Учет программного обеспечения в составе основного средства проводки

Отражение в учете ПО зависит от наличия лицензионных и иных прав, а не от того, учитывается это ПО на балансе или нет. Учет обновления ПО, входящего в стоимость основного средства Как правило в стоимость основного средства входит программное обеспечение, предустановленное компьютере, приобретенном учреждением операционная система и иные программы. В подобных ситуациях учреждение чаще всего получает неисключительное право на такое ПО по лицензионному договору. Стоимость ПО отдельно не выделяется, если в документах поставщика отсутствует расшифровка с указанием стоимости отдельных деталей компьютера и ПО. Учет обновления программного обеспечения зависит от его содержания.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию.

В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию. Об этом необходимо написать в бухгалтерской учетной политике.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект: -отдельный предмет например, сейф ; -единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление например, компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь.

То или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно выполнены следующие условия: -его используют в производстве или оно необходимо для управленческих нужд фирмы; -имущество будут использовать свыше 12 месяцев; -фирма не собирается его перепродавать; -имущество может приносить доход. Приобретение основных средств Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

В балансе указывают лишь их остаточную стоимость первоначальная стоимость за вычетом начисленной по ним амортизации. Первоначальная стоимость основного средства - это сумма фактических затрат на его приобретение или создание. Она зависит от того, как основное средство было получено: -за деньги; -в качестве вклада в уставный капитал; -безвозмездно. Также основное средство может быть создано силами самой фирмы. Покупка основного средства По правилам бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного за деньги, включают все расходы фирмы, связанные с этой покупкой.

Такими расходами являются: -суммы, уплаченные продавцу основного средства за исключением НДС, который принимают к вычету ; -невозмещаемые налоги и госпошлина, уплаченные в связи с приобретением основного средства например, НДС, уплаченный при приобретении оборудования для производства продукции, освобожденной от этого налога ; -стоимость строительных работ по договору подряда и другим договорам; -таможенные пошлины и сборы; -расходы на доставку и доработку основного средства например, по его монтажу ; -суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; -проценты по кредитам в том числе коммерческим , полученным для покупки основного средства и начисленные до его оприходования на балансе фирмы; -отрицательные суммовые разницы; -другие затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.

Все перечисленные затраты нужно учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет в зависимости от вида купленного имущества : "Приобретение земельных участков"; "Приобретение отдельных объектов основных средств"; "Приобретение взрослых животных". Если организация платит НДС, то сумму налога, предъявленную продавцом основного средства, в его первоначальную стоимость не включают, а учитывают на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств".

После оприходования основного средства ее принимают к налоговому вычету на основании счета-фактуры продавца. Если организация не платит НДС, то сумма этого налога увеличивает первоначальную стоимость основного средства и к налоговому вычету не принимается.

Покупку основного средства отражают проводками: Дебет 08 субсчет 1 2, 4, 7 Кредит 60 71, Кредит 50 51 оплачены основное средство и затраты, связанные с его покупкой; Дебет 01 Кредит 08 субсчет 1 2, 4, 7 объект основных средств принят к бухгалтерскому учету; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит НДС по расходам, связанным с покупкой основного средства, принят к налоговому вычету. Если основное средство подлежит госрегистрации, то его учитывают на специальном субсчете, открытом к счету Поэтому, купив основное средство, организация должна определить, нуждается оно в госрегистрации или нет.

По статье Гражданского кодекса регистрации подлежат сделки с землей и недвижимостью, а также определенными видами движимого имущества. Недвижимость - это те объекты, которые прочно связаны с землей. Переместить такие объекты без ущерба для них невозможно например, водные объекты, лес, многолетние насаждения, здания, сооружения и т.

Например, недвижимостью считается ангар. Он прочно связан с землей, и переместить ангар без ущерба для него невозможно. Если ангар разбирается, то он утрачивает свое назначение. Как только ангар устанавливают на новом месте, он вновь становится недвижимостью.

А вот бытовка на колесах или железнодорожный вагон не имеют связи с землей, и их перемещение не может причинить ущерб их назначению. Из этого правила есть исключения. По гражданскому кодексу к недвижимости также относят: воздушные и морские суда; суда внутреннего плавания; космические объекты; предприятие как имущественный комплекс в целом.

Некоторые основные средства, которые не считаются недвижимостью, также должны пройти госрегистрацию. Это отдельные виды оборудования например, технологическое оборудование для производства этилового спирта или алкогольной продукции и транспортные средства.

Регистрацией автомототранспортных средств, предназначенных для движения по автомобильным дорогам, занимаются подразделения ГИБДД. Тракторы, самоходные дорожно-строительные машины и прицепы к ним регистрируют территориальные отделения Гостехнадзора. До тех пор пока основное средство не прошло государственную регистрацию, оно может учитываться либо на счете 08, либо на отдельном субсчете "Основные средства, не прошедшие госрегистрацию" счета После регистрации его включают в состав основных средств и учитывают в обычном порядке.

