Проводки при ликвидации основных средств

Кроме предусмотренных законодательством основных ситуаций в бухгалтерском и налоговом учете, также возникают случаи, не регламентированные законом, в которых бухгалтер должен знать, как поступить правильно. Рассмотрим главные моменты учета основных фондов. Постановка объектов на учет Материальные активы, необходимые для выполнения хозяйственной деятельности организации в процессе производства и поставки с длительным сроком службы и превышающие по цене за единицу, установленный лимит, относятся к основным фондам. Отражаются они на счете 01 по их первоначальной стоимости. Она, в свою очередь, зависит от способа приобретения фондов, которые могут быть: Куплены; Внесены учредителями, как уставный взнос; Созданы собственными силами; Получены безвозмездно.

Ликвидация основных средств: проводки

Более того, допустимо списать основные средства, даже если это экономически невыгодно доход от реализации выше предпродажных издержек , реализация нецелесообразна по каким-либо специфическим причинам нежелание передавать основные средства конкурентам и т.

Таким образом, нормативные документы по учету основных средств были приведены в соответствие с требованиями свободы предпринимательства, отраженными в гражданском законодательстве. Речь идет о реализации ст. Иными словами, если ликвидация объекта основных средств не связана с охраной памятников истории и культуры, совершается с учетом требований экологической безопасности и не предполагает других условий, которые могут вступить в противоречие с правовыми актами или охраняемыми законом интересами третьих лиц, то организация - собственник данного объекта основных средств - вправе принять решение о его ликвидации независимо от экономической эффективности реализации этого решения.

Что касается владения основными средствами по иным основаниям, кроме права собственности, то в данном случае владелец объекта имеет право на его ликвидацию лишь при условии наличия письменного согласия собственника данного имущества, поскольку по своему усмотрению несобственник распоряжаться имуществом не имеет права. Таким образом, при списании и ликвидации основных средств необходимо оформить документ приказ , в котором собственник имущества руководство организации-собственника имущества заявляет о своем решении либо делегирует принятие такого решения своим структурным подразделениям, при этом экономического или иного обоснования причин принятия данного решения не требуется.

Если в результате ликвидации основных средств прогнозируются существенные для организации суммы убытков или расходов на ликвидацию, то: Процедура списания основных средств и ее документальное оформление Если списание основных средств носит регулярный характер, внутренние нормативные документы организации - соответствующие приказы, положения и т. Необходимо обратить внимание на то, что Методические указания в отличие от приказа Минфина СССР N лишь говорят о возможности ее создания, но не требуют этого в обязательном порядке.

Если условия хозяйственной деятельности не требуют создания постоянно действующей комиссии, соответствующая комиссия должна создаваться приказом руководителя для каждого конкретного случая выбытия объектов основных средств. В состав комиссии должны включаться должностные лица, обязанности которых связаны с эксплуатацией основных средств либо с экономическим обоснованием принимаемых управленческих решений, - инженеры, технологи, экономисты, лица, ответственные за сохранность основных средств.

Обязательным условием является включение в состав комиссии главного бухгалтера либо специально назначенного им лица заместителя, начальника группы основных средств и т.

Хотя права и обязанности комиссии могут расширяться при выявлении конкретной производственной необходимости, минимальный перечень ее функций определен Методическими указаниями п. Акты на списание основных средств форма N ОС-4 и акты на списание автотранспортных средств форма N ОС-4а применяются для оформления выбытия объектов при полной или частичной их ликвидации. Эти акты должны содержать определенные характеристики объекта - год изготовления или постройки, дату принятия к бухгалтерскому учету, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальную стоимость для объектов, подвергавшихся переоценке, - восстановительную стоимость , сумму начисленной амортизации, пробег для автотранспортных средств , количество проведенных ремонтов и их виды текущий, капитальный, профилактический , причины выбытия с обоснованием нецелесообразности или невозможности использования, восстановления или реализации, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

При списании основных средств, выбывших вследствие аварий, к актам формы N ОС-4 или N ОС-4а прилагается копия акта об аварии, а также поясняются причины, вызвавшие аварию, и указываются меры, принятые для устранения аварийных ситуаций мероприятия техники безопасности, ответственность виновных лиц и т.

