Почему происходит убыток от реализации покупных товаров

Убыток от продажи квартиры учитывается при исчислении налога на прибыль На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк. Ру Людмилы г. Реализует квартиру товар ниже себестоимости. Убыток будет уменьшать налогооблагаемую прибыль для целей налогообложения?

Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета в программах "1С"

Опубликовано: Это могут быть убытки от совершения отдельных операций, основной или прочей её деятельности. Совокупность же убытков по операциям при их значительном количестве может привести в конце концов к наличию убытка по окончании отчётного налогового периода. Напомним, что убытком в этом случае признаётся отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой п.

Полученные налогоплательщиком в отчётном налоговом периоде убытки принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьёй НК РФ. Но перед тем, как рассматривать общие правила переноса убытков на будущее, которые установлены упомянутой статьёй НК РФ, обратимся к положениям по учёту убытков, полученных по отдельным операциям продажи имущества и имущественных прав.

Ведь законодатель в главе 25 НК РФ установил специальные правила для учёта убытков, полученных по операциям: с амортизируемым имуществом ст. Таким образом, в бухгалтерском учёте убытки, полученные в результате факта хозяйственной жизни, учитываются в момент его осуществления.

Реализация — товаров и прочего имущества При реализации товаров и или имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и или имущественных прав, определяемую в следующем порядке: при реализации прочего имущества за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров — на цену приобретения создания этого имущества; при реализации имущественных прав долей, паёв — на цену приобретения данных имущественных прав долей, паёв и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией; при реализации покупных товаров — на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учётной политикой для целей налогообложения.

Убытком налогоплательщика признаётся разница между ценой приобретения создания имущества имущественных прав с учётом расходов, связанных с его реализацией, и выручкой от его реализации.

Полученный убыток учитывается в целях налогообложения единовременно в периоде его возникновения п. Пример 1 В июне года организация реализовала строительные материалы за 40 руб. По данным налогового учёта, первоначальная их стоимость составляла 39 руб. При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за I полугодие года утв. Таким образом, полученный в результате продажи строительных материалов убыток в размере руб. В качестве расходов при продаже объекта амортизируемого имущества признаётся совокупность его остаточной стоимости и затрат, связанных с такой реализацией.

Списывать убыток налогоплательщик вправе начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был продан, поскольку именно с этого месяца прекращается начисление амортизации по нему п. Пример 2 Организация в июне текущего года продала металлорежущий станок за 76 руб.

Остаточная стоимость станка, по данным налогового учёта, на момент продажи — 85 руб. Остаточная стоимость станка в бухгалтерском учёте соответствовала налоговой, поскольку при вводе его в эксплуатацию для обоих учётов были установлены линейные способы начисления амортизации и срок полезного использования 85 месяцев, первоначальная стоимость станка — руб.

Сумму убытка от реализации станка, 31 руб. Последним же месяцем, в котором будет учтён убыток, станет март года — 21 мес. Размер полученного убытка, 31 руб.

В бухгалтерском учёте в июне операция по продаже станка сопровождается следующими записями: Дебет 62 Кредит — 76 руб. На конец июня учтённая в бухгалтерском учёте сумма убытка 31 руб.

И это обязывает организацию начислить отложенный налоговый актив в сумме руб. В налоговом учёте за июль, август и сентябрь будет учтено в прочих расходах в виде убытков от реализации амортизируемого имущества руб. По итогам 9 месяцев года сумма временной разницы уменьшится до 27 руб. А это, в свою очередь, приведёт к уменьшению и величины отложенного налогового актива на руб. Данная проводка повторится ещё шесть раз в последнем месяце последующих кварталов: в декабре года, в марте, июне, сентябре и декабре года и в марте года можно её осуществлять и ежемесячно, но только с иным цифровым показателем — руб.

При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до наступления срока платежа и после наступления срока платежа.

В первом случае убыток признаётся в размере, не превышающем суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учётом требований статьи НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров работ, услуг п. Выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа п. По строке показывается отрицательная разница убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа, определённая налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ стр.

