Проводка по амортизации сданное в аренду основном средства

Статьи для бухгалтера Учет аренды основных средств: проводки Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство. Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Проводки по начислению амортизации основных средств на бухгалтерском счете 02

Не выше 3-х Ограничения применения Коэффициент применяется только при способе уменьшаемого остатка к движимому имуществу, которое является предметом договора лизинга и относится к активной части основных средств п.

Лизингополучатель начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в состав основных средств п. При этом амортизационные отчисления рассчитываются исходя из стоимости лизингового имущества, а также утвержденных норм абз. Нормы амортизации определяются сроком полезного использования СПИ и способом начисления амортизации. Наибольшие трудности в данной ситуации возникают при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга.

Согласно общему правилу п. Но какие конкретно затраты сопровождают поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя? Итак, в соответствии с абз. Сумма эта называется лизинговыми платежами и включает в себя п. Следуя норме п. Договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество лизингополучателю п. Для этого должно быть соблюдено важное условие п. Договор финансовой аренды является разновидностью договора аренды. Поэтому все правовые нормы ГК РФ по части арендных отношений распространяются и на лизинг.

Выкупная цена своего рода плата за приобретение права собственности на объект. Ее размер устанавливается по соглашению сторон.

Если выкупная цена включается в общую сумму договора лизинга п. Если выкуп осуществляется в рамках отдельного договора купли-продажи, а не по договору лизинга, то выкупная цена не включается в первоначальную стоимость объекта.

Ее формируют исключительно лизинговые платежи. Выкупная цена в свою очередь будет формировать первоначальную стоимость уже выкупленного имущества. Дополнительные расходы лизингополучателя транспортировка, установка, монтаж, наладка и др.

СПИ лизингового имущества балансодержатель может установить на основании: п. Конкретный порядок определения СПИ основного средства должен быть утвержден в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета п. Самый простой и наиболее распространенный вариант — это использовать Классификацию ОС.

Она поможет лизингополучателю избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, поскольку СПИ и там и там будет одинаковым Если балансодержатель определяет СПИ в соответствии с п. Некоторые организации ограничиваются отдельными ее положениями, в частности абз.

При этом забывают принять в расчет условия, на которых заключен сам договор. Лизингополучатель может приравнять СПИ предмета лизинга к сроку, на который он передается лизингодателем абз. Но только тогда, когда существует обоснованная уверенность в том, что к концу срока лизинга право собственности на лизинговое имущество не перейдет к лизингополучателю п.

Приказом Минфина России от СПИ объекта лизинга, который после выкупа планируется сразу продать, также можно ограничить продолжительностью лизингового договора. Однако, если условиями договора предусмотрен выкуп имущества, то лизингополучатель при определении СПИ должен исходить из предполагаемого периода использования этого основного средства п.

Способ начисления амортизации выбирается из 4-х возможных п. Его лизингополучатель устанавливает для основных средств групп однородных объектов основных средств в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета абз. Как и лизингодатель, лизингополучатель вправе применить коэффициент ускорения не выше 3-х к основной норме амортизации при погашении стоимости лизингового имущества способом уменьшаемого остатка п.

Причем объектом лизинга должно быть движимое имущество, которое относится к активной части основных средств абз. Право использовать повышающий коэффициент при линейном способе начисления амортизации по лизинговому имуществу бухгалтерским законодательством не предусмотрено. Лизингополучатель прекращает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем погашения стоимости лизингового имущества или списания его с бухгалтерского учета п. В налоговом учете Налоговый кодекс закрепляет обязанность начислять амортизацию по предмету лизинга за его балансодержателем п.

Если им является лизингополучатель, то обязанность эта ложится на него. Для того, чтобы рассчитать амортизационные отчисления, лизингополучатель должен: выяснить, относится ли полученный объект к амортизируемому имуществу; определить первоначальную стоимость объекта; установить срок полезного использования СПИ объекта, включить его в соответствующую амортизационную группу; выбрать метод начисления.

