Проводки по акцизам алкогольная продукция

Оплачивать данный вид налога должны: индивидуальные предприниматели; лица, перевозящие товар через таможенный пункт. Важно то, что производители, которые продают алкоголь оптом, не являются плательщиками акцизов. Виды ставок акцизов на спиртные напитки Законодательно выделяются следующие виды ставок акцизов на пиво, водку и другую алкогольную продукцию: специфическая — используется чаще всего и представляет фиксированную сумму за единицу продукции; адвалорная — общая для всех регионов государства и устанавливается в виде процентного соотношения к товару, подпадающему под обложение акцизами; комбинированная — сочетает в себе элементы специфической и комбинированной разновидностей. Уровень процентной ставки акциза напрямую зависит от количества этилового спирта, содержащегося в напитке. Для каждого вида напитка устанавливается своя ставка. Величина акцизов на спиртные напитки отражена в ст.

Бухучет «розничного» акциза

Учет расчетов с бюджетом по акцизам Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара продукции. В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, при передаче по соглашению о предоставлении отступного или новации и при натуральной оплате труда подакцизными товарами.

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, в отношении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента дисконта по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой.

В расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах на подакцизные товары сумма акциза указывается отдельной строкой.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. Сумма налога по подакцизным товарам исчисляется как произведение соответствующей твердой специфической налоговой ставки и налоговой базы; в отношении адвалорных в процентах налоговых ставок сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки твердые специфические и адвалорные в процентах , исчисляется как сумма налога, полученная от сложения сумм акциза, рассчитанных как произведение твердой специфической ставки и объема реализованных переданных, ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной в процентах ставке процентная доля стоимости таких товаров, Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации передачи подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат: 1 суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров за исключением нефтепродуктов ; 2 суммы налога, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров в том числе возврата в течение гарантийного срока или отказа от них ; 3 суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья материалов , которое является подакцизным товаром, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и уплаченные собственником этого давальческого сырья материалов , выпущенного в свободное обращение, при его приобретении или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные собственником этого давальческого сырья при его производстве.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов и в дальнейшем для производства алкогольной продукции. Вычетам подлежат уплаченные суммы акциза в случае возврата покупателем подакцизных товаров за исключением нефтепродуктов или отказа от них. Налоговым периодом является календарный месяц.

Суммы акцизов, уплаченные поставщиками за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, организация отражает бухгалтерской записью: Д-т сч. Бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции Реализацию можно осуществлять оптом и в розницу.

В розничной торговой сети отпуск продажа алкогольной продукции населению оформляется выдачей чека ККМ контрольно-кассовой машины и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста.

Если торговля ведется с лотка, автолавки, ручной тележки и т. Продажа алкогольной продукции мелким оптом производится на основании письма-требования или заказа-отборочного листа унифицированной формы ТОРГ Товар отпускается по товарной накладной унифицированной формы ТОРГ, а для оплаты товара выписывают счет.

В товарной накладной делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать торговой организации. Бухгалтерский учет операций по реализации алкогольной продукции представим в виде примеров. Минфином России еще в г.

Несмотря на то что этот порядок был разработан еще до введения нового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря г. N 94н, в настоящее время силу свою он не утратил, но применяется с учетом положений действующего Плана счетов. На основании отчета кассира ежедневно формируются записи, отражающие объем выручки от продажи алкогольной продукции. По окончании месяца делаются следующие записи: 1. Далее следует списать себестоимость товара и определить валовой доход от торговой деятельности.

Отражение этих операций в розничной торговле зависит от выбранного метода оценки товарных запасов по покупным или продажным ценам. Учет ведется по покупным ценам. При использовании обычной ККМ контрольно-кассовой машины сумма на чеке указывает только на то, сколько продано товара по продажным розничным ценам.

Никакой другой информации чек ККМ не несет. Товарные накладные с указанием количества и стоимости проданного товара в розничной торговле не оформляются. Поэтому информация о том, сколько продано за отчетный период алкогольной продукции по учетным ценам, отсутствует.

Учетной ценой называется цена, по которой ведется учет алкогольной продукции, в данном случае это покупная цена. Поступление товара в учетных ценах за отчетный период определяется по документам, на основании которых приходуется товар. Остаток товара в учетных ценах на начало и конец отчетного периода определяют по результатам инвентаризации снятия остатков , которую придется проводить ежемесячно. При этом товарный остаток на конец текущего месяца будет соответствовать товарному остатку на начало следующего месяца.

Учет алкогольной продукции по покупным ценам в розничной торговле не вызывает проблем при использовании соответствующих средств автоматизации. Производители алкогольной продукции наносят на упаковку, товарные ярлыки или сам товар штрих-код, который несет в себе информацию о стране-изготовителе или продавце продукции, предприятии-изготовителе и о характеристиках товара наименование, размеры и т.

При поступлении алкогольной продукции в магазин информация об их наименовании, отличительных признаках, количестве и покупной цене записывается в базу данных с помощью сканирующего устройства. При отсутствии штрих-кодов производителя информация заносится вручную, товару присваивается внутренний код. При продаже товара информация таким же образом заносится в базу данных. Покупатель предъявляет кассиру купленный товар, данные о котором считываются с помощью сканера.

