Проводки при порче продуктов

Недостача и порча товара при транспортировке Понятия естественной убыли и порчи продукции очень близки и взаимосвязаны друг с другом. Поэтому на практике бухгалтеры зачастую путаются с классификацией таких потерь. Мы расскажем, как не ошибиться в этом вопросе и как правильно учесть такие расходы при расчете налога на прибыль, а также в бухгалтерском учете. Убыль или порча?

Списание товара с истекшим сроком годности: проводки

ОСНО: налог на прибыль Недостача порча готовой продукции может быть выявлена в процессе обычной деятельности организации например, при отгрузке. Это является основанием для проведения инвентаризации ст. Кроме того, факт недостачи порчи может быть обнаружен и в процессе инвентаризации, проводимой по иным причинам. Проведение инвентаризации По своему желанию организация может провести инвентаризацию готовой продукции в любой момент.

Однако есть случаи, когда инвентаризацию необходимо провести в обязательном порядке: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально-ответственных лиц например, заведующего складом, кладовщика ; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи; при возникновении форс-мажорных обстоятельств например, стихийных бедствий ; при реорганизации или ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством например, при продаже предприятия как имущественного комплекса ст.

О том, какие условия должны быть соблюдены при проведении инвентаризации готовой продукции, см. Более подробно о заполнении этих форм см. В некоторых отраслях могут использоваться узкоотраслевые формы актов. При выявлении порчи готовой продукции организация может: уценить готовую продукцию в целях ее последующей продажи; списать готовую продукцию.

Унифицированной формы документа для отражения уценки списания готовой продукции нет. Для проведения уценки списания готовой продукции руководитель организации создает комиссию, состав которой утверждается приказом. В состав комиссии входят: представитель администрации организации например, руководитель ; материально-ответственное лицо; представитель санитарного надзора при необходимости.

В некоторых отраслях могут использоваться узкоотраслевые акты на списание испорченной продукции, рекомендованные для применения соответствующими ведомствами. Бухучет: отражение недостачи Отражение в бухучете потерь, подтвержденных результатами инвентаризации, зависит от: вида потерь недостача или порча ; причин возникновения естественная убыль , виновное лицо, форс-мажорные обстоятельства.

Обнаруженную недостачу порчу отразите следующей проводкой: Дебет 94 Кредит 43 — списана недостача порча готовой продукции по учетным ценам. Бухучет: реализация испорченной продукции Если часть испорченной продукции может быть реализована, то потери от порчи уменьшите на стоимость ее возможной реализации. Оприходовать испорченную продукцию нужно по рыночным ценам цене возможной реализации. Нарушение этого запрета влечет за собой административную и уголовную ответственность.

Кроме того, в отношении организации: вместо штрафа ее деятельность могут приостановить на срок до 90 суток; дополнительно к штрафу приостановке деятельности товар, качество которого не соответствует санитарным требованиям, могут конфисковать. Также за реализацию продукции, небезопасной для здоровья и жизни граждан, предусмотрена уголовная ответственность ст. Испорченные продукты питания можно реализовать на корм животным. Для этого нужно провести экспертизу просроченной продукции и получить разрешение на ее реализацию.

Потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки обращения на основании распоряжения руководителя организации. Такой порядок следует из пункта 5.

Порчу готовой продукции сверх норм естественной убыли отнесите на виновных лиц проводкой: Дебет 73 76 Кредит 94 — отнесена на виновных лиц сумма потерь от порчи готовой продукции сверх норм естественной убыли. Подробнее о том, как взыскать ущерб, если виновным в порче признан сотрудник организации, см. О том, можно ли взыскать с уволенного сотрудника, с которым был заключен договор о коллективной материальной ответственности, убытки от порчи готовой продукции, см.

Как отразить в учете выявленные при инвентаризации недостачи. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу готовой продукции списывайте на финансовые результаты организации как прочие расходы.

Документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц, может быть оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и другие п. Сумму убытка определите исходя из стоимости испорченной готовой продукции по данным бухучета. Если причиной порчи готовой продукции стали форс-мажорные обстоятельства стихийные бедствия, пожары, аварии и т.

Подробнее о том, как отразить в бухучете недостачу, выявленную в ходе проведения инвентаризации, см. Отражение суммы недостачи и порчи готовой продукции при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. ОСНО: налог на прибыль Порядок учета недостачи порчи при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине возникла недостача порча : по вине материально-ответственного лица иных виновных лиц ; в результате форс-мажорных обстоятельств наводнение, пожар и т.

