Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров на территорию таможенного союза

Акцизы Статья Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза 1. Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, за исключением подакцизных товаров Таможенного союза, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами. Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов Таможенного союза, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе международных договоров государств - членов Таможенного союза с правительствами указанных государств - членов Таможенного союза.

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Кодекс Республики Беларусь от Обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, в целях распределения общей суммы налоговых вычетов согласно пункту 24 настоящей статьи подлежат отражению в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость в следующем порядке.

При отсутствии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, и наступлении даты представления налоговой декларации расчета по налогу на добавленную стоимость в течение установленного срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость.

При наличии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо того отчетного периода, в котором получены соответствующие документы.

При отсутствии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, до представления в налоговый орган налоговой декларации расчета по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек срок, установленный частью четвертой настоящего подпункта, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек срок, установленный частью четвертой настоящего подпункта, с включением сумм налога на добавленную стоимость в затраты плательщика по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

При получении документов по истечении срока, установленного частью четвертой настоящего подпункта, и после отражения оборотов по реализации товаров в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы.

При реализации плательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам работам, услугам , имущественным правам между этими оборотами производится двумя методами методом удельного веса или методом раздельного учета , если иное не установлено настоящей главой.

Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении налоговых вычетов по определенным плательщиком видам деятельности операциям метода удельного веса или метода раздельного учета производится как минимум в течение одного календарного года и утверждается учетной политикой организации решением индивидуального предпринимателя. При отсутствии в учетной политике организации решении индивидуального предпринимателя указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса.

В случае ведения плательщиком книги покупок в распределении участвуют суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в книге покупок. При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации.

Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения уменьшения налоговой базы.

В общую сумму оборота не включаются операции по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав организациями филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь , зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза , если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются: налоговая база и сумма налога на добавленную стоимость по товарам работам, услугам , имущественным правам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь; операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь.

При распределении налоговых вычетов методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого налогового периода, если это предусмотрено учетной политикой организации решением индивидуального предпринимателя. В ином случае налоговые вычеты прошлого налогового периода подлежат распределению методом удельного веса в порядке, установленном настоящим Кодексом. Определение налоговых вычетов методом раздельного учета предусматривает наличие в бухгалтерском учете и книге покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, информации о суммах налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе товаров работ, услуг , имущественных прав, принятие к вычету которых, включение в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение которых на увеличение стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав производятся в одинаковом порядке.

Суммы налога на добавленную стоимость вычитаются плательщиками в следующей очередности: в первую очередь - суммы налога на добавленную стоимость по товарам работам, услугам , имущественным правам, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав; во вторую очередь - суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав.

При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении: товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов; товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выдачи декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой; товаров, приобретенных в государствах - членах Таможенного союза, с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.

Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров; работ и услуг, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг; имущественных прав, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.

Статья Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Порядок и сроки представления налоговых деклараций расчетов и уплаты налога на добавленную стоимость 1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию расчет не позднее го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода календарный месяц или календарный квартал изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь и или актами Президента Республики Беларусь.

Порядок и сроки представления налоговых деклараций расчетов по перевозкам и уплаты налога на добавленную стоимость государственным объединением "Белорусская железная дорога" устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Налоговая декларация расчет по налогу на добавленную стоимость по оборотам, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом в интересах вверителя или указанного им лица выгодоприобретателя , составляется и представляется доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности с учетом особенностей, установленных частью второй настоящего пункта и статьей 63 настоящего Кодекса.

При осуществлении доверительного управления по нескольким договорам доверительного управления имуществом доверительным управляющим составляется и представляется единая налоговая декларация расчет по налогу на добавленную стоимость.

