Проводки по выбытию ос при износе пример

Выбытие основных средств - как отразить в 1С Опубликовано Какие проводки при этом должен сделать бухгалтер, и как правильно отразить выбытие ОС в программах 1С? Рассмотрим данную ситуацию на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8. В нашем примере мы будем списывать основное средство стоимостью тыс. Данный деревообрабатывающий станок был принят к учету в январе года и по состоянию на конец сентября года мы видим следующую картину в отчете "Анализ субконто". Начисленная амортизация еще не равна первоначальной стоимости ОС, остаточная стоимость по состоянию на 30 сентября составляет 44 руб.

Выбытие основных средств – проводки

Процедура списания объекта основных средств с учета Согласно п. Унифицированные формы актов на списание объектов основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от Для списания автотранспортных средств применяется акт по форме N ОС-4а, для списания остальных объектов - акт по форме N ОС Если одновременно списывается несколько однородных объектов, то может использоваться форма N ОС-4б.

Данные первичные документы составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии и утверждаются руководителем организации либо уполномоченным на то лицом. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию и служит основанием для списания объекта учета, а второй остается у лица, ответственного за данный объект.

По второму экземпляру акта сдаются на склад либо реализуются материальные ценности и металлолом, оприходованные при списании объекта. Согласно п. Лучше, если автотранспортное средство снимается с учета одновременно с его ликвидацией, хотя никто не запрещает списать его и раньше, но в таком случае придется несколько лишних дней платить транспортный налог за это автотранспортное средство. Ведь согласно п. Да и в графе 5 раздела 1 формы N ОС-4а должна быть указана дата снятия автомобиля с регистрационного учета.

После составления акта и его утверждения руководителем организации главный бухгалтер своей подписью подтверждает, что списание автомобиля отражено и в инвентарной карточке формы N ОС-6 либо в инвентарной книге. В соответствии с п. Отражение в учете доходов и расходов от списания объекта основных средств Согласно п.

К ним могут быть отнесены затраты на демонтаж объектов, произведенный как своими, так и привлеченными силами, суммы недоначисленной амортизации и другие расходы, непосредственно связанные с ликвидацией объекта. К ним может быть отнесена стоимость пригодных к дальнейшему использованию либо к реализации запасных частей и комплектующих, металлолома и других материальных ценностей. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от По дебету этого субсчета будут учитываться все доходы, полученные при выбытии объекта, а по кредиту - все расходы.

Дебетовое либо кредитовое сальдо закрывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" или субсчет "Прочие расходы" соответственно. Учет доходов и расходов от списания объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета Для целей налогообложения прибыли согласно подпункту 8 п.

В зависимости от суммы начисленной в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли амортизации, стоимости оприходованных материальных ценностей и затрат на демонтаж объекта результатом его списания могут быть как прибыль, так и убыток, и необязательно, что их суммы будут совпадать в бухгалтерском и налоговом учете.

Может возникнуть ситуация, при которой в регистрах бухгалтерского учета после списания объекта возникла прибыль, а для целей налогообложения прибыли - убыток, либо наоборот. Пример 1. Отражение в учете списания объекта основных средств с нулевой остаточной стоимостью. На балансе ООО "Альфа" числится объект основных средств первоначальной стоимостью 6 руб.

При вступлении в силу главы 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли срок полезного использования был установлен равным восьми годам пятая амортизационная группа. В годах по данному объекту основных средств была начислена амортизация в сумме 2 руб. По состоянию на 1 января года остаточная стоимость объекта составила 3 руб. Следовательно, оставшиеся 3 руб.

В регистрах бухгалтерского учета амортизация по-прежнему ежемесячно начисляется в сумме 50 руб. В регистрах бухгалтерского учета первоначальная стоимость объекта основных средств полностью должна была быть перенесена на затраты в декабре года, а для целей налогообложения прибыли - в декабре года.

С января года ранее начисленное отложенное налоговое обязательство в размере руб. С января года остаточная стоимость объекта в регистрах бухгалтерского учета стала равной нулю для целей налогообложения прибыли она стала таковой в декабре года. Однако никто не заставляет срочно созывать комиссию по основным средствам и немедленно списывать объект с учета.

Возможно, он будет работать еще и не один год. Однако если к этому времени он уже не будет нормально функционировать, то его выгоднее сразу списать. Допустим, что несколько месяцев спустя в организации принимается решение о ликвидации объекта основных средств.

Комиссия составляет акт по форме N ОС-4, в котором также указывается, что затраты на демонтаж объекта основных средств собственными силами составили 25 руб. В регистрах бухгалтерского учета списание объекта основных средств оформляется следующими проводками: Д-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т 01 - 6 руб. Если не принимать во внимание остальные финансово-хозяйственные операции, произведенные организацией в текущем периоде, то определение финансового результата по прочим операциям отчетного месяца должно быть оформлено следующей проводкой: Д-т 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" К-т 99 "Прибыли и убытки" - руб.