При этом на контрольно-кассовом чеке пробиваются наименование, количество, цена и стоимость проданного товара по розничным ценам. На основании данных о наименованиях и количестве проданного товара компьютерным способом формируется информация о стоимости проданного товара в учетных покупных ценах.

Учет ведется по продажным розничным ценам. При учете алкогольной продукции по продажным ценам стоимость проданных алкогольной продукции отражается в течение отчетного периода месяца по дебету и кредиту балансового счета 90 в одинаковой оценке, то есть по продажным розничным ценам. Ежедневно выполняются учетные записи. При этом суммы первой и второй проводок совпадают. Эти обороты должны совпадать. Себестоимость проданных алкогольной продукции, которые учитываются по розничным ценам, определяется как разность между стоимостью алкогольной продукции по продажным ценам и торговой надбавкой, относящейся к проданным товарам.

Организации розничной торговли могут производить также расчеты с покупателями с помощью пластиковых карт. Продажа алкогольной продукции в таких случаях оформляется выпиской товарных чеков слипов , которые прокатываются на специальных машинах. Таким образом, бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции имеет много общего с учетом в розничной торговле. К задачам изучения оборота оптовой торговли относятся: контроль за выполнением плана оборота оптовой торговли по общему объёму и по товарным группам; оценка выполнения плана по предприятиям и организациям, входящим в данную систему; изучение ритмичности выполнения плана оборота оптовой торговли как в целом по системе, так и по организациям и предприятиям; изучение динамики оборота оптовой торговли за ряд лет; выявление изменений, происшедших в объёме и структуре оборота оптовой торговли, товарных запасов и поступлении товаров; определение степени охвата покупательных фондов населения, обслуживаемого данной торговой организации или предприятием; вскрытие и изучение причин, способствующих выполнению или, наоборот, тормозящих выполнение плана оборота оптовой торговли; изучение качества обслуживания населения; выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков, дальнейшему увеличению оборота оптовой торговли и улучшению обслуживания населения.

Статья: Торговля алкоголем и акцизы ("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 2)

Это аренда помещений иностранцами или иностранными компаниями, займы, продажа долей в уставном капитале, ценных бумаг, выполнение социальных программ по строительству жилья для военнослужащих. Льготы распространяются на операции с благотворительностью, предоставлением в аренду квартир, продажу лотерейных билетов. Акцизы и НДС — понятия, с которыми знаком каждый предприниматель-налогоплательщик. Они довольно просто рассчитываются. Примеры помогут быстрее разобраться в правильном проведении расчётов. Перед уплатой налогов стоит проверить, можете ли вы получить льготы. Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Система исчисления и уплаты акцизного налога законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом. Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

Реализация передача подакцизных товаров Отражение суммы акциза при реализации передаче подакцизного товара зависит от того, будет ли налогоплательщик принимать начисленную сумму акциза к вычету или нет. В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации передаче подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров. Нет, не может. Однако при таком подходе налоговая база по налогу на прибыль будет неизбежно занижена на сумму акциза. По разъяснениям представителей финансового ведомства, уточнения, внесенные в пункт 1 статьи Налогового кодекса РФ, не меняют этот порядок. Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции.

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Передача изготовленной продукции структурному подразделению Дт Кт 68 Начисление акциза при передаче вышеуказанных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции При внутрибалансовых расчетах, если структурное подразделение не находится на отдельном балансе передачу подакцизной продукции необходимо отобразить следующим образом: Проводки Дт 20 44 Кт 10 Передача изготовленной подакцизной продукции структурному подразделению Дт 20 44 Кт 68 Начисление акциза при передаче вышеуказанных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции Стоимость переданной структурному подразделению подакцизной продукции для личных нужд отображается следующим образом: Проводки Дт 20 23, 26, 44, Кт 43 Передача изготовленной продукции структурному подразделению для личных нужд Дт 20 23, 26, 44, Кт 68 Начисление акцизного сбора при передаче вышеуказанной продукции для личных нужд Учет расчетов Порядок учета расчетов по акцизным сборам установлен Налоговым кодексом. Сумма сбора, которая определена к уплате в бюджет по операциям с продажи минерального сырья, рассчитывается по истечению налогового периода как общая сумма налога. После списания оприходованных материалов и их оплаты поставщиками, сумма акцизного сбора перемещается с кредит счета 19 на дебет счет Поэтому организация должна вести раздельный учет налога. Учет акцизов — это также один из способов получить освобождение от налогообложения. По итогам оплаты реализованного товара задолженность перед бюджетом отображается на дебет счете 76 и кредит счете Акцизные марки По подакцизной продукции, которая подлежит обязательной маркировке, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи см. Расчет аванса происходит по следующей формуле: Где, А — аванс, Атм — стоимость одной марки, Кт — количество товаров подлежащих маркировке.

