Все проводки при вводе в эксплуатацию основных средств

Как учитывать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете Основное средство — это не любое имущество компании. Существует ряд критериев, по которым активы причисляют к ОС: 1. Эти критерии в году остались теми же, что и в Примеры ОС: здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты и др. В бухгалтерском учете основным средством признается актив, если его стоимость выше 40 тыс.

Учет поступления основных средств на предприятие

Это означает, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов. Даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали, оно уже изнашивается и морально устаревает. А значит, его можно и нужно амортизировать. И только если объект простаивает и законсервирован, его свойства не ухудшаются.

Но поступить так можно только после ввода объекта в эксплуатацию. Прежде чем начать амортизировать имущество, проводят оценку самой возможности его применения.

Кроме того, определяют первоначальную стоимость, амортизационную группу и срок полезного использования имущества. А сам ввод в эксплуатацию оформляют необходимыми документами. Документальное оформление Как и любой другой факт хозяйственной жизни, ввод в эксплуатацию надо оформить первичным документом. Кроме зданий и сооружений. В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета.

В частности, таких: дата ввода в эксплуатацию; срок полезного использования амортизационная группа ; способ начисления амортизации.

Вы также вправе создать и утвердить собственную форму акта ввода в эксплуатацию. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты. Иначе документ не признают первичным. Например, можно составить такой акт ввода в эксплуатацию. В любом случае форму документа, которым вы оформите ввод в эксплуатацию и оприходование имущества в качестве основного средства, утверждает руководитель приказом к учетной политике. О готовности объекта к эксплуатации будет также свидетельствовать заключение специальной комиссии.

Его достаточно указать прямо в акте ввода в эксплуатацию. Для этого можно привлечь комиссию, которая занята приемкой приобретенных основных средств. Кроме того, на основное средство заводят инвентарную карточку или книгу в зависимости от того, как вы учитываете основные средства.

Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Подтвердите это актом или отдельным приказом.

Момент, когда вы фактически начнете использовать имущество, значения не имеет. Ведь готовое к использованию имущество начинает изнашиваться и морально устаревать сразу. Его нужно амортизировать. При этом если объект не введен в эксплуатацию, его не амортизируют. Исключение предусмотрено только для законсервированного имущества. Но даже его все равно сначала вводят в эксплуатацию, а потом консервируют. Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода объекта основных средств в эксплуатацию п.

Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы. В качестве альтернативы можно использовать акт ввода в эксплуатацию, разработанный самостоятельно, или просто зафиксировать дату приказом руководителя.

Для бухучета факт ввода в эксплуатацию не столь важен. И начинать амортизировать основное средство в бухучете нужно именно после его принятия к бухучету. Застройщику для ввода в эксплуатацию возведенной им недвижимости придется оформить еще и специальное разрешение.

Выдает его учреждение, которое ранее разрешило строительство. Чтобы получить разрешение, придется подать следующие документы: правоустанавливающие документы на земельный участок собственный, арендованный и т. Оприходование основного средства Зачастую ввод в эксплуатацию имущества и его оприходование в качестве основного средства совпадают.

Однако важно помнить, что в бухучете в составе основных средств отражают все имущество, которое отвечает определенным критериям. Понятие же ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества используют для целей налогообложения. Но давайте разберемся с тем, что же нужно сделать в бухучете в эти моменты. Оприходуйте имущество в составе основных средств в момент, когда оно будет соответствовать определенным критериям.

Иначе при проверке налоговые инспекторы признают, что в момент приобретения имущество ошибочно не учли в составе основных средств. По этому вопросу есть примеры судебных решений, принятых в пользу налоговых инспекций см.

Однако суды встают и на сторону налогоплательщиков, если налоговая инспекция не может представить доказательств того, что спорный объект пригоден к эксплуатации см. Документами, подтверждающими, что на момент приобретения основное средство было не доведено до состояния, пригодного к использованию, могут быть: акты сторонних организаций на оказание услуг по монтажу и наладке оборудования; накладные на приобретение комплектующих к основному средству; наряды на монтаж оборудования; договор подряда на выполнение строительных работ; отчеты о проделанной работе по доведению основного средства до состояния, пригодного к использованию.