Критерии амортизируемого имущества перечислены в абз. Если основное средство им соответствует, и не относится к числу объектов из п. В соответствии абз. Она определяется в порядке, предусмотренном п. Объектам, полученным переданным по договору финансовой аренды лизинга , в этом пункте посвящен 3-й абзац.

Согласно ему первоначальная стоимость лизингового имущества в налоговом учете лизингополучателя формируется из расходов лизингодателя по приобретению, доставке и доведению объекта до пригодного эксплуатационного состояния.

Эти расходы заложены в общей сумме лизинговых платежей наряду с п. Для сравнения, в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость предмета лизинга включается вся договорная сумма. К примеру, договор лизинга заключен на сумму 2 руб. Часть этой суммы — 1 руб. Первоначальная стоимость основного средства, полученного в лизинг на баланс лизингополучателя, будет равна: в бухгалтерском учете — 2 руб.

Кстати, если в соответствии с условиями договора дополнительные расходы, связанные с предметом лизинга, несет именно лизингополучатель, а не лизингодатель, то включить их в первоначальную стоимость он не сможет. На этом настаивает Минфин России, обосновывая свою позицию абз.

По его мнению упомянутые расходы следует учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения требований п. Касаемо периода учета, финансовое ведомство рекомендует лизингополучателю учитывать произведенные им дополнительные расходы равномерно на протяжении всего срока действия договора абз.

Письма Минфина России: от Договором лизинга может быть предусмотрен выкуп имущества. При этом стороны должны согласовать размер выкупной цены ст. Порядок ее выплаты лизингополучателем определяется условиями договора: в составе лизинговых платежей в течение срока действия договора авансом ; отдельно от лизинговых платежей по истечению срока действия договора. Налоговые органы и Минфин России сходятся во мнении, что выкупная цена — это расходы, направленные на приобретение амортизируемого имущества письмо УФНС России по г.

Москве от Поэтому независимо от того, каким образом выкупная цена перечисляется, в налоговом учете лизингополучателя она должна формировать первоначальную стоимость уже выкупленного имущества то есть после перехода права собственности на объект. Значит в первоначальную стоимость предмета лизинга сумма выкупа не включается. В бухгалтерском учете напротив, выкупная цена, как составляющая общей суммы договора лизинга, участвует в формировании первоначальной стоимости лизингового имущества п.

В соответствии с п. Однако контролирующие органы исключают данную возможность для лизингополучателей, даже если имущество учитывается на их балансе и впоследствии будет выкуплено письме ФНС России от Аргументируют они это тем, что амортизационная премия может применяться только к выкупной цене объекта лизинга. А лизинговые платежи в части, превышающей сумму выкупа, к капитальным затратам не относятся. Позиция конечно спорная. Но спорить о ее неправильности довольно рискованно, поскольку на сегодняшний день судебная практика по данному вопросу не сложилась.

Если организация-лизингополучатель не хочет разногласий с проверяющими, амортизационную премию в отношении предмета лизинга лучше не применять. СПИ лизингополучатель определяет самостоятельно на дату ввода лизингового имущества в эксплуатацию в соответствии с Классификацией ОС абз.

Исходя из СПИ объект включается в соответствующую амортизационную группу. Методы начисления амортизации, которые балансодержатель вправе использовать в налоговом учете, перечислены в п. Причем выбрать можно только один для всех объектов амортизируемого имущества, в том числе и лизингового. Свое решение относительно метода начисления необходимо закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения прибыли. Обратите внимание! По объектам, перечисленным в п.

Право на применение ускоренной амортизации в отношении амортизируемых объектов, которые являются предметом договора лизинга, предусмотрено пп. Если лизингополучатель использует это право, то к основной норме амортизации он устанавливает повышающий коэффициент не выше 3-х. Впрочем, здесь есть свои исключения: специальный коэффициент не применяется к основным средствам из 1, 2 и 3 амортизационной группы.

Амортизация по объекту лизинга начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию п. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается и принимается в расходы ежемесячно п. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости лизингового имущества или его выбытия из состава амортизируемого имущества п.

