Субсидия из бюджета бухгалтерские проводки

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Сегодня предлагаем статью, посвященную учету и налогообложению дотаций и субсидий, а также возмещению льгот в жилищно-коммунальном хозяйстве. Вопросы учета и налогообложения дотаций и субсидий малообеспеченным категориям граждан и возмещения льгот отдельным категориям граждан в жилищно-коммунальном хозяйстве неизменно актуальны и, к сожалению, методологически не определены. В первую очередь отметим, что дотации, субсидии и возмещение льгот предоставляются из бюджета жилищно-коммунальным предприятиям ЖКП , которые предоставляют услуги по обслуживанию жилья.

Учет субсидий на выполнение задания в 2019 году: новые проводки и правила

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Сегодня предлагаем статью, посвященную учету и налогообложению дотаций и субсидий, а также возмещению льгот в жилищно-коммунальном хозяйстве. Вопросы учета и налогообложения дотаций и субсидий малообеспеченным категориям граждан и возмещения льгот отдельным категориям граждан в жилищно-коммунальном хозяйстве неизменно актуальны и, к сожалению, методологически не определены. В первую очередь отметим, что дотации, субсидии и возмещение льгот предоставляются из бюджета жилищно-коммунальным предприятиям ЖКП , которые предоставляют услуги по обслуживанию жилья.

При этом субсидии и льготы получают отдельные граждане в составе тарифа на оплату жилищно-коммунальных услуг путем перечисления денежных средств соответствующим жилищным и коммунальным предприятиям, а дотации - ЖКП на покрытие их убытков, поскольку это предприятия с государственным регулированием цен.

Предлагаем следующее определение рассматриваемых терминов: Дотация - денежные средства, предоставляемые без возврата из государственного бюджета для компенсации превышения расходов над доходами предприятий, организаций.

Субсидия - вид пособия, преимущественно денежного, которое предоставляется кому-либо государством или учреждением. Обложение дотаций и субсидий налогом на прибыль Дотации, субсидии малообеспеченным гражданам и возмещение льгот отдельным категориям граждан являются доходами жилищно-коммунальных предприятий и включаются в валовой доход пп. В соответствии с указанным подпунктом Закона о прибыли, датой увеличения валового дохода в случае продажи товаров работ, услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед таким бюджетом.

Хотя дотации не являются в полном смысле доходом от продажи, однако это поступление бюджетных средств для компенсации превышения расходов жилищно-коммунальных предприятий над доходами от продажи их услуг, поэтому дотации подпадают под действие вышеупомянутого пункта Закона. То есть дотации, субсидии и возмещение льгот включаются в валовой доход после их получения жилищно-коммунальным предприятием.

Обложение дотаций и субсидий НДС В соответствии с подпунктом 3. Как указывалось, жилищно-коммунальные предприятия получают из бюджета дотации на покрытие разницы между расходами на производство услуг и доходами от их продажи населению по установленным тарифам. В соответствии с письмом ГНАУ от Субсидии государство предоставляет малоимущим категориям граждан, т. Это осуществляется путем перечисления средств из бюджета соответствующим жилищно-коммунальным предприятиям.

Несмотря на вышеупомянутый пункт 3. В соответствии с толкованием ГНАУ письма от В соответствии с законодательством Украины, некоторым категориям граждан ветеранам войн, военнослужащим, судьям, следователям прокуратуры, гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, и т.

В уже упоминавшемся письме ГНАУ от Эти бюджетные выплаты включаются в объект обложения НДС, как и субсидии, поскольку предоставляются в составе тарифа.

Согласно пункту Законом Украины от Он заключается в том, что налоговое обязательство по НДС определяется по дате получения средств, а налоговый кредит - по дате оплаты счетов поставщиков или предоставления других видов компенсации стоимости их услуг. К сожалению, в Законе забыли о предприятиях водоснабжения и водоотведения, и до сих пор льготы для них по НДС не возобновлены.

Что касается поступления субсидий и возмещения льгот, то налоговое обязательство по этим платежам возникает при их поступлении, поскольку, в соответствии с подпунктом 7.