Убыток от реализации права требования долга, относящийся к внереализационным расходам текущего отчётного налогового периода, заносится по строке Пример 3 Организация цедент 10 июня текущего года осуществила уступку права требования исполнения обязательства покупателем должником в размере руб. Право требования у цедента возникло на основании договора поставки, в соответствии с которым покупателю 28 апреля были отгружены товары на указанную сумму, в том числе НДС 53 руб.

Срок оплаты согласно договору — 28 августа года. Убыток от уступки права требования — 28 руб. Период от даты уступки до даты платежа — 79 дней, доход от уступки — руб. С учётом этого сумма убытка, принимаемая для целей налогообложения, — 10 ,15 руб. Доходы и расходы при реализации права требования до наступления срока платежа, и руб. Размер убытка, соответствующий сумме исчисленных процентов, 10 ,15 руб. В бухгалтерском учёте убыток от уступки права требования будет отражён в прочих расходах целиком в июне.

Разница между убытком, принимаемым в бухгалтерском и налоговом учёте, 17 ,85 руб. А это, в свою очередь, обяжет организацию начислить постоянное налоговое обязательство п. При уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке п. Выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа п.

Отрицательная разница убыток , полученная налогоплательщиком при уступке права требования долга после наступления срока платежа, в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ отражается по строке стр. Пример 4 Несколько изменим условия примера 3: уступка совершается 14 сентября года. В момент уступки права требования 14 сентября налогоплательщик вправе учесть во внереализационных расходах при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль лишь половину суммы убытка — 14 руб.

Оставшуюся же его часть, тоже 14 руб. Размер убытка, 28 руб. Принимаемая же во внереализационных расходах сумма 14 руб. При составлении отчётности за 9 месяцев года в расходах, уменьшающих полученные доходы при определении бухгалтерской прибыли и облагаемой базы по налогу на прибыль, возникает разница 14 руб. Она в бухгалтерском учёте признаётся вычитаемой временной. Поэтому происходит начисление отложенного налогового актива в сумме руб.

Отличие будет в значении, вносимом по строке Теперь по этой строке заносится вся сумма убытка — 28 руб. Если организация приобрела участок из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности: на котором находится здание, строение, сооружение или который приобретается для целей капитального строительства объектов основных средств на этом участке, — в период с 1 января года по 31 декабря года, то при определении порядка списания убытков, полученных при его реализации, применяются положения статьи Убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока списания расходов на приобретение прав, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи Расходы на приобретение права на земельные участки и на приобретение права на заключение договоров аренды земельных участков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи Пример 5 Организация, имеющая в собственности здание, в апреле года выкупила земельный участок из земель, находящихся в муниципальной собственности, на котором и находится эта недвижимость.

Затраты, связанные с выкупом права на землю, составили 3 руб. Срок, в течение которого списываются расходы на приобретение земли, — 72 месяца. Расписка, выданная регистрационной палатой о принятии документов на государственную регистрацию права на земельный участок, получена в мае года.

В июне года организация продаёт этот участок земли за 1 руб. Начиная с мая года организация в налоговом учёте ежемесячно включала в прочие расходы по 48 ,11 руб. За период с мая года по июнь года в прочие расходы при исчислении налога на прибыль организацией включено 1 ,22 руб. Сумма недоучтённых расходов на эту дату составила 1 ,78 руб. Полученный организацией убыток по этой сделке в размере ,78 руб. Минфин России приведённую фразу подпункта 3 пункта 5 статьи Последовав этим разъяснениям, организация начиная с июля года вправе учитывать в прочих расходах ежемесячно по ,91 руб.

В бухгалтерском учёте общая сумма убытка, ,78 руб. И эта сумма 30 июня будет признана вычитаемой временной разницей, поскольку в налоговом учёте на этот момент убыток не признавался в расходах. В связи с чем организацией начисляется отложенный налоговый актив в сумме 30 ,56 руб. Начиная с июля в налоговом учёте ежемесячно вплоть до июня года в прочих расходах будет учитываться по ,91 руб. На эту величину в бухгалтерском учёте будет уменьшаться вычитаемая временная разница, что повлечёт за собой частичное погашение отложенного налогового актива на сумму ,38 руб.

