Проводки по прочим расходам связанным с производством и реализацией

По общему правилу расходы на проведение внешнего аудита признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены т. Исключением является случай, когда организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства , признает выручку по мере поступления оплаты от покупателей. Тогда и расходы, в том числе и на аудиторские услуги, такой организации нужно признавать по мере оплаты. ОСНО При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Порядок уменьшения налоговой базы на сумму вознаграждения, выплачиваемого аудитору, зависит от метода расчета налога на прибыль, применяемого организацией.

Отражение прочих расходов в бухгалтерской и налоговой отчетности

Однако имеются и такие затраты, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями — на основании локальных нормативных актов. Практически каждый бухгалтер сталкивается в работе с нормируемыми расходами. В статье проанализированы количественные, качественные и другие характеристики некоторых затратных нормативов. В Таблице 1 приведены некоторые из них. Таблица 1 Свернуть Показать Данные Таблицы 1 демонстрируют, что наибольшая часть показателей, нормируемых при формировании налоговой отчетности, относится к налогу на прибыль.

При этом ссылка на нормы и нормативы дана напрямую в Налоговом кодексе. Однако имеются и такие расходы, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями.

Некоторые из этих расходов представлены в Таблице 2. Таблица 2 Свернуть Показать Все вышеприведенные нормативные ограничения имеют количественные и качественные характеристики. Наряду с ними имеются показатели, которые ограничиваются сроком вводимых законодателем изменений см. Таблицу 3. Таблица 3 Рассмотрим подробнее характеристики, применяемые к нормам и нормативам в налоговом законодательстве. Количественные характеристики К количественным характеристикам норм и нормативов можно отнести: выручку от реализации; расходы, принимаемые при расчете налога на прибыль НДС ; стоимость тиража соответствующего номера периодического печатного издания; численность сотрудников; ставку рефинансирования и т.

В бухгалтерском учете они всегда отражаются по мере поступления соответствующих документов, а в отчетности — по мере признания в соответствии с бухгалтерским законодательством. Нормирование применяется только в налоговом учете, для целей которого нормируемые расходы оформляются в специальном регистре или в виде бухгалтерской справки. Перед автоматизированной обработкой данных налогового учета нормируемые расходы в любом случае сначала рассчитываются вручную и только потом отражаются проводками в бухгалтерской базе.

Пример 1 Свернуть Показать В первом полугодии года на предприятии были осуществлены следующие представительские расходы: на официальный прием и или обслуживание участников, прибывших на заседание совета директоров правления , — 25 руб. Необходимость участия журналистов в проводимом мероприятии была обусловлена рекламной политикой предприятия и установлением долгосрочных связей с ведущими печатными и телевизионными агентствами для размещения рекламных материалов, опубликования статей о его деятельности.

Кроме этого, во время переговоров с физическими лицами о порядке и условиях оказания предприятием услуг регламентом работы с клиентами предусмотрено, что сотрудники обязаны предлагать потенциальному клиенту питьевую воду, чай, кофе, конфеты, печенье. На эти цели было израсходовано руб. Затраты на оплату труда за этот период составили 20 руб. Для целей налогообложения бухгалтер предприятия оформил бухгалтерскую справку-расчет.

Лимит представительских расходов — руб. Принято к расчету в целях налогообложения — руб. В бухгалтерском учете вышеперечисленные операции отражены проводками: Дебет 76, 71 Кредит 51, 50 — руб. В приведенном выше примере рассмотрены расходы, нормируемые согласно требованиям Налогового кодекса. Как уже отмечалось, не все расходы, принимаемые с оговорками, можно увидеть с первого прочтения.

К таким, в частности, можно отнести расходы на проезд сотрудников в пределах городской зоны или в пригород, связанные с производственной необходимостью. Необходимость данных расходов обусловлена спецификой отдельных профессий — курьеров, почтальонов и т. Их деятельность предполагает большое количество поездок для передачи документации, заключения договоров, урегулирования претензий со стороны заказчиков и т. Экономическое обоснование, которое так интересует налоговиков, можно найти в отраслевых положениях, инструкциях.

Если для обоснования таких расходов, включенных в налоговую базу, бухгалтер обращается к Трудовому кодексу, который устанавливает различного рода компенсации работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, то поддержки инспекторов он не найдет. Дело в том, что ни в одном из видов компенсаций, представленных в ТК РФ, не сказано о возмещении работнику расходов на проезд на городском транспорте при разъездном характере его работы. Очевидно, оплату проездных билетов следует рассматривать все-таки как компенсационную выплату исходя из определения компенсации, приведенного в статье ТК РФ, и общего смысла трудового законодательства.