Ведение учета на предприятиях ЖКХ В последнее время в прессе появляются публикации по отдельным вопросам учета в ЖКХ, но предлагаемые в них бухгалтерские проводки, как правило, невозможны или нецелесообразны в связи именно с методологической неопределенностью этих вопросов. В частности: 1. То есть должники ЖКП - дебиторы превратились в кредиторов. Несмотря на неоднократные предложения МФУ исправить ошибку, этого пока не сделано. Поэтому некоторые авторы используют этот счет в бухгалтерских проводках, что, разумеется, неверно.

Сегодня большинство ЖКП ведут учет расчетов с квартиросъемщиками на отдельном субсчете счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" что целесообразно с точки зрения возможности и необходимости начисления резерва сомнительных долгов на эту задолженность , а некоторые - на субсчете счета 37 "Расчеты с различными дебиторами" по аналогии с принятой методологией учета до ввода нового Плана счетов. Некоторые предлагают начислять субсидии по кредиту счета "Полученные гранты и субсидии".

Это справедливо для дотаций, но субсидии предоставляются в составе тарифа на оплату жилищно-коммунальных услуг и являются доходом от основной деятельности ЖКП, поэтому считаем, что такой подход не соответствует сути деятельности ЖКП. Ведь и доход от аренды жилищные организации учитывают на счете , а не , как другие предприятия, поскольку предоставление в аренду нежилых помещений является основной деятельностью жилищных организаций.

Неправильно рассматриваются и вопросы начисления амортизации жилых домов предлагается, в частности, отражение ее по дебету счета 23, хотя амортизационные отчисления не включаются в состав расходов жилищных организаций , но это тема отдельной статьи. Следует также выяснить вопрос признания бюджетного целевого финансирования доходом в бухгалтерском учете. Доходы жилищно-коммунальных предприятий от реализации услуг учитываются на счете "Доход от реализации работ и услуг".

В бухгалтерском учете доход признается в соответствии с принципом начисления. Однако целевое финансирование, согласно пункту 16 П С БУ 15 "Доход", "не признается доходом до тех пор, пока нет подтверждения того, что оно будет получено и предприятие выполнит условия относительно такого финансирования". Дотации, субсидии и возмещение льгот из бюджета являются целевым финансированием и учитываются на счете 48 "Целевое финансирование и целевые поступления".

Обычно жилищно-коммунальные предприятия получают бюджетное финансирование со значительным опозданием и, в соответствии с вышеупомянутым пунктом стандарта 15, должны зачислять его в доход в бухгалтерском учете кредит счета в момент получения. Как же отражать субсидии и возмещение льгот в момент их начисления? Минфин считает мнение, высказываемое на семинарах для бухгалтеров , что по начислению этих платежей бухгалтерские проводки можно не делать, отражая бюджетную задолженность только в аналитическом учете, а в момент получения средств из бюджета - делать проводки по их получению и в то же время начислению долга бюджету на ту же сумму: Д-т К-т 48; Д-т 48 К-т Часть ЖКП ведет учет именно так.

Но многие жилищно-коммунальные предприятия хотят иметь намного более полную и достоверную картину относительно синтетического учета, поэтому раньше мы предлагали следующий вариант ведения учета также устно признанный Минфином допустимым : в момент начисления долга бюджета по субсидиям и возмещения льгот по дебету счета 48 кредитовать счет 69 "Доходы будущих периодов".

Д-т 48 К-т 69, а после поступления соответствующих платежей из бюджета зачислять их в доход предприятия: Д-т К-т 48; Д-т 69 К-т Некоторые ЖКП ведут учет таким образом, но это может привести к осложнению при определении временных разниц по налогу на прибыль - при пересчете отсроченных налоговых активов по счету 69 имеется в виду, что на нем отражены средства уже полученные и зачисленные в доход в налоговом учете, а в бухгалтерском еще не зачисленные. В нашем же случае получается наоборот.