ГЛАВА 13 АКЦИЗЫ Плательщиками акцизов далее в настоящей главе - плательщики признаются: организации с учетом особенностей, установленных статьей настоящего Кодекса; индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей настоящего Кодекса; физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и или актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации передаче подакцизных товаров 1. Плательщиком признается: по подакцизным товарам, переданным в аренду финансовую аренду лизинг на территории Республики Беларусь с правом выкупа, - арендодатель лизингодатель ; по подакцизным товарам, переданным в аренду финансовую аренду лизинг за пределами территории Республики Беларусь, - арендатор лизингополучатель , осуществивший ввоз такого объекта аренды финансовой аренды лизинга на территорию Республики Беларусь.

При реализации ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров. При ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие подакцизные товары.

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья давальческого или собственного и или с использованием подакцизных товаров. К производству подакцизных товаров относятся также розлив подакцизной алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих подакцизных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и или других технических правовых актов, которые регламентируют процесс производства указанных подакцизных товаров и утверждены в установленном законодательством порядке, и любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации за исключением реализуемой по розничным ценам алкогольной продукции, произведенной путем смешения алкогольной продукции организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания , в результате которого получается подакцизный товар.

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и или индивидуальные предприниматели, осуществляющие контрактное производство табачных изделий. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели при реализации передаче газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств включая собственные транспортные средства через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования.

Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые: осуществляют реализацию легковых автомобилей и или микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; приобрели легковые автомобили и или микроавтобусы в организациях и у индивидуальных предпринимателей в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, - в случае их дальнейшей реализации.

Подакцизные товары 1. Для целей настоящей главы пивным коктейлем признается продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 процентов; 1.

Для целей настоящей главы признаются: слабоалкогольными натуральными напитками - слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения, изготовленные без использования консервантов за исключением сорбиновой кислоты и ее солей , подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей; иными слабоалкогольными напитками - слабоалкогольные напитки, за исключением слабоалкогольных натуральных напитков; 1.

Для целей настоящей главы к микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек включая водителя , а также грузовые фургоны код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза грузоподъемностью не выше 1,25 тонны, в том числе переоборудованные из микроавтобусов коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и ; 1.

Не признаются подакцизными товарами: 2. Министерство здравоохранения Республики Беларусь, Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь, Белорусский государственный концерн по нефти и химии, Белорусский государственный концерн пищевой промышленности в пределах своей компетенции по обращению заинтересованных рассматривают вопросы отнесения отдельных товаров к подакцизным и или к товарам, не признаваемым подакцизными, и выдают соответствующие заключения.

Ставки акцизов 1. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и или реализуемых на территории Республики Беларусь. Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров твердые специфические ставки ; в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин процентные адвалорные ставки.

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к настоящему Кодексу. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам 1. Ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются на основании заявленных плательщиком максимальных розничных цен за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром и их соответствия одной из трех ценовых групп, определенных подпунктом 9.

Максимальные розничные цены за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром и соответствие этих цен одной из трех ценовых групп, а также дата начала их применения заявляются плательщиком в уведомлении о максимальной розничной цене сигарет с фильтром далее - уведомление.

Форма уведомления устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Для целей настоящей главы под маркой наименованием сигарет с фильтром понимается ассортиментная позиция указанных сигарет, отличающаяся от других марок наименований одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением названием , присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, упаковкой.

В целях применения ставок акцизов в отношении сигарет с фильтром, ввозимых на территорию Республики Беларусь и или производимых на территории Республики Беларусь, плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление не позднее чем за десять календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого указанные в уведомлении максимальные розничные цены будут применяться.

Уведомления представляются в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа. Заявленные плательщиком в уведомлении максимальные розничные цены за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром одной из трех ценовых групп применяются с 1-го числа календарного месяца, следующего за датой представления уведомления, и действуют не менее одного календарного месяца.

При изменении максимальной розничной цены за пачку сигарет как на все марки наименования , так и на одну или несколько марок наименований сигарет с фильтром плательщик обязан представить новое уведомление в порядке, установленном частью первой настоящего пункта. Указанные в новом уведомлении максимальные розничные цены применяются с 1-го числа календарного месяца, следующего за датой представления этого уведомления, но не ранее истечения минимального срока действия максимальных розничных цен, установленного частью второй настоящего пункта.