Следование данным рекомендациям приводит к тому, что чем больше был срок владения участком, тем дольше налогоплательщик будет списывать убытки. При продаже участка, которой был приобретён: до 1 января года и после 1 января года, а до этого находился в государственной или муниципальной собственности, либо у частного собственника например, у юридического лица , — налогоплательщик вправе уменьшить доход от его реализации: на расходы по его приобретению в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ и расходы, непосредственно связанные с такой реализацией например, расходы по оценке , в соответствии с абзацем 12 пункта 1 статьи НК РФ.

Данное подтверждается как Минфином России письма от Указанное выше относится к любым земельным участкам, приобретённым у частных лиц, в том числе если разрешённое целевое использование приобретённого земельного участка не предполагает капитального строительства письмо Минфина России от Убыток в этом случае, как видим, следует учитывать согласно пункту 2 статьи НК РФ, то есть в полном объёме в периоде его возникновения.

ВАЖНО: Убытком по окончании отчётного налогового периода признаётся отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой п.

Номер журнала:.

НК РФ содержит прямые нормы, позволяющие учитывать убытки по операциям реализации покупных товаров

Если организация сумеет доказать с учетом положений п. Полученный убыток будет отражен как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли; организация поправит свои дела иногда продажа себе в убыток принесет большие выгоды в дальнейшем и продолжит свою деятельность. Если же организация не сможет убедить налоговый орган или суд в том, что она применяет рыночные цены, то она должна быть готовой к тому, чтобы дополнительно начислить налоги от реализации налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены, определенной налоговым органом либо самой организацией. В некоторых случаях организации бывает выгодно самостоятельно исчислить налоги не от фактической цены реализации продукции, а от определенной согласно ст. Пример 1. Порядок отражения в учете реализации продукции с убытком. ООО "Альфа" реализовало партию продукции в количестве ед. Расходы на производство и реализацию единицы продукции составили руб. Реализация продукции в регистрах бухгалтерского учета была оформлена следующими проводками: Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 90 "Продажи" субсчет "Выручка" - руб. Если допустить, что расходы на производство и реализацию продукции в налоговом учете такие же, как и по данным бухгалтерского учета, то есть руб.

Продажа товаров с убытком: налоговые последствия

Помогите разобраться с курсовыми разницами. Если компания ведет деятельность на международном рынке, значит, по каким-то сделкам она наверняка рассчитывается в валюте. Если на последнее число марта никаких остатков валюты на банковском счете нет, то и переоценивать вам уже нечего. Приказом ФНС от Фирма-должник находится на стадии конкурсного производства. Как в декларации отразить продажу этой дебиторки? Однако, по мнению Минфина, если должник признан банкротом и в отношении него открыта процедура конкурсного производства, то ориентироваться на срок оплаты по договору поставки уже не надо. Поскольку на момент признания должника банкротом срок платежа считается наступившим Письмо Минфина от

Налог на прибыль: заполняем декларацию

Затрат по освоению и использованию производственных мощностей. Прочих затрат. Обратите внимание! Если предприятие участвует в деятельности других организаций, расходами по обычной деятельности будут признаваться связанные с этим затраты п. Соответственно, доходы от участия в других организациях — это либо самостоятельный вид прочих доходов п. В отчете ф. Для чего нужен анализ показателя себестоимости Повышение увеличение себестоимости продаж или понижение уменьшение значения важно при проведении финансового анализа и планирования с целью роста эффективности производства, прибыльности и рентабельности организации. Как проводить расчеты? Существует множество методов — горизонтальный или вертикальный анализ по элементам статьям себестоимости с факторным разложением данных, исследование структуры с расчетом абсолютных и относительных отклонений, определение точки безубыточности при разбивке затрат на постоянные и переменные, сравнение показателей по периодам, нормативный анализ и т.