Здания, сооружения и другие объекты недвижимости можно принять на учет и ввести в эксплуатацию еще до того, как документы, подтверждающие переход права собственности, будут поданы на регистрацию. Принимая к учету имущество в качестве основного средства, комиссия устанавливает срок его полезного использования.

Такой срок необходим для начисления амортизации. В бухучете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за тем, в котором основное средство поставили на учет. То есть после отражения на счете 01 Такой же порядок применяют и к недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано п.

В налоговом же учете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию. При этом срок, в течение которого первоначальную стоимость списывают, обычно устанавливают исходя из того, к какой амортизационной группе относится имущество.

Первый способ. В том числе для управленческих нужд, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг; периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим количество смен и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования основного средства например, срока аренды.

Второй способ. Однако применять классификацию можно и при определении срока полезного использования основного средства для целей бухучета. Выбранный вариант определения срока полезного использования основного средства закрепите в учетной политике для целей бухучета. Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

В дальнейшем этот срок можно пересмотреть только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства. Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства пересмотреть нельзя вне зависимости от того, эксплуатируют или нет основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования.

И тогда вам не придется отражать временные разницы п. Обратите внимание: срок полезного использования основного средства, установленный в бухучете, важен при расчете налога на имущество. Связано это с тем, что налог на имущество рассчитывают с остаточной стоимости основного средства, сформированной в бухучете п. Чем больше срок полезного использования основного средства, установленный для целей бухучета, тем дольше организация будет платить налог на имущество.

Соответственно, чем меньше срок, тем меньшую сумму налога на имущество организация заплатит в бюджет. Поэтому если в бухучете срок полезного использования установлен меньше, чем в налоговом учете, то не исключено, что при проверке налоговая инспекция потребует это обосновать. Чтобы исключить эти разногласия, в приказе обоснуйте различия в сроках для целей бухгалтерского и налогового учета.

Если у частей сроки полезного использования существенно отличаются, то каждую из них учитывайте как отдельный объект основного средства. Если сроки полезного использования частей существенно не отличаются, то исходя из принципа рациональности ведения бухучета такие части учитывайте в составе одного основного средства. Поскольку критерий существенности отличия сроков полезного использования законодательством не установлен, определите его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета п.

Срок полезного использования при определенных условиях можно уменьшить на период, когда оно уже эксплуатировалось. При этом учтите, что для бухгалтерского и налогового учета установлены различные правила.

При этом если приобретенное основное средство ранее уже эксплуатировалось, то при расчете амортизации линейным методом срок полезного использования можно уменьшить на срок службы у предыдущего собственника. При нелинейном методе основное средство, бывшее в эксплуатации, включают в ту амортизационную группу, в которой было учтено у предыдущего собственника.

То есть срок полезного использования не уменьшается. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств. Формально уменьшение срока полезного использования на срок службы у предыдущего собственника в нем не предусмотрено. Однако в этом пункте сказано, что срок полезного использования нужно определять с учетом предполагаемого физического износа основного средства.

Поэтому срок полезного использования можно установить таким же, как и в налоговом учете. При этом выбранный срок полезного использования объекта основных средств устанавливается приказом руководителя, составленным в произвольной форме. Из этого правила есть исключения. В бухучете организация может устанавливать срок полезного использования на основании Классификации, предусмотренной для налогового учета абз.

Такой вариант организация должна закрепить в учетной политике для целей бухучета. В этом случае при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете может не совпасть, даже если применяете линейный метод. В результате в учете организации будут возникать временные разницы п. Такая формулировка позволит избежать временных разниц. При инвентаризации было выявлено, что по некоторым из объектов такой срок завышен.

Ответ: да, можно, при условии, что изначально срок полезного использования был установлен ошибочно. Ведь если ошибки не было, то и скорректировать срок полезного использования не получится. Такая возможность в законодательстве не предусмотрена. В бухучете срок полезного использования основных средств можно устанавливать самостоятельно при принятии к учету.