Налоговый орган по месту постановки на учет плательщика в течение одного рабочего дня после представления плательщиком уведомления направляет сведения о максимальных розничных ценах за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром и их соответствии одной из трех ценовых групп в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее трех рабочих дней после поступления уведомлений в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика: информирует Государственный таможенный комитет Республики Беларусь о заявленных плательщиком максимальных розничных ценах за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром, ввозимых на территорию Республики Беларусь, и соответствии этих цен одной из трех ценовых групп, а также о дате начала применения этих цен; размещает в сети Интернет на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь информацию о заявленных плательщиками максимальных розничных ценах за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром и соответствии этих цен одной из трех ценовых групп, а также о дате начала их применения.

Исчисление и уплата акцизов, взимаемых таможенными органами, в отношении сигарет с фильтром производятся на основании максимальных розничных цен за пачку по каждой марке каждому наименованию сигарет с фильтром и соответствия этих цен одной из трех ценовых групп, заявленных плательщиками в уведомлениях, информация о которых представлена Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 3 настоящей статьи.

Для целей исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами, в отношении сигарет с фильтром применяются ставки акцизов в зависимости от установленной плательщиком на эту марку это наименование сигарет с фильтром максимальной розничной цены за пачку на день регистрации таможенной декларации таможенным органом при ввозе товаров из государств, не являющихся членами Таможенного союза либо на день направления таможенному органу уведомления о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь при ввозе товаров из государств - членов Таможенного союза , и соответствии этой цены одной из ценовых групп.

В случае непредставления плательщиком уведомления в порядке, установленном частью первой пункта 2 настоящей статьи, ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются по самой высокой третьей ценовой группе.

В случае отсутствия информации Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, представляемой в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 3 настоящей статьи, о максимальных розничных ценах как на все марки наименования , так и на одну или несколько марок наименований сигарет с фильтром на такие марки наименования сигарет с фильтром таможенным органом применяются ставки акцизов по самой высокой третьей ценовой группе.

Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли сигаретами с фильтром реализуют такие сигареты по ценам, не превышающим заявленные плательщиками в уведомлении.

Объекты налогообложения акцизами 1. Объектами налогообложения акцизами признаются: 1. Подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые специфические ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации передаче в случаях, если при ввозе на территорию Республики Беларусь этих подакцизных товаров произведена уплата акцизов либо применено освобождение от акцизов в соответствии с законодательством.

Факт уплаты акцизов освобождения от акцизов в соответствии с законодательством при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь подтверждается: налоговым органом Республики Беларусь - в отношении подакцизных товаров, ввозимых из государств - членов Таможенного союза, за исключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь; таможенным органом Республики Беларусь - в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств иных, чем государства - члены Таможенного союза, а также при ввозе с территории государств - членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь; 1.

Для целей настоящей главы реализацией передачей подакцизных товаров признаются также: 2. Для целей настоящей главы использованием подакцизных товаров на собственные нужды признаются любое использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и непроизводственных целях, прочее выбытие подакцизных товаров, в том числе включение стоимости этих подакцизных товаров в затраты плательщика по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении, и или во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль для организаций подоходного налога с физических лиц - для индивидуальных предпринимателей , а также за счет иных источников, за исключением фактических потерь подакцизных товаров при хранении, перемещении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке.

Фактические потери подакцизных товаров при хранении, перемещении и транспортировке сверх норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке, для целей настоящей главы признаются использованием на собственные нужды.

При этом под естественной убылью понимаются потери уменьшение количества продукции при сохранении качества в пределах требований нормативных правовых актов , являющиеся следствием естественного изменения физико-химических свойств и или воздействия метеорологических факторов.