Акты составляются в двух экземплярах, первый из которых передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица и служит основанием для сдачи на склад оставшихся в результате ликвидации объекта запасных частей, лома и т. Акты утверждаются руководителем организации. Детали, узлы, конструктивные элементы полезные возвраты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов, переработки или утилизации в качестве вторичного сырья, приходуются по цене возможного использования или реализации.

Приходование материальных ценностей, полученных при ликвидации основных средств, оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов.

Отражение в бухгалтерском учете Согласно ст. Для целей бухгалтерского учета под утратой права собственности на внеоборотные активы понимается их выбытие по всем возможным основаниям - реализация по договорам купли-продажи, мены, внесение в качестве вклада в уставный капитал, дарение, уничтожение и т.

Поэтому Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина России от Таким образом, при ликвидации основных средств в бухгалтерском учете выполняются следующие проводки: Ликвидация основных средств Какие при это нужно заплатить налоги?

Есть еще варианты? Выбытие основных средств Да, в данном случае можно оформить безвозмездную передачу основных средств. Однако следует отметить, что этот способ входит в противоречие с действующим гражданским законодательством. Дело в том, что одна компания может подарить что-либо другой только в пределах руб. Списание основных средств при ликвидации. Минфин России Приказом от N н внес существенные изменения в порядок учета основных. Списание основных средств при ликвидации Имущество инвентаризируется по его местонахождению и по материально-ответственному лицу.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости. В них отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке. Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации — Дебет счетов учета имущества 01, 03, 04, 08 и др.

Кредит сч. Недостача имущества и его порча относятся: Если излишки, учтенные по рыночной стоимости в соответствии с п. При дальнейшей реализации выявленных в результате инвентаризации излишков ТМЦ в целях налогообложения прибыли организация сможет признать расходы в сумме налога на прибыль, исчисленного с дохода, который был отражен в налоговом учете при оприходовании выявленных излишков п.

Демонтаж и списание основного средства Например, если принято решение о прекращении производства какой-либо продукции, то приобретенное для этого оборудование может быть списано, если его транспортировка до потенциального покупателя дороже, чем возможная договорная цена реализации. Налог на прибыль Ликвидация организации по добровольному решению участников собственника может приводить к ситуации, когда после завершения расчетов со всеми кредиторами у организации остаются активы, которые физически не могут быть распределены между участниками организации либо возвращены собственнику в силу специфики таких активов.

Одними из таких активов являются нематериальные и иные активы, которые неотделимы от организации. Списание основных средств при ликвидации предприятия Стоимость работ по ликвидации оборудования может включаться в общую сумму капитальных вложений, если эти работы связаны с подготовкой территории для капитального строительства, реконструкции или модернизации действующего производства и их стоимость предусмотрена в общей смете расходов на реконструкцию.

В этом случае с 1 января г. Если ликвидация основного средства не связана с капстроительством или модернизацией производства, организация не вправе принять к вычету НДС по услугам подрядчика, выполнявшего демонтаж. Сумма НДС, предъявленная подрядной организацией, будет включена в состав внереализационных расходов. Нужно ли восстанавливать НДС с недоамортизированной части первоначальной стоимости ликвидируемого объекта основных средств?

По этому вопросу существует несколько точек зрения. Списание и ликвидация основных средств Выбытие основных средств Если организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его нужно списать его стоимость с баланса организации. Как известно, на балансе основные средства числятся по остаточной стоимости, которая определяется так: Дебет 02 Кредит 01 - списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Эту сумму нужно отнести в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы": Рассмотрим, вправе ли предприятие в связи с принятием решения о на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных. Стоимость работ по ликвидации оборудования может включаться в общую сумму капитальных вложений, если эти работы связаны с подготовкой территории для капитального строительства, реконструкции или модернизации действующего производства и их стоимость предусмотрена в общей смете расходов на реконструкцию.

Основное средство подлежит списанию в случае его выбытия: Как документально оформить списание, как отразить бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей статье, приведем примеры документации, в том числе пример приказа на списание основных средств. Списание стоимости имущества с учета производится в случае его выбытия или неспособности приносить экономические выгоды в будущем. Выбыть объект может в случае:.

Выбытие основных средств Если организация продала, ликвидировала или передала другому предприятию объект основных средств, его нужно списать его стоимость с баланса организации. Дебет 02 Кредит 01 - списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.

Ликвидация объектов основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет

Москва, Сущевский вал 16, строение 4, офис , на обработку своих персональных данных, включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение обновление, изменение , использование, распространение, обезличивание, блокирование, уничтожение персональных данных, в том числе с использованием средств автоматизации в целях анализа покупательского поведения и улучшения качества предоставляемых услуг, а также предоставления Субъекту персональных данных информации коммерческого, информационного и рекламного характера в том числе о специальных предложениях и акциях Компании через различные каналы связи, в том числе по почте, смс, электронной почте, телефону, если Субъект персональных данных изъявит желание на получение подобной информации соответствующими средствами связи. Компания предпринимает все разумные меры по защите полученных персональных данных Субъекта от уничтожения, искажения или разглашения. Помимо Компании, доступ к своим персональным данным имеют сами Субъекты; сотрудники Компании; лица, осуществляющие поддержку служб и сервисов Компании, в необходимом для осуществления такой поддержки объеме; иные лица, права и обязанности которых по доступу к соответствующей информации установлены законодательством РФ. Компания гарантирует соблюдение следующих прав Субъекта персональных данных: право на получение сведений о том, какие персональные данные Субъекта персональных данных хранятся у Компании; право на удаление, уточнение или исправление хранящихся у Компании персональных данных; иные права, установленные действующим законодательством РФ. Компания обязуется немедленно прекратить обработку персональных данных после получения соответствующего требования Субъекта персональных данных, оформленного в письменной форме, и направленного по адресу Компании, указанному выше. Согласие Субъекта персональных данных на обработку персональных данных действует бессрочно и может быть в любой момент отозвано Субъектом персональных данных путем письменного обращения в Компанию. Политика неукоснительно исполняется сотрудниками Компании. Принципы и условия обработки персональных данных 3. Обработка персональных данных осуществляется на основе следующих принципов: 1 Обработка персональных данных осуществляется на законной и справедливой основе; 2 Обработка персональных данных ограничивается достижением конкретных, заранее определенных и законных целей.

Ликвидируем основные средства: бухгалтерский учет

Запасные части, демонтированные со станка переданы на склад. Проводка делается по каждой номенклатурной единице отдельно Налоговый учет при ликвидации основных средств Обратите внимание, что для целей налогообложения, законодатель четко различает ситуацию, когда основные средства ликвидируются по решению плательщика налога и когда эта ликвидация является вынужденной, то есть следствием пожара, стихийного бедствия, хищения и т. Поэтому причина ликвидации обязательно должна быть указана в соответствующих документах. Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по НДС налогу на добавленную стоимость : В случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации. Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик налога подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению. В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства. Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль: В случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае если по независящим от плательщика налога обстоятельствам основные средства их часть разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму стоимости, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств.

Списание и ликвидация основных средств. Документы, проводки, налоги

Стоимость работ по ликвидации оборудования может включаться в общую сумму капитальных вложений, если эти работы связаны с подготовкой территории для капитального строительства, реконструкции или модернизации действующего производства и их стоимость предусмотрена в общей смете расходов на реконструкцию. В этом случае с 1 января г. Если ликвидация основного средства не связана с капстроительством или модернизацией производства, организация не вправе принять к вычету НДС по услугам подрядчика, выполнявшего демонтаж. Сумма НДС, предъявленная подрядной организацией, будет включена в состав внереализационных расходов. Нужно ли восстанавливать НДС с недоамортизированной части первоначальной стоимости ликвидируемого объекта основных средств? По этому вопросу существует несколько точек зрения. Ссылаясь на пп. Поскольку при ликвидации объект основных средств не будет участвовать в таких операциях, НДС необходимо восстановить пропорционально недоамортизированной части первоначальной стоимости объекта. Налог восстанавливается на дату подписания акта о списании объекта основных средств. В том же периоде организация должна уплатить восстановленный НДС в бюджет.

Полезное видео:

Ликвидация основных средств: особенности бухгалтерского и налогового учета

Основные фонды не обладают вечным ресурсом, а потому изнашиваются и требуют восстановления или модернизации. Однако, привести объект к желаемому результату зачастую невозможно, и тогда встает вопрос о его ликвидации. Разберемся с особенностями этого процесса. Оформление и учет ликвидации основных средств ОС ликвидируется обычно в том случае, если становится непригодным вследствие физического износа. Хотя существует немало других причин для ликвидации неэффективного имущества например, моральное устаревание.