Учет основных средств стоимостью до 40 рублей Основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает 40 рублей без НДС , списывают на затраты сразу после их передачи в эксплуатацию. Поэтому в балансе их стоимость отражают при одном условии - они находятся на складе фирмы и не используются. В противном случае такие основные средства в бухгалтерском балансе не указывают. Дебет 08 Кредит 60 отражены затраты на покупку основного средства; Дебет Кредит 60 учтен НДС по купленному основному средству; Дебет 01 Кредит 08 основное средство введено в эксплуатацию; Дебет 26 44 Кредит 01 списана на затраты стоимость основного средства; Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит НДС принят к вычету; Дебет 60 Кредит 51 оплачено основное средство и затраты по его установке.

Приобретение подержанных основных средств Если организация приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации например, подержанный автомобиль , его первоначальная стоимость также определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением. Приобретение подержанных основных средств в учете отражается так же, как обычная покупка основных средств.

Сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств прежним владельцем, при его оприходовании не учитывается. Однако сведения о том, как долго прежний владелец использовал этот объект основных средств, будут полезны при начислении на него амортизации на балансе организации. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал Если организация получила объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал, то оно учитывается на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

Если организация - открытое или закрытое акционерное общество, то цену основных средств, которую устанавливают учредители, должен подтвердить независимый оценщик п.

N ФЗ "Об акционерных обществах". В ООО независимый оценщик должен привлекаться для определения рыночной стоимости основных средств, если размер вклада превышает 20 рублей п. N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Дебет Кредит 80 отражена задолженность Дебет 08 Кредит получено оборудование в счет вклада в уставный капитал; Дебет 01 Кредит 08 оборудование введено в эксплуатацию; Получение основных средств безвозмездно Если организации основные средства переданы безвозмездно, определите их стоимость исходя из рыночной цены на подобные основные средства.

Полученные основные средства оприходуются с помощью проводки: Дебет 08 Кредит При вводе их в эксплуатацию делается запись: Дебет 01 Кредит 08 основные средства введены в эксплуатацию.

Безвозмездная передача и получение имущества сделки дарения на сумму более 5 базовых сумм то есть более руб. Таким образом, безвозмездно получить основные средства организация может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов. Стоимость основного средства, учтенную в составе доходов будущих периодов, нужно списать по мере начисления амортизации.

Эту операция отражается записями: Дебет 20 23, Кредит 02 начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству; Дебет Кредит соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов. Стоимость безвозмездно полученных ценностей для целей налогообложения повторно не учитывается. Содержание и ремонт основных средств Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии, что требует определенных затрат. Расходы на обслуживание технический осмотр, уход и т.

Кредит 10 60, 69, 70, Расходы на ремонт учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли ст. Создание основного средства силами самой организации Основное средство может быть построено. Есть два способа строительства: подрядный если работы проводят сторонние организации - подрядчики ; хозяйственный если фирма ведет строительство самостоятельно.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств, построенных любым из этих способов, складывается из всех затрат на их строительство и ввод в эксплуатацию расходы на покупку материалов, приобретение и монтаж оборудования, оплату труда рабочих и т.

После того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта делают проводки: Дебет 08 Кредит 60 Дебет 19 Кредит 60 отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

При хозяйственном способе строительные работы организация проводит самостоятельно не привлекая подрядчиков. В этом случае все затраты, связанные со строительством стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.

В учете это отражается так: Дебет 08 Кредит 10 02, 70, Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагается НДС. При этом сумма налога, начисленная при выполнении работ, подлежит вычету только при условии, что: построен объект производственного назначения; сумма НДС перечислена в бюджет. Дебет 01 Кредит 08 объект был введен в эксплуатацию. Документальное оформление поступления основных средств При приемке одного объекта кроме зданий, сооружений оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств форма N ОС-1 , а при поступлении группы предметов - акт о приеме-передаче групп объектов основных средств форма N ОС-1б.

Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт форма N ОС-1а. Если объект требует монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме поступлении оборудования форма N ОС К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика. Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке форма N ОС-6 , а группу предметов - в карточке группового учета форма N ОС-6а. Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме N ОС-6б.