К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, потери, вызванные нарушением требований технических нормативных правовых актов, правил перевозки грузов, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования, а также потери вследствие повреждения тары и изменения качества продукции; 2. Давальческим сырьем признаются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами собственниками без оплаты другим организациям и индивидуальным предпринимателям для производства подакцизных товаров путем переработки доработки , включая розлив.

Давальческим сырьем не являются приобретенные и или произведенные сырье, материалы, продукция, стоимость которых учтена организацией или индивидуальным предпринимателем в стоимости работ услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья; 2.

Освобождение от акцизов при реализации передаче подакцизных товаров 1. Освобождаются от акцизов: 1. Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию передачу подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь по товарообменным бартерным операциям кроме вывоза подакцизных товаров в государства - члены Таможенного союза ; 1. Указанное в части первой настоящего подпункта освобождение от акцизов применяется при наличии на последний день налогового периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия этого соглашения.

Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией расчетом по акцизам информацию о подтверждении вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы Республики Беларусь.

Форма и порядок заполнения реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, являющегося приложением к налоговой декларации расчету по акцизам, утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Документальное подтверждение фактического вывоза подакцизных товаров включая произведенные из давальческого сырья за пределы Республики Беларусь кроме вывоза подакцизных товаров в государства - члены Таможенного союза производится в течение ста восьмидесяти дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

При наступлении даты представления налоговой декларации расчета по акцизам в течение этого срока обороты по реализации передаче этих подакцизных товаров не отражаются в налоговой декларации расчете по акцизам.

При наличии документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, обороты по этим подакцизным товарам отражаются в налоговой декларации расчете по акцизам того налогового периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того налогового периода, в котором получены документы.

При отсутствии документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, до представления в налоговый орган налоговой декларации расчета по акцизам за тот налоговый период, в котором истек установленный срок, обороты по этим подакцизным товарам отражаются в налоговой декларации расчете по акцизам того налогового периода, в котором истек установленный срок.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков, осуществляющих контрактное производство табачных изделий, при условии отгрузки табачных изделий за пределы Республики Беларусь плательщиками акцизов. При вывозе за пределы Республики Беларусь табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, требуется наличие у плательщика копии контракта заказчика, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь, на поставку табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, за пределы Республики Беларусь.

Заявление о ввозе товаров представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией расчетом по акцизам. Обороты по реализации организациями и или индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров далее в настоящем пункте - комитент через организации и или физических лиц далее в настоящем пункте - комиссионер подакцизных товаров, вывезенных без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь в государства - члены Таможенного союза, освобождаются от акцизов при наличии у комитента следующих документов: договора комиссии, поручения или иного аналогичного договора; транспортных товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку подакцизных товаров комиссионеру, и копий транспортных товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям; заявления о ввозе товаров представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией расчетом по акцизам.

Освобождение от акцизов в отношении оборотов по передаче подакцизных товаров, указанных в частях третьей и пятой настоящего пункта, применяется при условии отгрузки табачных изделий за пределы Республики Беларусь плательщиками акцизов.

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет, определяется по итогам календарного месяца для каждого вида подакцизного товара в отдельности. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на вычеты.

Уплата акцизов

Кодекс Республики Беларусь от Обороты по реализации товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, в целях распределения общей суммы налоговых вычетов согласно пункту 24 настоящей статьи подлежат отражению в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость в следующем порядке. При отсутствии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, и наступлении даты представления налоговой декларации расчета по налогу на добавленную стоимость в течение установленного срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость. При наличии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующих документов, либо того отчетного периода, в котором получены соответствующие документы. При отсутствии документов, обосновывающих вычет сумм налога на добавленную стоимость в полном объеме, до представления в налоговый орган налоговой декларации расчета по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек срок, установленный частью четвертой настоящего подпункта, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек срок, установленный частью четвертой настоящего подпункта, с включением сумм налога на добавленную стоимость в затраты плательщика по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемые при налогообложении. При получении документов по истечении срока, установленного частью четвертой настоящего подпункта, и после отражения оборотов по реализации товаров в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме в налоговой декларации расчете по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При реализации плательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам работам, услугам , имущественным правам между этими оборотами производится двумя методами методом удельного веса или методом раздельного учета , если иное не установлено настоящей главой.

Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза

Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь 1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь: 1. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость семян, указанных в части первой настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения "Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений" о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей; Перечень видов культурных ценностей, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь, утвержден постановлением Министерства культуры Республики Беларусь от

Письмо ФНС России от 14.11.2014 г. № ГД-4-3/23606

Согласно ст. Некоммерческие организации являются плательщиками акциза при совершении ими операций, признаваемых НК РФ объектом налогообложения акцизами. Следует отметить, что некоммерческие организации при реализации подакцизных товаров теряют часть налоговых льгот. Так, освобождение в соответствии со ст. В соответствии со ст.

Полезное видео:

Приволжское таможенное управление

В соответствии со статья 82 Таможенного кодекса Таможенного союза сроки уплаты таможенных пошлин, налогов, включая акцизы и налог на добавленную стоимость, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, устанавливаются в соответствии с: 1 международными договорами государств - членов таможенного союза - при установлении таможенных процедур в соответствии с пунктом 2 статьи Таможенного кодекса Таможенного союза; 2 законодательством государств - членов таможенного союза - при установлении таможенной процедуры в соответствии с пунктом 3 статьи Таможенного кодекса Таможенного союза. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов, включая акцизы и налог на добавленную стоимость, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со статьей Таможенный кодекс Таможенного союза определяются законодательством государств - членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства - члена таможенного союза. Дата добавления: ; просмотров: Нарушение авторских прав Рекомендуемые страницы:.

Как платить акциз при импорте

Статья Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза Статья При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; 5 при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке: 1 при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы территории Российской Федерации акциз не уплачивается с учетом статьи настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза возвращаются засчитываются налоговыми органами Российской Федерации в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, являются подакцизными товарами. Согласно положениям статьи Налогового кодекса плательщиками акцизов на пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива далее - подакцизные товары , признаются: - организации и индивидуальные предприниматели, реализующие произведенный ими подакцизный товар; - лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. В соответствии со статьей Налогового кодекса налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема , иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 1 апреля года. Акциз является федеральным налогом [1] [2]. Производители обязаны платить акцизы Федеральной Налоговой Службе на ряд товаров т. Операции, не подлежащие налогообложению статья НК РФ : передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учётом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации. Налоговые вычеты статья НК РФ Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза НК РФ подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ и иные продукции, поэтому меняется порядок исчисления и уплаты акцизов по этим товарам.

Акциз надо заплатить после того, как таможенную декларацию зарегистрировали, но прежде, чем товар выпустят п. Исключение составляет утрата товаров из-за форс-мажорных обстоятельств либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки транспортировки и хранения. В этих случаях с утраченных товаров акциз не взимается. По общему правилу акциз взимается в стране импортера, то есть в России п. Порядок уплаты акциза зависит от того, обязательно ли маркировать подакцизные товары. Маркировка для подакцизных товаров не обязательна При ввозе подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, акциз платите в налоговой инспекции по месту своего учета п. Момент определения налоговой базы Налоговую базу определите на дату принятия ввезенных товаров на учет п. Ставка акциза Ставку акциза определяйте по российскому налоговому законодательству п. Действующие в году ставки акцизов вы найдете в таблице. Расчет акциза Товары, не подлежащие обязательной маркировке, облагаются акцизом только по твердым специфическим ставкам.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза Какие товары относятся к подакцизным? Согласно пп. При этом назначение ввозимого товара с целью использования в качестве сырья для производства продукции, для перепродажи и др. Указанные поправки связаны с началом функционирования единой таможенной территории Таможенного союза, которую составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены Таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией. Для справки. Территория РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - это территория РФ, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права новое положение п. Предприятия торговли должны учитывать, что список подакцизных товаров, приведенный в п. Отметим: до

Наверх