Поэтому, хотя этот подход и соответствует требованиям стандарта 15, пока нет разъяснений Минфина, в предложенных далее проводках с примерами отражения субсидий и возмещения льгот будем отражать доход в бухгалтерском учете в момент начисления этих платежей, поскольку это не приводит к налоговым осложнениям и такая методология используется большинством ЖКП.

Существует еще один вопрос методологии начисления долга бюджета по субсидиям и льготам: если начисление делать по дебету счета 48, то возникнут осложнения при заполнении формы 3 годовой финансовой отчетности предприятий "Отчет о движении денежных средств" - при пересчете дебиторской задолженности по строке 80 этой формы не будет учтена задолженность бюджету. Поэтому считаем целесообразной методологию, принятую сегодня во многих ЖКП: начислять задолженность бюджета, как и задолженность других должников, по дебету отдельного субсчета счета 36, а в момент получения средств из бюджета отражать их как целевое финансирование.

Бухгалтерский и налоговый учет возмещения льгот отдельным категориям граждан Приведенные в этом и дальнейших пунктах бухгалтерские проводки по учету субсидий, льгот и дотаций базируются на описанных методологических основах с использованием предложенных счетов.

Бухгалтерские проводки по учету возмещения льгот предложены в таблице 1. Учет расчетов с квартиросъемщиками, как указывалось, можно вести на отдельном субсчете счета Автор, по согласованию с Минфином, уже предлагал счет Теперь считаем более целесообразным использование отдельного субсчета счета 36 "Расчеты с покупателями". В пользу счета 36 говорит то, что по счету 37 не предусмотрено создание резерва сомнительных долгов. Еще раз обращаем внимание на то, что валовой доход при получении средств из бюджета возникает по дате получения этих средств, а налоговое обязательство по НДС при расчетах с квартиросъемщиками и с бюджетом также возникает по дате получения средств.

Несмотря на пп. Мотивирует она это тем, что субсидии назначаются исходя из тарифа на жилищно-коммунальные услуги, который утверждается с учетом НДС.

Таблица 1.

Так, по коммерческим компаниям целевыми признаются субсидии, направленные для финансирования капремонта многоквартирных домов и общего имущества в них.

Порядок учета субсидий, полученных из бюджета

Помесячно учитывается помощь 5 руб. Учет целевой помощи зависит от того, каким способом и на какие цели она выдавалась. Учет субсидирования при режиме УСН Среди индивидуальных предпринимателей упрощенный налоговый режим наиболее популярен. УСН позволяет существенно уменьшить налоговую нагрузку и упросить порядок подачи и объемы отчетности.

Проводки по субсидии на возмещение затрат

В бухучете и при налогообложении сумму полученной субсидии включите в доходы. Данную субсидию организация получает из бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. По своему назначению это возмещение недополученных доходов потерь в доходах в связи с реализацией товаров работ, услуг. Ведь в данном случае государство компенсирует организации недополученную ею выручку, образовавшуюся из-за реализации товаров работ, услуг с учетом скидки льготы , предоставленной покупателю. Полученные средства организация может использовать по своему усмотрению и не обязана отчитываться о целях их расходования. А значит, такая субсидия является частью дохода организации. В бухучете отразите ее проводками: Дебет 51 Кредит 76 — отражено поступление средств на финансирование выпадающих недополученных доходов; Дебет 76 Кредит — отражена недополученная часть выручки от реализации товаров работ, услуг в сумме задолженности бюджета по предоставлению субсидии.

Налоговый учет субсидий на возмещение затрат

Особенности бухгалтерского учета субсидий Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство. Такая поддержка наиболее часто выражается в форме предоставления субсидий — безвозмездных выплат из бюджета или спецфонда в качестве долевого финансирования затрат на бизнес. Если условия выполнены и субсидия выделяется, нужно не только правильно ее распределить и потратить, но и адекватно отразить в учетной документации.