Учет расходов на программное обеспечение

Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе. Также порядок учета издержек на покупку программы зависит того, как она воздействует на функционирование компьютера в качестве объекта основных фондов. Например, без установленной операционной системы компьютер работать не может и становится бесполезным. Значит, расходы, связанные с ее установкой, следует отнести на увеличение первоначальной стоимости ЭВМ. Но вполне возможно, что на компьютере уже установлена какая-то другая оболочка, которая позволяет ему работать, и новая программа покупается по отдельному договору обособленно от него. В этом случае затраты на покупку дополнительного программного обеспечения не относят на увеличение стоимости основного средства, а учитывают их как прочие расходы. Бухгалтерский учет, когда получены исключительные права Исключительными правами на программу обладает ее владелец, который: сам создал ее; заказал и оплатил ее разработку при условии того, что в договоре обозначен переход исключительного права к заказчику; купил ее вместе с исключительным правом, что нашло отражение в договоре купли-продажи в редких случаях исключительное право передается путем оформления исключительной лицензии, означающей разрешение использования программы кому-то одному. В случае, когда вместе с программой покупатель приобретает и исключительные права не нее, затраты, связанные с покупкой не могут увеличить стоимость основных фондов. Это нематериальные активы. При покупке программы с исключительными правами: Дт08 Кт60, 76 — стоимость купленного программного обеспечения при условии передачи исключительных прав; Дт60 Кт51 — перечислены денежные средства продавцу за программу; Дт19 Кт60, 76 — НДС по купленному программному обеспечению; Дт04 Кт08 — программное обеспечение принято к учету в качестве нематериального средства.

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию. Об этом необходимо написать в бухгалтерской учетной политике. Единицей учета основных средств является инвентарный объект: -отдельный предмет например, сейф ; -единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление например, компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь. То или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно выполнены следующие условия: -его используют в производстве или оно необходимо для управленческих нужд фирмы; -имущество будут использовать свыше 12 месяцев; -фирма не собирается его перепродавать; -имущество может приносить доход.

Учет программы у конечного потребителя

Оба они, бесспорно, имеют полное право на получение тех экономических выгод, которые принесет программа. Этой позиции придерживается и представитель Минфина. Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА. Для признания НМА достаточно соблюдения трех критериев: идентифицируемость, то есть отделяемость от иных активов мы идентифицируем актив как право пользования конкретной программой, полученное по конкретному лицензионному соглашению , способность приносить экономические выгоды мы можем их получать путем использования программного обеспечения для нужд производства или управления организацией и наличие у организации контроля над активом. Последний критерий самый сложный, он разделяется на два права: самим извлекать выгоды из актива см. Являясь лицензиатом, приобретатель лицензии имеет право запретить другим пользоваться этой программой на основании его собственной лицензии, если, конечно, с согласия лицензиара он не заключит сублицензионный договор. Возможно, это объясняется тем, что в российском учете традиционно в качестве активов понималось именно имущество, но не имущественные права.

Полезное видео:

Купили MS Windows, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Так, например, для работы компьютера необходима операционная система Windows и пр. При приобретении программного продукта в большинстве случаев компания не получает исключительных прав на такие продукты. Это право закреплено за разработчиком программы. Поэтому в составе материальных затрат эти расходы не отражают.

Проводки по основным средствам

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение — от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение ПО , пойдет речь в нашей публикации. Особенности учета программного обеспечения Электронная программа — итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера. Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение.

Учет обновления программного обеспечения

Но такие программы не бесплатны, их нужно покупать и поддерживать. Поэтому практически все предприятия сталкиваются с необходимостью учитывать расходы на приобретение программ. По определению компьютерная программа КП — это набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходящем или объектном кодах ст. По общей классификации КП разделяют на два типа: 1 системные операционные системы компьютеров общего назначения; операционные системы компьютерных сетей; программы-драйверы, которые руководят отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера ; 2 прикладные офисные пакеты, системы управления базами данных, системы электронного документооборота, программы для перевода, распознавания графики, проверки правописания, словари, издательские редакторы, программы для ведения бухгалтерского и управленческого учета и тому подобное. Программа как объект учета Правовой аспект. Для того, чтобы понять принципы учета КП, необходимо осознать, что КП являются объектами права интеллектуальной собственности.

Приобретение и создание программных продуктов

Проводки при покупке компьютера Какое имущество относится к основным средствам В рекомендации читайте о критериях, по которым имущество относят к основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете. Также смотрите, как отличить основные средства от материальных запасов, а также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как основное средство. Большое количество проводок по основным средствам Бухучет основных средств Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете — срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое: предназначено для использования в производственной управленческой деятельности организации или для передачи в аренду; не предназначено для перепродажи; способно приносить доход в будущем. Нужно ли в бухучете включать в состав основных средств объекты непроизводственного назначения.

Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения Этот платеж отражается в бухгалтерском учете в составе по доведению основного средства до состояния, пригодного для использования.

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Бухгалтерский и налоговый учет поступления основных средств Российский бухгалтер, N 2, год Рубрика: Практикум бухгалтера Прежде чем принимать объект к учету, как основное средство, следует выяснить, является ли он таковым. Напомним, что в соответствии с п. При этом, организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта, а также объект способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Учет программного обеспечения в составе основного средства проводки

Учет расходов на программное обеспечение Организация применяет общий режим налогообложения. Каким образом производится оприходование и списание данного ПО? Согласно ст. В соответствии с п.

Наверх