И только если в результате проведенной реконструкции или модернизации, достройки или дооборудования характеристики основного средства улучшились, организация пересматривает срок полезного использования данного объекта. Причем речь идет о пересмотре срока в сторону увеличения.

А вот уменьшение срока полезного использования основных средств, правильно установленного организацией, действующими нормативными актами по бухучету не предусмотрено. Совсем другое дело, если срок полезного использования изначально установлен неверный.

Изменить балансовую стоимость можно только в результате достройки, модернизации, реконструкции или переоценки. Если ОС приобретено в результате обмена на другой нефинансовый актив, оно ставится на баланс по справедливой стоимости.

Приобретение основных средств

Ввод в эксплуатацию построенных объектов Ввод в эксплуатацию объектов строительства, проводимого организацией, отличается от ввода приобретенных основных средств корреспондирующими счетами: При подрядном способе — Дт 08 — Кт 60 76 ; При хоз. Вначале компания, приобретая активы, принимает их к учету, затем вводит в эксплуатацию путем оформления соответствующих документов. Таковыми являются: акт ввода в эксплуатацию основных средств и приказ руководства о вводе в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств Не всякое имущество может быть учтено в качестве основных фондов. Если стоимость актива варьируется в диапазоне: тыс. При этом неважно каким образом компания получила имущество: приобрела за плату, построила или создала самостоятельно, получила от участника в виде вклада в уставный капитал или в результате оформления гражданских сделок путем взаимозачета обязательств. Компания получает имущественные фонды в собственность на основании договоров купли-продажи, первичных накладных, актов приема-передачи различного формата. Другими сопутствующими документами являются технические паспорта, из которых можно узнать срок использования и другие важные характеристики объекта.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС: Стандартный, при котором используется два документа: оприходование ОС — документ Поступление акт, накладная вид операции Оборудование; ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС; Упрощенный, при котором используется единый документ: оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление акт, накладная вид операции Основные средства. В нашем примере при вводе ОС в эксплуатацию в БУ предусмотрено начисление амортизации способом уменьшаемого остатка. Поскольку упрощенный вариант не позволяет установить данный метод начисления амортизации, воспользуемся стандартным вариантом принятия ОС к учету. На вкладке Оборудование указывается: Номенклатура — приобретаемый внеоборотный актив, выбирается из справочника Номенклатура. Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры, но его можно изменить вручную. Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры Проводки по документу Дт

Разукомплектация и частичная ликвидация ОС

Это означает, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов. Даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали, оно уже изнашивается и морально устаревает. А значит, его можно и нужно амортизировать. И только если объект простаивает и законсервирован, его свойства не ухудшаются. Но поступить так можно только после ввода объекта в эксплуатацию. Прежде чем начать амортизировать имущество, проводят оценку самой возможности его применения. Кроме того, определяют первоначальную стоимость, амортизационную группу и срок полезного использования имущества.

Полезное видео:

Учет основных средств в 2019 году стоимостью до 100000 руб.

Группа 16 — долгосрочные биологические активы 7 Определение стоимости объектов амортизации Налоговый учет амортизируемой стоимости ОС ведется отдельно по каждому объекту. Ремонты улучшения ОС, полученных безвозмездно или на условиях оперативной аренды, считаются отдельными объектами. Приобретенные или изготовленные самостоятельно ОС включаются в состав групп по первоначальной стоимости. Составляющие первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете одинаковы. В первоначальную стоимость включаются п. Если ОС изготовляются налогоплательщиком самостоятельно для использования в хоздеятельности, то их амортизируемая стоимость состоит из всех производственных расходов, связанных с изготовлением и вводом в эксплуатацию ОС. В состав этих расходов включается и зарплата работников, принимавших участие в изготовлении ОС. Если такой налогоплательщик является плательщиком НДС, то суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам, не включаются в амортизируемую стоимость ОС, а входят в состав налогового кредита исключение — ОС принимают участие в не облагаемых НДС операциях. Такой порядок применяется независимо от источников финансирования расходов на изготовление ОС. Первоначальная стоимость ОС, внесенных в уставный капитал Согласно п.

Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)

Если организация будет амортизировать объект линейным методом, она вправе но не обязана уменьшить срок полезного использования СПИ на период количество лет, месяцев его фактической эксплуатации прежним владельцем. Такое право закреплено абз. При этом СПИ организация может определить по Классификации формула 1 или применить тот, который был установлен передающей стороной формула 2. Формула для расчета 1: Формула для расчета 2: Если срок эксплуатации объекта предыдущим собственником равен или превышает СПИ, определяемый по Классификации, то организация может самостоятельно установить СПИ для основного средства исходя из требований техники безопасности, а также других факторов абз. Это правило применяется и в ситуации, когда СПИ имущества с учетом сведений прежнего владельца составляет менее 1 года.

Учет поступления основных средств

Отразили объект согласно рыночной стоимости Дт 08 Кт 60 Выделили дополнительные расходы на доставку, монтаж и прочее Дт 01 Кт 08 Поставили на баланс Для налогообложения ОС учитывают по-другому. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно ст. Стоимость основных средств в году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию работ или услуг. Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям п. Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Этот список существенно изменили в году, и теперь новые объекты надо учитывать по новой редакции. НК РФ в свою очередь, придерживается строго списка по группам: первая группа - все недолговечные активы со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет; вторая - имущество с СПИ от 2 до 3 лет; третья группа - объекты со сроком полезного использования от 3 до 5 лет; четвертая - имущество со СПИ от 5 до 7 лет включительно; пятая группа - активы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно; шестая - активы с СПИ от 10 до 15 лет включительно; седьмая группа - имущество со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно; восьмая - активы с СПИ от 20 до 25 лет; девятая группа - имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет; десятая - объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет. Еще немного о различиях между учетами. Амортизировать ОС в бухучете надо начиная с 1-го числа месяца, следующего после принятия его к учету п.

Как в бухгалтерском учете ввести основное средство в эксплуатацию

Принимая во внимание названия счетов можно построить классификацию объектов внеоборотных активов, которые после принятия к учету станут основными средствами. Каждому типу внеоборотных активов соответствуют свои типы проводок и документы в 1С 8. Рассмотрим, каким образом провести поступление основных средств, а также оборудования. Что нужно сделать, чтобы отразить поступление основных средств для разных типов внеоборотных активов? Покупка основных средств и их поступление Основное средство, готовое к использованию и эксплуатации, сразу после покупки регистрируется в 1С 8.

на с. 11). Изначально все расходы на приобретение объекта ОС При передаче (вводе) в эксплуатацию этого объекта делают проводки: Дт

Проводки по основным средствам

Каждое основное средство в организации имеет срок полезного использования, то есть такой период времени, в течение которого организация собирается использовать данное основное средство. Этот срок организация устанавливает самостоятельно. Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Стоимость основных средств не считается затратим предприятия в тот момент, когда имущество приобретается, поскольку на протяжении всего срока полезного использования эта стоимость будет включаться в затраты и к концу срока полезного использования получится, что вся стоимость отражена в бухгалтерском учете как расходы предприятия. Эта стоимость является остаточной, а описанный процесс называется амортизацией основных средств.

Первоначальную стоимость формируют следующие расходы п. Приобретение объектов ОС, обязательства по расчетам за которые определены общей суммой Первоначальную стоимость объектов ОС определяют путем распределения общей суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта ОС п. Приобретение ОС по импорту Первоначальная стоимость формируется с учетом норм п. Так, первоначальную стоимость объектов ОС, оцененных в иностранной валюте, пересчитывают в денежную единицу Украины: — по курсу НБУ, установленному на дату оприходования ОС, если первым событием было получение ОС; — по курсу, установленному НБУ на дату перечисления предварительной оплаты, если первым событием была оплата стоимости ОС Самостоятельное изготовление ОС Первоначальная стоимость формируется в том же порядке, что и при приобретении ОС за денежные средства, т. Если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью объекта ОС, полученного в обмен на подобный объект, является справедливая стоимость переданного объекта с отнесением возникшей разницы на расходы отчетного периода п. Услуги таможенного брокера декларанта , которые непосредственно связанны с приобретением импортных ОС. В перечне расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС при импорте, такие услуги напрямую не записаны.

Наверх