Потери от порчи готовой продукции можно учесть только в пределах норм естественной убыли подп. Недостачу готовой продукции в пределах норм естественной убыли при расчете налога на прибыль включите в состав материальных расходов подп. Организация производит алкогольные напитки и разливает их в тару для дальнейшей реализации. Нет, не нужно. При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов ст.

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть: экономически оправданными; связанными с деятельностью, направленной на получение дохода. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признаются.

Нормы естественной убыли применяются, если организация списывает потери от недостач порчи , возникшие при хранении или транспортировке ценностей подп. Кроме того, организации могут пользоваться нормами, которые были утверждены до введения в действие этого порядка ст. Потери, возникающие при розливе алкогольной продукции, к потерям, возникающим при хранении и транспортировке ценностей, не относятся. Поэтому нормы естественной убыли к ним не применяются абз.

При расчете налога на прибыль они признаются, если обусловлены технологическими особенностями производственного цикла процесса транспортировки или физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Нормативы образования потерь по конкретному виду продукции организация устанавливает самостоятельно. Подробнее об этом см. Как отразить в учете безвозвратные отходы технологические потери при производстве.

При наличии указанных документов потери алкогольной продукции, возникающие в рамках производственного цикла при розливе продукции в тару для реализации, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов как технологические потери подп. Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет. Если виновное лицо установлено, то недостачу, взысканную с него, отразите в составе внереализационных доходов ст.

Материальный ущерб возмещает виновное лицо. Да, можно. Вместе с тем, материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод организации, то есть является расходом. Обоснованием для признания такого расхода является то, что при возмещении недостачи порчи виновным лицом организация получает и доход п.

Чтобы учесть потери от недостачи порчи в составе расходов, их размер должен быть обоснован и документально подтвержден п. Документальным подтверждением ущерба может быть, например, сличительная ведомость, объяснительная записка сотрудника и другие документы. Если указанные требования соблюдены, то сумму недостачи или порчи по фактической себестоимости можно включить в состав прочих внереализационных расходов в полном размере подп.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу готовой продукции при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов.

При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Если же недостача порча готовой продукции возникла в результате форс-мажорных обстоятельств, то такие потери также можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме подп. Расходы на производство и реализацию продукции организация списывает по соответствующим статьям расходов материальные расходы, расходы на оплату труда и т.

При этом: прямые расходы учитываются в составе затрат по мере реализации продукции, в состав которой они включены абз. Уцененную продукцию организация реализовала, хотя и по цене значительно меньшей, чем ее себестоимость. Значит, расходы, понесенные при производстве продукции, были направлены на получение дохода. Несмотря на то что полученный доход меньше расходов по испорченным единицам продукции, в целом деятельность организации направлена на получение прибыли.

И то, что при реализации конкретной единицы получен убыток, не имеет решающего значения. Поэтому расходы на производство испорченной и впоследствии реализованной с уценкой готовой продукции можно учесть при расчете налога на прибыль п. Если порча ликвидация продукции связана с требованиями законодательства, то расходы на производство продукции можно признать экономически обоснованными.

Например, такая ситуация может произойти, если организация изготавливает медицинские препараты вакцину , требования по производству которой были изменены на законодательном уровне. По истечении срока годности вакцина подлежит уничтожению.

Тем не менее расходы на ее производство считаются направленными на получение дохода и поэтому должны быть учтены при расчете налога на прибыль п. Потери от недостачи порчи готовой продукции включайте в состав расходов в момент документального оформления факта недостачи порчи.

Так поступайте и в случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод. При этом если организация применяет кассовый метод, учтите потери при условии оплаты затрат, формирующих себестоимость готовой продукции п. Если потери от недостачи порчи готовой продукции возмещает виновное лицо, возникает внереализационный доход п. Если организация признает доходы по методу начисления, доходы в виде возмещения ущерба учтите при расчете налога на прибыль в момент признания виновным лицом обязанности возместить ущерб или в момент вступления в силу решения суда подп.

Например, в отношении граждан решение суда вступает в силу через 10 дней после его вынесения если решение не будет обжаловано ст. Если организация применяет кассовый метод, сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения ущерба виновным лицом п.