Таблица 2 — Амортизация лизингового имущества: объект числится на балансе лизингополучателя Составляющие расчета.

Расходы на ремонт арендованного помещения для налога прибыль Согласно ст.

чПКФЙ ОБ УБКФ

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре. Ремонт за счет арендатора Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной основной деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 44 Кт 10 70, Ремонт за счет арендодателя Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным Дт 20,44 или прочим Дт Бухгалтерский и налоговый Содержание страницы Для осуществления предпринимательской деятельности компании необходимо помещение. Оно может находиться или в собственности, или в аренде. Наиболее распространен второй вариант, так как не все предприниматели могут позволить себе приобрести помещение. Аренда предполагает возникновение постоянных трат.

Учет аренды основных средств: проводки

Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем п. Возврат объектов основных средств после окончания срока аренды отражается в бухгалтерском учете: арендодателем — списанием с субсчета по учету собственных основных средств, сданных в аренду, на субсчет по учету собственных основных средств; арендатором — списанием с забалансового счета п. Согласно п.

Начисление амортизации по основным средствам, переданным в аренду

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства. Пример В декабре года предприятие приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - руб. Срок полезного использования - 5 лет. Прежде всего определим годовую норму амортизации. Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 руб.

Задача: составить проводки

Не выше 3-х Ограничения применения Коэффициент применяется только при способе уменьшаемого остатка к движимому имуществу, которое является предметом договора лизинга и относится к активной части основных средств п. Лизингополучатель начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в состав основных средств п. При этом амортизационные отчисления рассчитываются исходя из стоимости лизингового имущества, а также утвержденных норм абз. Нормы амортизации определяются сроком полезного использования СПИ и способом начисления амортизации. Наибольшие трудности в данной ситуации возникают при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга. Согласно общему правилу п. Но какие конкретно затраты сопровождают поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя?

БУХУЧЕТ ОНЛАЙН

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его примене-нию организация — арендодатель отражает начисленную сумму аморти-зации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 и дебету счета 91 если арендная плата формирует операционные доходы. Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 20, 23, 25, 26 02 Отражена сумма начисленной амортизации сдача имущества в аренду является основной деятельностью Важно Перейти к загрузке файла Текущая аренда состоит в сдаче внаем не используемого арендодателем имущества для удовлетворения временных потребностей арендатора.

Счет 02 Амортизация основных средств. Типовые проводки по счету 02

Сущность и нормы амортизацииосновныхсредств Для восстановления ценности капитальных благ — основныхсредств — используют амортизацию. Бухгалтерская справка-расчет Рассмотрев учет амортизацииосновныхсредств можно сделать вывод. Основные … амортизацияосновныхсредств. Дебет 02 Кредит 01 — списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств. Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Эту сумму нужно отнести в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы": Дебет Кредит 01 — списана остаточная стоимость основного средства. Для учета выбытия объектов основных средств можно открыть к счету 01 отдельный субсчет "Выбытие основных средств".

Бухгалтерский учет основных средств предприятия

В ходе эксплуатации основные средства предприятия подвергаются износу. Существует моральный и физический износ. Моральный износ — потеря зданиями, сооружениями, машинами, автоматами и другим оборудованием своей стоимости вследствие научно-технического прогресса и роста производительности труда. Физический износ происходит в результате активной работы оборудования, а также под влиянием естественных сил природы коррозия металла. Единицей бухгалтерского учета основных средств предприятия является инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет. Основные средства предприятия принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости. Амортизация основных средств предприятия Стоимость объектов основных средств предприятия погашается посредством начисления амортизации перенос стоимости объекта основных средств на выполнение работ, произведенную продукцию, оказание услуги.

Бухгалтерские проводки в примерах Описание рассылки: Рассылка для находящиеся в аренде, учитываются на счете 01 "Основные средства" Начисление амортизации по объектам ОС, сданным в аренду, производится арендодателем Объект используется у арендатора в основном производстве.

Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство. Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта? Бухучет и налоговый учет аренды автомобиля.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации п. