Проводки по начислению акцизов

Нюансы бухучета акцизов по средним дистиллятам Средние дистилляты СД как один из видов нефтепродуктов относятся к подакцизным товарам. К СД относят печное и судовое топливо. Акцизами облагаются отдельные операции с СД, например: покупка СД при наличии свидетельства о регистрации организации, производящей операции с СД ; продажа СД иностранным покупателям на экспорт на территории РФ; реализация передача СД его производителем; иные операции. Акциз платит производитель СД Производитель СД: начисляет акциз при реализации СД на территории РФ наличие или отсутствие у него при этом соответствующего свидетельства роли не играет ; начисленный акциз выделяется в документах и предъявляется покупателю; начисленный при реализации СД акциз производителю надлежит перечислить в бюджет.

Проводки при вычетах акцизов

После представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, возврат ранее начисленного налога отразите проводкой п. Импорт товаров При импорте подакцизных товаров организация должна начислить соответствующую сумму акцизов подп.

Если организация в дальнейшем использует товары для производства другой подакцизной продукции, она вправе принять сумму акциза к вычету п. В иных случаях сумму акциза нужно включить в стоимость товаров п. Порядок уплаты акциза при импорте товаров зависит от страны, из которой организация ввозит данные товары. Если товары ввозятся с территорий других государств, сумму акциза нужно заплатить на таможне подп. Порядок отражения в бухучете начисления акциза при передаче произведенного подакцизного товара в качестве взноса в уставный капитал либо по договору простого товарищества действующим законодательством не урегулирован.

В рассматриваемой ситуации организация должна самостоятельно выбрать способ отражения начисленного акциза при передаче подакцизного товара в счет вклада в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества и закрепить его в учетной политике организации.

При этом финансовое ведомство не уточняет, какие именно нормы данного документа указывают на необходимость включения суммы восстановленного НДС в первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал. Финансовые вложения принимаются к бухучету по первоначальной стоимости п. При этом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признаются фактические затраты на их приобретение п. Договором на приобретение финансовых вложений может быть предусмотрена их оплата неденежными средствами.

В этом случае первоначальной стоимостью финансовых вложений признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией в качестве оплаты п. Таким образом, первоначальная стоимость вклада в уставный капитал, оплаченного неденежными средствами, включает в себя две составляющие: сумму восстановленного НДС первоначальная стоимость финансового вложения в части, приобретенной за плату ; балансовую стоимость подакцизных товаров первоначальная стоимость финансового вложения в части, приобретенной по договору, которым предусмотрена оплата неденежными средствами.

Поэтому на восстановленную сумму НДС необходимо увеличить стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал. Вклад по договору простого товарищества, так же как и вклад в уставный капитал, относится к финансовым вложениям п. Уплата акциза в случае передачи произведенного подакцизного товара в качестве взноса по договору простого товарищества, так же как и восстановление НДС при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал, являются по своей сути затратами на приобретение финансовых вложений.

Следовательно, организация на основании изложенных выше аргументов может отразить акциз, начисленный при передаче подакцизных товаров в качестве взноса по договору простого товарищества, в порядке, предусмотренном для отражения восстановленного НДС при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал.

Но есть и другая точка зрения. Она заключается в том, что сумму начисленного акциза нужно учитывать на том же счете, на котором учитываются расчеты по указанным подакцизным товарам абз. Передача изготовленных подакцизных товаров в счет оплаты доли в уставном капитале иной организации в расходы предприятия-производителя не включается п. Финансовые вложения отражаются в бухучете по первоначальной стоимости п.

При передаче подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал эта стоимость будет равна согласованной сторонами оценке данных товаров ст. В счет вклада в уставный капитал организация передала произведенное пиво. В учете бухгалтер организации сделал следующие записи. При расчете налога на прибыль доход от передачи пива в счет оплаты вклада в уставный капитал другой организации не учитывается подп. При передаче на территории России организацией обществом произведенных подакцизных товаров своему участнику его правопреемнику или наследнику при его выходе выбытии из организации общества акциз начислите в момент выдачи участнику указанных товаров п.

Входной акциз Входные суммы акциза, предъявленные поставщиками при приобретении подакцизных товаров, если они не подлежат вычету, учитывайте в стоимости указанных подакцизных товаров п.