Например, если виновным лицом признан сотрудник, то сумму возмещения ущерба включите в состав доходов в день внесения денег сотрудником в кассу организации. Условие о возврате морально устаревших изданий предусмотрено в договоре с распространителем печатной продукции. Ответ на этот вопрос зависит от того, перешло ли к распространителю печатной продукции право собственности на нее или нет. Организация, которая издает печатную продукцию, может распространять ее: без передачи права собственности на печатную продукцию к распространителю например, по договору комиссии ; с передачей права собственности на печатную продукцию к распространителю например, по договору купли-продажи.

Если организация распространяет печатную продукцию через посредников распространителей, к которым не переходит право собственности на печатную продукцию , то при возврате от них не реализованных в срок морально устаревших изданий организация вправе включить стоимость таких изданий в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Одновременно со списанием стоимости нереализованной и возвращенной посредником печатной продукции организация должна восстановить сумму расходов, то есть отразить стоимость данной продукции в качестве дохода.

Эта стоимость будет равна сумме прямых расходов организации, приходящихся на все нереализованные и возвращенные издания. Если организация распространяет свою печатную продукцию без посредников по договорам купли-продажи, то в момент реализации право собственности на печатную продукцию переходит от организации-изготовителя к покупателю.

Воспользоваться этой нормой может только организация, которая производит печатные издания. Однако в рассматриваемой ситуации организация будет являться уже не их производителем, а их покупателем поскольку право собственности на печатную продукцию при реализации ее по договору купли-продажи было утеряно.

Операция, в которой организация по договоренности с покупателем принимает обратно свою печатную продукцию, которая морально устарела, представляет собой реализацию товара п. Подробнее об особенностях налогообложения такой операции см.

Как отразить в учете возврат покупателем готовой продукции. Организация платит налог на прибыль помесячно. При расчете налога на прибыль использует метод начисления. Масло с массовой долей влаги 25 процентов упаковано в пергамент. Виновным лицом признан кладовщик П.

ОСНО: налог на прибыль Недостача порча готовой продукции может быть выявлена в процессе обычной деятельности организации например, при отгрузке.

Списание по причине порчи продуктов проводки бюджет

Списание товаров в бухгалтерии Списываем товары, не пригодные к реализации Налоговый учет: расчет налога на прибыль Для расчета налога на прибыль порядок списания товаров зависит, опять же, от ситуации, при которой произошла порча продукции. Если у товаров истек срок годности, то их цена полностью учитывается в прочих расходах подп. Если товары испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы подп. Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом подп. Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включается во внереализационные расходы на дату составления документа компетентного органа, подтверждающего, что порча вызвана чрезвычайным происшествием стихийным бедствием, пожаром, аварией. Москве от 25 июня г. НДС, ранее принятый к вычету по испорченному имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления налога отсутствует в пункте 3 статьи НК РФ. Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы. Спустя некоторое время товар признан полностью испорченным и списывается. Виновные сотрудники отсутствуют.

Списание испорченного имущества

Недостача и порча товара при транспортировке Понятия естественной убыли и порчи продукции очень близки и взаимосвязаны друг с другом. Поэтому на практике бухгалтеры зачастую путаются с классификацией таких потерь. Мы расскажем, как не ошибиться в этом вопросе и как правильно учесть такие расходы при расчете налога на прибыль, а также в бухгалтерском учете. Убыль или порча? Кроме того, если недостача связана с потерей качества товара из-за его механического повреждения, с истечением срока годности, то есть с внешними факторами, подобная убыль не может считаться естественной постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Таким образом, естественная убыль товарно-материальных ценностей — это их потери, связанные с условиями хранения и транспортировки, климатическими и сезонными факторами. Иными словами, это те потери, которые не зависят от халатности или недосмотра людей.

Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

На непригодные и испорченные товары оформляют отдельные инвентаризационные описи п. Стоит отметить, что если речь идет о торговле продуктами питания, то п. А если комиссией принято решение о непригодности или опасности товаров к которым, в частности, относятся товары с истекшим сроком исковой давности? Как дальше с ними поступать?

Учет испорченного товара и варианты его списания

Сумма недостачи по договору поставки в пределах норм ЕУ списана на производство 20 94 11 Добавим, что на практике, прежде чем удержать из зарплаты работника сумму доказанного ущерба, необходимо получить его согласие. Если он не согласен, то придется решать дело в суде, но до вынесения решения суммы недостач списывать со счета 94 нельзя. При отражении этих фактов необходимо помнить, что правила бухгалтерского учета в отношении потерь несколько изменились.