Учет алкогольной продукции в бухгалтерском учете организации-производителя

Статья: Торговля алкоголем и акцизы "Главбух". Приложение "Учет в торговле", , N 2 "Главбух". Для бухгалтеров оптовых организаций и импортеров сложным вопросом являются исчисление и уплата акцизов. Тем более что ставки акцизов и перечень подакцизной алкогольной продукции с 1 января г. Изменения Обратите внимание, что с 1 января г. N ФЗ. Из списка исключены вина нетрадиционные крепленые и вина натуральные нетрадиционные некрепленые. Это связано с тем, что Постановлением Госстандарта России от 20 мая г. Общие технические условия". Вместе с тем в группе подакцизных шампанских и игристых вин выделены вина газированные и шипучие.

Как произвести бухгалтерский учет акцизов

Предприятие занимается производством спирта и алкогольной продукции. При отгрузке спирта со спиртохранилища на водочное производство начисляется акциз согласно ст. Этот акциз ложиться в стоимость спирта, отгруженного на производство алкогольной продукции. Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса вычету не подлежат: 1 налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода; 2 корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3 налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением; 4 налог на сверхприбыль. В свою очередь пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса указано, что в стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизы. Отсюда, суммы начисленного акциза не включается в себестоимость реализованных товаров в Декларации по КПН по строке Корреспонденции счетов, как и рабочий план счетов должны быть установлены принятой Учетной политикой. Но, поскольку акциз не идет на вычет в целях налогообложения, то, не ломая сложившуюся систему бухгалтерского учета, в Декларации по форме В то время как, при реализации выполняется корреспонденция счетов: Д-т сч. Вышеизложенное является мнением автора, которое может не совпадать с мнением налоговых органов, которое можно получить путем направлением соответствующего запроса.

7 установлено, что доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, торговли вернули бутылку алкогольной продукции стоимостью грн. . продукции «розничный» акциз нужно уменьшить проводкой Дт — Кт.

Производство алкоголя: начисление акциза

Учет расчетов с бюджетом по акцизам Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара продукции. В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных бартерных операций, при передаче по соглашению о предоставлении отступного или новации и при натуральной оплате труда подакцизными товарами. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, в отношении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента дисконта по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой.

Акцизы проводки Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете? После представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, возврат ранее начисленного налога отразите проводкой п. Если и в дальнейшем экспорт не будет подтвержден, то ранее начисленный акциз списывается на расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль: Импорт товаров При импорте подакцизных товаров организация должна начислить соответствующую сумму акцизов подп. Если организация в дальнейшем использует товары для производства другой подакцизной продукции, она вправе принять сумму акциза к вычету п. В иных случаях сумму акциза нужно включить в стоимость товаров п. Порядок уплаты акциза при импорте товаров зависит от страны, из которой организация ввозит данные товары. Если товары ввозятся с территорий других государств, сумму акциза нужно заплатить на таможне подп.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете — сайт о Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки. .. организации начисление акциза при передаче алкогольной продукции собственного производства.

Рассказ будет не полным, если не обсудить бухгалтерский учет этого налога. Давайте разбираться. Его определение дано в п. НКУ , согласно которому акцизный налог — непрямой налог на потребление отдельных видов товаров продукции , определенных НКУ как подакцизные, включаемый в цену таких товаров продукции.

Командировка работника за свой счет за счет собственных средств работника и возможность ее оформления Что касается непосредственного учета акцизов при оформлении продажи подакцизных товаров, то необходимо формировать следующие проводки: Д 90 К 68 — акциз указывается в выручке, полученной от продажи подакцизного товара в том случае, если акциз выставляется покупателю для оплаты ; Д 19 К 68 — акциз не выставляется покупателю для оплаты, но организация обязана заплатить его в бюджет. Акциз может быть принят к вычету, если организация также является плательщиком НДС. В этом случае они должны перекрываться между собой следующими проводками: Д 62 К 90 — выручка от реализации подакцизных товаров отражена на счетах учета; Д 90 К 68 — выделен НДС при реализации подакцизных товаров; Д 19 К 68 — выделен акциз при реализации подакцизных товаров; Д 68 К 19 — НДС уменьшен на сумму акциза, то есть оформлен взаимозачет между косвенными налогами. Материалы, используемые для изготовления подакцизных товаров, к примеру, акцизные марки, учитываются в себестоимости продукции. При этом необходимо составить следующую корреспонденцию: Д 20 К 10 — акцизные марки переданы в производство подакцизных товаров; Д 43 К 20 — подакцизные товары в виде готовой продукции поступили на склад. При этом учет необходимо осуществлять в разрезе всех видов продукции, которая является подакцизной согласно принятому законодательству. Для этого существует специальный справочник подакцизных товаров, а также классификатор видов подакцизных товаров. В таких справочниках и классификаторах содержится полная информация о подакцизных товарах, в том числе их характерных особенностях, к примеру, крепость алкоголя и коды в ЕГАИС, качество товаров, наличие сертификатов. В программе формируются стандартные счета-фактуры, в которых указываются суммы акциза, включенные в стоимость продукции. Вся подакцизная продукция учитывается не только в стандартных единицах измерения, к примеру, в литрах, но также и в особых единицах учета — бутылках, ящиках или контейнерах.

Наверх