При таком порядке учета у организации возникает постоянный налоговый актив п. Это связано с тем, что для целей налогообложения прибыли начисленная сумма акциза признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции подп. О правилах применения вычетов по акцизам см. Когда и как акциз можно принять к вычету. Покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции. Бухгалтер завода сделал в учете следующие записи.

Подробнее о возмещении акциза из бюджета см. Как акциз можно зачесть или вернуть бюджета. Изменения законодательства.

После представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, возврат ранее начисленного налога отразите проводкой п.

Учет акцизного налога с розницы у плательщика и конечного потребителя

Это аренда помещений иностранцами или иностранными компаниями, займы, продажа долей в уставном капитале, ценных бумаг, выполнение социальных программ по строительству жилья для военнослужащих. Льготы распространяются на операции с благотворительностью, предоставлением в аренду квартир, продажу лотерейных билетов. Акцизы и НДС — понятия, с которыми знаком каждый предприниматель-налогоплательщик. Они довольно просто рассчитываются. Примеры помогут быстрее разобраться в правильном проведении расчётов. Перед уплатой налогов стоит проверить, можете ли вы получить льготы.

Производство алкоголя: начисление акциза

Предприятие занимается производством спирта и алкогольной продукции. При отгрузке спирта со спиртохранилища на водочное производство начисляется акциз согласно ст. Этот акциз ложиться в стоимость спирта, отгруженного на производство алкогольной продукции. Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса вычету не подлежат: 1 налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода; 2 корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3 налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением; 4 налог на сверхприбыль. В свою очередь пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса указано, что в стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизы. Отсюда, суммы начисленного акциза не включается в себестоимость реализованных товаров в Декларации по КПН по строке Корреспонденции счетов, как и рабочий план счетов должны быть установлены принятой Учетной политикой. Но, поскольку акциз не идет на вычет в целях налогообложения, то, не ломая сложившуюся систему бухгалтерского учета, в Декларации по форме

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

Как произвести бухгалтерский учет акцизов Доработка ERP 2 для отражения акциза при реализации подакцизных товаров табачной продукции Реализация передача подакцизных товаров Отражение суммы акциза при реализации передаче подакцизного товара зависит от того, будет ли налогоплательщик принимать начисленную сумму акциза к вычету или нет. В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации передаче подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров. Предъявленную покупателю получателю сумму акциза учитывайте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров: Нет, не может. Однако при таком подходе налоговая база по налогу на прибыль будет неизбежно занижена на сумму акциза.

Порядок исчисления и зачета акциза на примерах

Порядок исчисления акцизов при экспорте водочной продукции Видео на тему: Лекция Особенности учета НДС Нюансы бухучета акцизов по средним дистиллятам Средние дистилляты СД как один из видов нефтепродуктов относятся к подакцизным товарам. К СД относят печное и судовое топливо. Порядок исчисления и зачета акциза на примерах В комментируемых постановлениях суда рассматривалась ситуация, при которой за отсутствие лицензии на розничную продажу алкоголя контролеры оштрафовали ФЛП-арендодателя помещения, в котором расположен магазин Проанализируем, какие напитки и насколько подорожают, а также другие нововведения в исчислении минимальных цен Как и в прошлом году, ощутимо возросли ставки. Также не обошлось без изменений в части администрирования акциза. Давайте проанализируем все эти нововведения… Итак, сейчас речь пойдет именно о нем Поэтому давайте рассмотрим, какие изменения претерпела отчетность Поговорим об изменениях, сопровождающих это ноу-хау Нужно ли такому предприятию регистрироваться плательщиком акцизного налога по реализации горючего? Как правильно отражать реализованный алкоголь в декларации акцизного налога? Включается ли сумма акцизного налога, которая входит в цену товара, в доход предпринимателя?