Кроме того, в году ежемесячная разница в 25 руб. Следовательно, эта разница должна быть списана за счет прибыли следующей проводкой: Д-т 99 К-т 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 72 руб. Обращаем внимание читателей журнала на то, что стоимость оприходованных после ликвидации объекта материалов установлена комиссией в размере 30 руб. Для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.

При реализации, списании в производство либо другом выбытии материалов, признаваемом расходами, разница в 22 руб. В практике организаций возникают ситуации, при которых экономически оправданно списывать объект основных средств и до полного начисления амортизации по нему, то есть до истечения срока его полезного использования. Сумма недоначисленной амортизации, как уже было сказано выше, признается прочими расходами, уменьшающими финансовый результат в регистрах бухгалтерского учета, и внереализационными расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

В ряде случаев налоговые органы требуют восстановить сумму НДС пропорционально сумме недоначисленной амортизации, ссылаясь на требования подпункта 2 п. Представители контролирующих органов, несколько изменяя данное требование, утверждают, что, поскольку данный объект не используется в производстве продукции, реализация которой подлежит обложению НДС, то сумма НДС должна быть восстановлена.

Однако использование объекта в производстве, реализация результатов которого не облагается НДС, и неиспользование в производстве, облагаемом НДС, - это абсолютно разные вещи. Поэтому все письма Минфина России, в том числе и доведенные до налоговых органов официальными письмами ФНС России, расширяющие вышеуказанный перечень ст.

При принятии объекта основных средств к учету НДС был принят к вычету. После списания объекта основных средств независимо от того, полностью он был самортизирован или нет, законодательство а это только НК РФ не предписывает восстанавливать его. На практике может возникнуть следующая ситуация. Для демонтажа объекта приглашается подрядчик, которому уплачивается за работу по договору вознаграждения плюс НДС.

Имеет ли право организация принять этот НДС к вычету? Вопрос однозначно не решен. Ведь к вычету согласно п. А в данном случае речь идет о демонтаже ликвидации объекта. Да, эти затраты признаются расходами, но они не связаны с производством или реализацией и являются внереализационными расходами.

Таким образом, налоговый орган, вероятнее всего, откажет в принятии этого НДС к вычету. Пример 2. Отражение в учете списания объекта основных средств с недоначисленной амортизацией. Срок полезного использования объекта установлен равным восьми годам пятая амортизационная группа. Допустим, что при вводе объекта основных средств в эксплуатацию организация воспользовалась так называемой амортизационной премией в соответствии с п.

В регистрах бухгалтерского учета амортизация начисляется с этого же месяца в сумме 62 руб. Следовательно, для целей налогообложения прибыли на расходы в этом месяце было списано руб.

Разница в размере руб. От нее согласно п. Со следующего месяца расходы в регистрах бухгалтерского учета амортизация на руб. Оставшиеся 95 месяцев начисленное отложенное налоговое обязательство будет погашаться по руб. Три года спустя организация принимает решение ликвидировать объект; допустим, за это время на рынке появились гораздо более дешевые и более производительные образцы аналогичного оборудования.

Для демонтажа объекта была приглашена подрядная организация, запросившая за свою работу 25 руб. После ликвидации объекта были оприходованы материалы, стоимость которых определена комиссией по основным средствам в размере 30 руб. Итак, в месяце списания объекта амортизация была начислена в регистрах бухгалтерского учета на сумму 2 руб.

Списание объекта основных средств должно было быть оформлено в регистрах бухгалтерского учета следующими проводками: Д-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т 01 - 6 руб. Кроме того, организации следует решить вопрос: что делать с суммой НДС, предъявленной подрядчиком? Принять к вычету? Налоговый орган, вероятнее всего, разрешения на это не даст. Отнести на расходы? Может быть, удастся доказать, что данная операция подпадает под действие подпункта 1 п.

Однако, по мнению автора, налоговый орган выскажется за отнесение НДС на расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли. В этом случае в бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки: Д-т 91 субсчет "Прочие расходы" К-т 19 - руб. В регистрах бухгалтерского учета списание объекта основных средств повлекло возникновение убытка в размере 3 руб.

Для целей налогообложения прибыли убыток составил 3 руб. Если не принимать во внимание остальные операции, произведенные организацией в этом периоде, то определение финансового результата должно быть оформлено следующей проводкой: Д-т 99 К-т 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - 3 руб. Далее, согласно п. От суммы полученного убытка для целей налогообложения в соответствии с п.

Сальдо по счету 68 будет равно нулю. Продажа объектов основных средств.

Возможные причины выбытия основных средств перечислены в п. В качестве основания для списания с учета стоимости объекта внеоборотных фондов могут, в частности, выступать случаи: продажи имущества; ликвидации в аварийных условиях или при возникновении чрезвычайного происшествия; наступления момента полного износа оценка изношенности может производиться по физическим и иным характеристикам ; выбытие ОС путем их передачи третьим лицам в форме вклада в их уставный капитал; сделок по обмену; передислокации объекта с территории головной организации на площадки дочерней организации; обнаружения порчи или недостач материальных ценностей по итогам инвентаризационных мероприятий.