Списание основных средств при ликвидации предприятия

Стоимость работ по ликвидации оборудования может включаться в общую сумму капитальных вложений, если эти работы связаны с подготовкой территории для капитального строительства, реконструкции или модернизации действующего производства и их стоимость предусмотрена в общей смете расходов на реконструкцию. В этом случае с 1 января г. Если ликвидация основного средства не связана с капстроительством или модернизацией производства, организация не вправе принять к вычету НДС по услугам подрядчика, выполнявшего демонтаж. Сумма НДС, предъявленная подрядной организацией, будет включена в состав внереализационных расходов.

Ликвидация объекта основных средств: проводки. Объект Все доходы и затраты, понесенные при этом, фиксируются в том периоде.

Демонтаж основных средств проводки

Более того, допустимо списать основные средства, даже если это экономически невыгодно доход от реализации выше предпродажных издержек , реализация нецелесообразна по каким-либо специфическим причинам нежелание передавать основные средства конкурентам и т. Таким образом, нормативные документы по учету основных средств были приведены в соответствие с требованиями свободы предпринимательства, отраженными в гражданском законодательстве. Речь идет о реализации ст. Иными словами, если ликвидация объекта основных средств не связана с охраной памятников истории и культуры, совершается с учетом требований экологической безопасности и не предполагает других условий, которые могут вступить в противоречие с правовыми актами или охраняемыми законом интересами третьих лиц, то организация - собственник данного объекта основных средств - вправе принять решение о его ликвидации независимо от экономической эффективности реализации этого решения. Что касается владения основными средствами по иным основаниям, кроме права собственности, то в данном случае владелец объекта имеет право на его ликвидацию лишь при условии наличия письменного согласия собственника данного имущества, поскольку по своему усмотрению несобственник распоряжаться имуществом не имеет права. Таким образом, при списании и ликвидации основных средств необходимо оформить документ приказ , в котором собственник имущества руководство организации-собственника имущества заявляет о своем решении либо делегирует принятие такого решения своим структурным подразделениям, при этом экономического или иного обоснования причин принятия данного решения не требуется. Если в результате ликвидации основных средств прогнозируются существенные для организации суммы убытков или расходов на ликвидацию, то: Процедура списания основных средств и ее документальное оформление Если списание основных средств носит регулярный характер, внутренние нормативные документы организации - соответствующие приказы, положения и т. Необходимо обратить внимание на то, что Методические указания в отличие от приказа Минфина СССР N лишь говорят о возможности ее создания, но не требуют этого в обязательном порядке.

Выбытие основных средств

Ликвидация основных средств: проводки Списание основных средств при ликвидации Ликвидация объектов основных средств является частным случаем их выбытия. По общему правилу стоимость объекта основных средств , который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Таким образом, документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета фактически допускается ситуация, когда с учета списывается стоимость объекта , а сам объект не ликвидируется. По нашему мнению, экономическая целесообразностьподобного списания очень сомнительна, так как расходы по содержанию объекта, неприносящего экономических выгод, могут быть весьма значительными, а принять ихк вычету или возмещению невозможно. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете выбытие объектов в связи с ликвидацией, но фактически не ликвидированных, практически невозможно, так как одновременно с принятием к учету убытков от выбытия в данном случае должны быть приняты доходы от оприходования материалов от разборки демонтажа.

Списание основных средств при ликвидацииМинфин России Приказом от N н Ликвидация основных средств проводки.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам. Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки в этом случае оформляются в общебухгалтерском порядке. Как отразить оприходование в учете и на что обратить особое внимание, поговорим в нашей статье. Общий порядок ликвидации объекта основных средств Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации. Процедура ликвидации ОС прописана в методических указаниях по учету основных средств утв.

Ликвидация основных средств: проводки, полный износ

Демонтаж и списание основного средства Как правило, продать такой объект невозможно. Комиссия должна п. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Пример заключения ликвидационной комиссии. Типовой формы документа нет, можно воспользоваться образцом. Такое имущество надо оприходовать п. Списание объекта Сам объект спишите со счета Со следующего за ликвидацией месяца прекратите начислять амортизацию п.

Наверх