Выпуск от 17 февраля 2017 года

При хранении готовой продукции на акцизном складе. Начисленный акциз Пока алкогольная продукция находится в режиме налогового склада ст. Режим налогового склада - комплекс мер налогового контроля в период между окончанием производства алкогольной продукции и моментом реализации покупателю или подразделению предприятия, не имеющего статус акцизного розничный магазин, оптовый склад. Соответственно, при возврате продукции покупателем необходимо сторнировать начисленный акциз п. В случае перемещения продукции из одного акцизного склада предприятия на другой свой акцизный склад акциз не начисляется, так как для данного случая не прекращает действовать режим налогового склада. В связи с этим в конфигурацию будут внесены изменения для учета акциза. Спиртовой акциз к возмещению Сумма входящего акциза по поступившему от поставщиков спирту может быть принята к возмещению ст. Произведенная продукция должны быть реализована. Спирт должен быть оплачен. Если продукция реализована, но не был оплачен спирт, вычет не производится.

нашем материале. Основные проводки по акцизам Бухучет акцизов по. Начисление акциза при продаже подакцизного товара (ПТ).

Проводки при вычетах акцизов Как произвести бухгалтерский учет акцизов При хранении готовой продукции на акцизном складе. Начисленный акциз Пока алкогольная продукция находится в режиме налогового склада ст. Режим налогового склада - комплекс мер налогового контроля в период между окончанием производства алкогольной продукции и моментом реализации покупателю или подразделению предприятия, не имеющего статус акцизного розничный магазин, оптовый склад. То есть условием для начисления акциза, являются следующие события: Соответственно, при возврате продукции покупателем необходимо сторнировать начисленный акциз п. В случае перемещения продукции из одного акцизного склада предприятия на другой свой акцизный склад акциз не начисляется, так как для данного случая не прекращает действовать режим налогового склада. В связи с этим в конфигурацию будут внесены изменения для учета акциза.

Передача изготовленной продукции структурному подразделению Дт Кт 68 Начисление акциза при передаче вышеуказанных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции При внутрибалансовых расчетах, если структурное подразделение не находится на отдельном балансе передачу подакцизной продукции необходимо отобразить следующим образом: Проводки Дт 20 44 Кт 10 Передача изготовленной подакцизной продукции структурному подразделению Дт 20 44 Кт 68 Начисление акциза при передаче вышеуказанных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции Стоимость переданной структурному подразделению подакцизной продукции для личных нужд отображается следующим образом: Проводки Дт 20 23, 26, 44, Кт 43 Передача изготовленной продукции структурному подразделению для личных нужд Дт 20 23, 26, 44, Кт 68 Начисление акцизного сбора при передаче вышеуказанной продукции для личных нужд Учет расчетов Порядок учета расчетов по акцизным сборам установлен Налоговым кодексом. Сумма сбора, которая определена к уплате в бюджет по операциям с продажи минерального сырья, рассчитывается по истечению налогового периода как общая сумма налога. После списания оприходованных материалов и их оплаты поставщиками, сумма акцизного сбора перемещается с кредит счета 19 на дебет счет Поэтому организация должна вести раздельный учет налога. Учет акцизов — это также один из способов получить освобождение от налогообложения. По итогам оплаты реализованного товара задолженность перед бюджетом отображается на дебет счете 76 и кредит счете

Порядок исчисления и зачета акциза на примерах Цифры условные. Завод занимается производством водки, крепость водки - 40 градусов. Для ее производства в мае года предприятие закупило у поставщика спирт этиловый из пищевого сырья в количестве л по цене 62,4 руб. Стоимость спирта оплачена поставщику полностью. На производство было списано л спирта, который был переработан в водочную продукцию. В мае месяце было произведено бутылок водки емкостью 0,5 л и 15 мая вся партия была отгружена на экспорт самим предприятием-изготовителем. Допустим, что прочие затраты на производство водки зарплата, начисления на зарплату, транспортные расходы и пр. Предположим, что цена реализации одной бутылки водки без акциза составляет 20 руб. Тогда стоимость всей партии составит: бут.

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс Ситуация: Как в г. Организацией продано 5 шт. Стоимость электронных сигарет установлена договором купли-продажи в сумме 5 руб. Фактическая себестоимость проданной продукции равная сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете составляет 3 руб. В налоговом учете применяется метод начисления. Корреспонденция счетов: Бухгалтерский учет Выручка от продажи собственной продукции учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности в сумме, установленной договором купли-продажи, на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю п. Одновременно фактическая себестоимость переданной покупателю продукции относится на себестоимость продаж и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности п.

Наверх