Выбытие основных средств

Все основные средства рано или поздно изнашиваются, или продаются. Необходимо придерживаться правил списания основных средств с баланса предприятия. Как в этом разобраться бухгалтерскому составу подробно разберем в этой статье. Выбытие основных средств и их причины Перечень всех вариантов списания основных средств: Реализация продажа ОС юрлицу или физлицу, процедура списания; Моральный или физический износ; Перевод имущества для пополнения уставного капитала другому подразделению; Бухучет ОС в результате чрезвычайной ситуации или стихийного бедствия; Бухучет имущества по договору обмена или дарения; Переход арендованного ОС с дальнейшим правом выкупа.

Выбытие основных средств - как отразить в 1С

Видео на тему: Бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки: списание основных средств. Бухучет Вследствие стихийного бедствия, чрезвычайного случая и пр. По другим причинам. Списание основных средств Что такое основное средство? Основное средство ОС — это внеоборотные активы, существование которых возможно при одновременном выполнении следующих условий п. Период его использования должен превышать 12 месяцев. Перепродажа объекта не планируется.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Образец протокола списания основных средств Скачать Пример заполнения протокола комиссии по списанию основных средств В качестве наглядной иллюстрации заполним протокол по шагам. Шаг 1. Заполняем реквизиты учреждения. Шаг 2. Шаг 3. Заполняем место составления адрес местонахождения комиссии.

Выбытие основных средств — проводки и примеры

Кроме предусмотренных законодательством основных ситуаций в бухгалтерском и налоговом учете, также возникают случаи, не регламентированные законом, в которых бухгалтер должен знать, как поступить правильно. Рассмотрим главные моменты учета основных фондов. Постановка объектов на учет Материальные активы, необходимые для выполнения хозяйственной деятельности организации в процессе производства и поставки с длительным сроком службы и превышающие по цене за единицу, установленный лимит, относятся к основным фондам. Отражаются они на счете 01 по их первоначальной стоимости. Она, в свою очередь, зависит от способа приобретения фондов, которые могут быть: Куплены; Внесены учредителями, как уставный взнос; Созданы собственными силами; Получены безвозмездно.

Демонтаж и списание основного средства

В балансе вначале стоимость станка р. Накопленная амортизация р. Дт83 Кт84 — р. ДТ51Кт62 р.

Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на.

Списание изношенного имущества

В этом случае актив списывается со счета, на котором он учтен. Причины списания основных средств: объект полностью амортизирован, то есть закончился срок его полезного использования; объект износился настолько, что дальнейшее его использование не целесообразно. Документы для списания основных средств: Основанием для списания ОС служит приказ на списание, в котором отражается причина, по которой объект подлежит выбытию, а также утверждается состав комиссии, которая проконтролирует этот процесс. Напомню, что остаточная стоимость — это разность между первоначальной стоимостью основного средства , по которой он принят к учету, и начисленной за время эксплуатации амортизацией. При этом на первом субсчете будет учитываться первоначальная стоимость. На субсчете 2 счета 01 формируется остаточная стоимость объекта, равная разности его дебета и кредита. Все сопутствующие расходы, связанные с ликвидацией объекта, также списываются в прочие расходы. Это может быть, например, зарплата рабочих, осуществляющих демонтаж объекта. Так как продажа основного средства — это разовая операция и не является основным видом деятельности предприятия, то для ее осуществления используется счет Расходы, связанные с продажей, также списываются на 91 счет.

Проводка выбытие основных средств в следствии износа

Демонтаж и списание основного средства Как правило, продать такой объект невозможно. Комиссия должна п. Типовой формы для него нет.

Проводки по приобретению основных средств Списание объекта ОС с баланса компании может происходить по разным причинам: при продаже, передаче, прекращении эксплуатации вследствие физического или морального износа, а также неустранимой поломки и др. О том, как оформить списание основного средства в бухгалтерском учете компании, пойдет речь в статье. Списание ОС: правила учета В общепринятой практике для учета выбытия ОС предусматривается открытие отдельного субсчета к сч. При этом на сч. Пример: Компания вынесла решение списать бездействующий морально устаревший станок первоначальной стоимостью тыс. Уменьшить убытки фирмы, понесенные от списания ОС с остаточной стоимостью, может оприходование полезных остатков объекта, например, лома черных и цветных металлов или других фрагментов. Проводки при списании реализуемых основных средств При продаже ОС, как любого другого имущества, предполагается не только получение дохода от реализации, но и формирование блока затрат, состоящего из остаточной стоимости выбывающего объекта и расходов, связанных с его реализацией.

Процедура списания объекта основных средств с учета Согласно п. Унифицированные формы актов на списание объектов основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от Для списания автотранспортных средств применяется акт по форме N ОС-4а, для списания остальных объектов - акт по форме N ОС

Наверх