Полезное видео:

Цена товара ниже себестоимости, или налоговые риски распродажи

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Продажа товаров с убытком: налоговые последствия Налоговые органы всегда уделяли огромное внимание указанному в заголовке вопросу: ведь с помощью убыточной продажи предприятие может избежать уплаты налога на прибыль и НДС. В этом материале рассмотрим налогообложение и учет продажи товаров за денежные средства связанным 1 или несвязанным лицам. Ими являются те, кто может влиять на принятие решения. Итак, связанное лицо - лицо, которое соответствует любому из нижеприведенных признаков: - юридическое лицо, осуществляющее контроль над налогоплательщиком, или контролируемое таким налогоплательщиком, или находящееся под совместным контролем с таким налогоплательщиком; - физическое лицо или члены семьи физического лица, осуществляющие контроль над налогоплательщиком; - должностное лицо налогоплательщика, уполномоченное осуществлять от имени налогоплательщика юридические действия, направленные на установление, изменение или приостановление правовых отношений, а также члены его семьи. Продажа товаров с убытком несвязанным лицам По мнению автора, никаких особенностей при продаже товаров с убытком несвязанному лицу не существует. Все очень просто: по ранее происшедшему событию: - или дате получения денежных средств от покупателя заказчика в оплату товаров работ, услуг ; - или дате отгрузки товаров, а для работ услуг - по дате фактического предоставления результатов работ услуг налогоплательщиком. Вы увеличиваете валовые доходы пп.

Учет убытков от реализации продукции и товаров

Расходы на рекламу — руб. Канцелярские товары — руб. Услуги связи и почтовых отправлений — руб.

Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения прибыль, а по реализации покупных товаров получен убыток . по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для.

Департамент Общего аудита по вопросу учета убытка о реализации товара

Сейчас организация вынуждена реализовать этот товар на внутреннем рынке по сложившимся на сегодняшний момент рыночным ценам в 5 раз ниже закупочной. Каковы налоговые риски налог на прибыль, НДС? Имеет ли организация право принять уплаченный на таможне НДС к вычету? Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами п. В общем случае при отчуждении товара на основании возмездной сделки организация должна признать в налоговом учете сумму дохода от реализации, определенную на основании первичных учетных документов, то есть исходя из фактически применяемых цен п. Доход от таких операций может быть уменьшен на стоимость приобретения покупных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из возможных методов оценки покупных товаров ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара , а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества, формируемые с учетом положений ст. В случае, если цена приобретения покупного товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения п. При этом следует учитывать, что расходы, в том числе на приобретение товаров, для целей учета их при расчете подлежащей налогообложению прибыли должны удовлетворять требованиям п. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность смотрите, например, определения КС РФ от

Налог на прибыль организаций

Способ в НК РФ - метод начисления амортизации Линейный;уменьшаемого остатка;по сумме чисел лет срока полезного использования;пропорционально объему продукции Линейный;Нелинейный не совпадающий ни с одним из нелинейных способов в бухгалтерском учете Срок полезного использования Определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету и не подлежит изменению без особых причин модернизации и т. Устанавливается с 1. Амортизация нематериальных активов Сопоставление сальдо счетов 05 "Амортизация нематериальных активов" и Н Шаг 3. Сложно, не необходимо Самым сложным является сопоставление показателей, характеризующих расходы организации. Это связано с тем, что основной цикл деятельности предприятия можно характеризовать как цепочку "закупки - производство - реализация".

Пришло требование пояснить убыток от реализации товаров с расшифровкой косвенных расходов

Объект налогообложения по налогу на прибыль В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет. Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам. Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее. Требование о предоставлении пояснений Любая декларация подвергается камеральной проверке , которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета.

Реализация товаров и услуг

Российский бухгалтер N 11, год Елена Прохорова, эксперт журнала Что такое реализация? Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важные вопросы мы рассмотрим в данной статье. Впервые понятие реализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ. Согласно статье 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров работ, услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Также реализацией признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Итак, переход права собственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактом реализации. Нужно отметить, что реализацией признается не только переход права собственности на товар, но и факт оказания услуг.

Наверх