Списание испорченного товара проводки

Другие формы Перед составлением акта о списании товара факт того, что товар был испорчен, каким-то образом поврежден, фиксируется в Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей ТОРГ Оба акта составляются комиссией, в которую входит как представитель администрации организации, материально-ответственное лицо так и другие специалисты, которые могут определить степень того, насколько испорчены товары. Документы утверждаются руководителем организации после того как акты подписаны всеми членами комиссии. Как правило, списанию товаров предшествует их инвентаризация, в результате которой выявляются товары, пришедшие в негодность, их недостача, порча и т. В частности, одной из причин является выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, случаи стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. В этом случае в бухгалтерском учете нормативные документы п. При этом в отчетности стоимость товара отражается за минусом созданного резерва, тем самым стоимость активов показывается в отчетности по той стоимости, по которой они могут быть реализованы на дату составления отчетности, то есть реальной оценке стоимости.

Естественная убыль или порча: вот в чем вопрос

НДС после списания товаров восстанавливать не стоит, потому что согласно рекомендациям ФНС и судебной практике, такое действие не имеет оснований в действующем законодательстве. И если расходы от списания небольшие, а подтверждающие это документы спорные, то лучше не учитывать их в налоге на прибыль. Рекомендуемые проводки при списании Эксперты давно определили оптимальные бухгалтерские проводки при учете испорченного товара. В различных ситуациях они могут отличаться в деталях, но первоначальное списание всегда проводится по дебету счета Далее приведены примеры проводок для наиболее часто встречающихся ситуаций. Отражено списание товаров в бухучете в результате халатности МОЛ: Отражено списание товаров в бухучете в результате истечения срока годности из-за отсутствия спроса: Отражено списание товаров в бухучете в результате их естественной убыли: Списание товаров в бухучете в результате порчи от неизвестных причин: Приведенные проводки являются рекомендательными и могут быть изменены, в зависимости от конкретных обстоятельств. Таким образом, при отражении списания товаров в бухгалтерском учете необходимо балансировать между выгодами для предприятия и санкциями от ФНС. Лучше лишний раз проконсультироваться в сложной ситуации у экспертов, чем потом платить доначисленные штрафы и налоги. У нас есть готовое решение и оборудование для онлайн-кассы Испытайте все возможности платформы ЕКАМ бесплатно Все права защищены.

Рассмотрим все возможные ситуации и порядок списания товара в каждой из них. Как списать недостачу при инвентаризации Видео кликните для воспроизведения. Для того чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ и ИНВ, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц. После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: штрафовать виновных, относить траты к нормам естественной убыли, вносить изменения в учет и делать бухгалтерские проводки.

Налоговый учет: расчет налога на прибыль Для расчета налога на прибыль порядок списания товаров зависит, опять же, от ситуации, при которой произошла порча продукции. Если у товаров истек срок годности, то их цена полностью учитывается в прочих расходах подп. Если товары испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы подп. Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом подп. Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включается во внереализационные расходы на дату составления документа компетентного органа, подтверждающего, что порча вызвана чрезвычайным происшествием стихийным бедствием, пожаром, аварией. Москве от 25 июня г. НДС, ранее принятый к вычету по испорченному имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления налога отсутствует в пункте 3 статьи НК РФ. Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы. Спустя некоторое время товар признан полностью испорченным и списывается. Виновные сотрудники отсутствуют.

В зависимости от причины определяют корреспондирующие счета. Самая первая проводка, которую необходимо сделать при обнаружении недостачи в ходе инвентаризации — списать товары с 41 счета : Дебет 94 Кредит Дебет Списание по нормам естественной убыли оформляется проводками: Дебет 96 Кредит 94 — если у организации есть резерв на списание потерь. Дебет 44 Кредит 94 — списание недостачи при отсутствии резерва. Если установлены виновные лица С работником, который несет ответственность за сохранность ТМЦ, заключают соответствующий договор. При обнаружении недостачи размер материального ущерба определяется фактически, по действующим рыночным ценам. Для отражения взыскания при недостаче, превышающей норму естественной убыли в учете используют проводки: Дебет 73 Кредит 94 — отражение недостачи на счет работника.

Наверх