Полезное видео:

Порядок учета субсидий бюджетными учреждениями с 2019 года

О том, как их правильно отразить в учете и как рассчитать налоги в связи с получением субсидии в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, мы и поговорим в этот раз. Что же такое субсидия? Величина, а также порядок выделения субсидий предпринимателям устанавливается субъектами Российской Федерации. Итак, все условия выполнены и — УРА! Как же нам с ней дальше быть? Для начала рассмотрим порядок бухгалтерского учета, полученных субсидий. Бухгалтерский учет субсидий Субсидия всегда имеет целевое финансирование.

Учет субсидий в бухгалтерском учете

Получение субсидий, то есть целевой государственной помощи, является сегодня популярной формой поддержки бизнеса при реализации госпрограмм или возмещении недополученных доходов компаниям. Узнаем, как отразить субсидии в бухгалтерском учете. Поступление субсидии фирма может отражать в учете двумя способами: Зафиксировав на момент подписания договора о предоставлении дотации задолженность бюджета по дебету сч.

76 – на сумму поступившей субсидии. Порядок учета бюджетной помощи на капвложения (п. Субсидия в бухгалтерском учете: проводки в примерах.

Учёт субсидий при «упрощенке»

Жизнь бухгалтера бюджетного учреждения нельзя назвать скучной. С наступлением очередного финансового года уже традиционно приходится пересматривать порядок ведения бюджетного учета. В новой статье разберемся, как с года бюджетным автономным учреждениям правильно организовать учет получаемых из бюджета субсидий. Виды получаемых бюджетными учреждениями из бюджета субсидий На основании Соглашений, заключаемых с учредителями, бюджетным автономным учреждениям могут предоставляться из бюджета: субсидии на выполнение государственного муниципального задания учитываются учреждениями по КФО 4 ; субсидии на иные цели КФО 5 ; субсидии на осуществление капитальных вложений КФО 6. Каждый из этих видов субсидий предоставляется для достижения учреждениями определенных целей.

Государственная программа поддержки включает в себя широкий спектр направлений и механизмов поддержки. Она осуществляется в соответствии с законодательством РФ за счёт средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюджетов путём предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства п. Государственная поддержка направлена на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства, увеличение их количества, повышение их конкурентоспособности, обеспечение занятости населения, увеличение производимых ими товаров работ, услуг. Статьёй 69 БК РФ предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям — производителям товаров, работ, услуг. Общие положения, позволяющие предос-тавлять субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — производителям товаров, работ, услуг за счёт средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, определены статьёй 78 БК РФ. Случаи и порядок предоставления субсидий указанным субъектам устанавливаются законом решением о бюджете. Закон субъекта РФ о бюджете этого субъекта муниципальный правовой акт представительного органа муниципального образования о местном бюджете с учётом требований статьи 78 БК РФ может предусматривать выделение субсидии из регионального бюджета местного бюджета для оказания содействия субъектам малого предпринимательства.

Отсюда вытекает, что проводки должны «крутиться» около счета 86 « Целевое В бухгалтерском учете субсидий возникает три группы операций: бюджетных средств организация может отражать средства субсидии двумя.

Цель оказания дотационной помощи — возмещение затрат, понесенных предприятием, или покрытие недополученных им доходов. Все субсидии, получаемые из бюджета, подразделяются на два основных направления: государственное регулирование цен компенсация расходов предприятия, связанных с повышением цен на сырье, малому бизнесу, оборудование, материалы, на иные цели ; реализация государственных программ социально-экономического развития финансирование объектов производственного и непроизводственного строительства. Целевым назначением дотаций и субсидий, как правило, являются жилищные субсидии, финансирование объектов социального характера, поддержка среднего и малого бизнеса, а также мероприятия по охране окружающей среды, ликвидации аварий и стихийных бедствий. Государственную дотацию в виде субсидии могут получить государственные предприятия, а также финансовые и некоммерческие учреждения. Субсидии в учете Для учета основных операций по субсидиям и целевому финансированию используют бухгалтерский счет Отражение поступления, использования и возврата дотационной помощи рассмотрим на примерах.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Промежуточная отчетность. В данном случае, как мы понимаем, речи о получении субсидии в рамках возмездного договора не идет. Особенности бухгалтерского учета субсидий Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство.

Наверх