Так, согласно статье 22 Трудового кодекса работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.

Это означает, что он должен предоставить специалистам, чья работа носит разъездной характер, право пользоваться ТС, принадлежащим компании, или общественным транспортом оплатить проезд работника за счет своих средств. Для целей налогового учета расходов на проезд значение имеет не только характер работы специалистов, но и условия трудового договора с ними.

Аналогичная норма закреплена и в пункте 26 статьи НК РФ. Пример 2 Свернуть Показать Во втором квартале года организация приобрела как за наличный, так и за безналичный расчет проездных билетов на 7 руб. В бухгалтерском учете операции отражены проводками: Дебет 76, 71 Кредит 51, 50 — 7 руб. В соответствии с графиком документооборота, предусмотренным для отражения этих операций на предприятии, используются документы: список должностей сотрудников, работа которых имеет разъездной характер; должностная инструкция работника; распоряжение руководителя предприятия о перечне организаций, в которые могут направляться сотрудники; проездные билеты; ежемесячно составляемый список выданных проездных с указанием Ф.

Другими словами, если расходы на проезд не были осуществлены в целях получения доходов по причине отсутствия работника , они не могут быть учтены в налоговой базе п. Таблица 4 Регистр прочих расходов за первое полугодие года Свернуть Показать В налоговой базе расходы на покупку проездных билетов за наличный расчет могут быть учтены на дату утверждения авансового отчета подп.

Следует отметить, что на практике чаще встречается второй вариант. Качественные характеристики Некоторые виды норм и нормативов расходов рассчитываются исходя из тех или иных качественных показателей или из выполнения определенных условий.

Фрагмент документа Свернуть Показать Подпункт 7 пункта 1 статьи Налогового кодекса К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся … расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Под нормальными понимаются условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. Поэтому все расходы, которые связаны с обязанностями работодателя по их обеспечению, можно включать в налоговую базу. Качественные характеристики нормативов требуют специфических знаний. Поэтому бухгалтер будет вынужден искать обоснование необходимости расходов в отраслевых нормах и правилах производства и приемки работ.

Так, для производственных, строительных предприятий ему придется изучить Перечень вредных и или опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры, утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от К расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности могут быть, в частности, отнесены: затраты на приобретение питьевой воды; издержки на медицинское обслуживание персонала, которое можно осуществлять не только в специализированных учреждениях, но и в здравпункте предприятия.

Если наличие последнего предусмотрено законом, организация может принять к учету затраты: на содержание, эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание помещения, оборудования, инвентарь; на оплату труда медицинского персонала включая ЕСН , на покупку медикаментов; на проведение предрейсовых осмотров водителей автотранспортных средств, если организация использует в своей деятельности ТС.

Если организация оказывает медицинские услуги безвозмездно, то расходы на содержание здравпункта не уменьшают базу по налогу на прибыль; на оформление медицинских книжек, если работники должны в обязательном порядке проходить медосмотр подп. Пример 3 Свернуть Показать Вновь подобранный персонал организации должен проходить предварительный медосмотр. По договору с медицинским учреждением за осмотр 10 соискателей компания заплатила 20 руб.

По итогам диспансеризации 2 человека не допущены к работе и трудовые договоры с ними не подписывались. В соответствии с условиями коллективного договора штатные сотрудники проходили ежегодный осмотр. В список сотрудников, которые прошли осмотр, включены 2 человека, прохождение медосмотра которых законодательством не предусмотрено. Стоимость услуг составила 10 руб. На обеспечение рабочих санитарно-бытовыми помещениями в соответствии с требованиями охраны труда потрачено 19 руб.

Кроме того, была приобретена питьевая вода на сумму 12 руб. В бухгалтерском учете операции отражены проводками: Дебет 60 Кредит 51, 50 — 30 руб. В налоговом учете расходы отражаются следующим образом. Согласно налоговому законодательству затраты на проведение предварительных осмотров можно отнести к расходам на подбор персонала подп. Однако расходы на предварительный медосмотр соискателей, которые не были приняты на работу, затраты на вакцинацию сотрудников, издержки на медосмотр специалистов, для которых по закону это не предусмотрено, налоговики могут оспорить п.

В то же время имеется положительная для налогоплательщиков арбитражная практика например, постановление ФАС Северо-Западного округа от Таблица 5 Справка-расчет расходов, произведенных в целях создания нормальных условий труда Свернуть Показать.

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

При вручении сувениров конкретным лицам следует составить ведомость выдачи подарков. Утвержденных форм по учету переданной сувенирной продукции не существует. По этой причине составление данной ведомости зависит от правил документооборота конкретной организации. Если компания учла расходы как рекламные и оформила для этого все необходимые документы, передача на сторону сувениров, расходы на приобретение создание единицы которых не превышают руб.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

Рассмотрим порядок нормирования для целей налогообложения указанных видов расходов. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ. Такие нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля г. Данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января года.

Как отразить в учете расходы на проведение аудита

Однако имеются и такие затраты, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями — на основании локальных нормативных актов. Практически каждый бухгалтер сталкивается в работе с нормируемыми расходами. В статье проанализированы количественные, качественные и другие характеристики некоторых затратных нормативов. В Таблице 1 приведены некоторые из них. Таблица 1 Свернуть Показать Данные Таблицы 1 демонстрируют, что наибольшая часть показателей, нормируемых при формировании налоговой отчетности, относится к налогу на прибыль. При этом ссылка на нормы и нормативы дана напрямую в Налоговом кодексе.

Полезное видео:

Прочие расходы в налоговом учете: маркетинг, реклама, связь и другие

Прочие расходы в налоговом учете:маркетинг, реклама, связь и другие Экономико-правовой бюллетень, N 6, год Ю. Лермонтов, консультант Минфина России Чем глубже и основательнее погружается бухгалтер в ежедневные проблемы, которые сопровождают его профессиональную деятельность, тем реже возвращается к понятиям и правилам, ставшим для него привычными и неоспоримыми. Между тем не вредно бывает освежить в памяти даже азбучные истины. Так, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком ст. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов п. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п. Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, установлен ст. По правилам данной статьи расходы классифицируются в зависимости от функционального назначения и экономического содержания. По функциональному назначению выделяют, в частности, прочие расходы, связанные с производством и или реализацией.

Нормативы в налоговом учете

Статья НК РФ. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 1 суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье настоящего Кодекса; 2 расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны; 2. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются: у лизингополучателя - арендные лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями

Как учитывать расходы на сертификацию при методе начисления

Какие расходы относятся к прочим в бухучете Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. Согласно п. Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым. Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений. К расходам в бухучете предъявляются следующие требования: они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством; расходы точно определены в денежном эквиваленте; нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды. Проводки будут выглядеть так: Дт Кт 99 — получена прибыль; Дт 99 Кт — получены убытки. Аналитический учет прочих расходов на счете 91 рекомендуется вести отдельно по каждой из операций, чтобы иметь перед глазами полную картину их влияния на результат работы компании.

Статья Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 1 суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье настоящего Кодекса; 2 расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны; 2. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются: у лизингополучателя - арендные лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьями - Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 12 расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами; 13 расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов; 14 расходы на юридические и информационные услуги; 15 расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 16 плата государственному и или частному нотариусу за нотариальное оформление.

К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и . Расходы, связанные с производством и реализацией (подп.

Оба этих документа имеют более позднюю редакцию от 6 апреля года. Данный перечень поступлений всегда включается в составе прочих доходов. В то же время можно выделить и такие поступления, которые могут относиться как к основным доходам, так и к доходам от прочей деятельности - в зависимости от сферы работы компании. К прочим доходам предприятия относятся, например, доходы от сдачи имущества в аренду или лицензионные платежи, а также доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Такие поступления будут укладываться в определение обычных доходов, если подобные направления являются предметом основной деятельности копании, либо же будут считаться прочими доходами, если основное направление работы организации с подобными видами деятельности не связано. Какие расходы относятся к прочим в бухучете Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Статья Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией 1. Отражение прочих расходов в бухгалтерской и налоговой отчетности Однако имеются и такие затраты, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями — на основании локальных нормативных актов. Практически каждый бухгалтер сталкивается в работе с нормируемыми расходами. В статье проанализированы количественные, качественные и другие характеристики некоторых затратных нормативов.

Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. Внереализационные расходы подп. Правила образования иные, чем в бухгалтерском учете. Резервы под обесценение ценных бумаг - внереализационные расходы у профессиональных участников рынка ценных бумаг, занимающихся дилерской деятельностью и применяющих метод начисления ст. Создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей и в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности не предусмотрено. Отчисления в данные резервы не соответствуют определению расходов в пункте 1 статьи НК РФ. Часть операционных расходов в налоговом учете необходимо признать расходами, связанными с производством и реализацией, и отразить по строке листа 2 декларации по налогу на прибыль с расшифровкой в приложении 2 расходы, в связи с продажей активов - стр.

Наверх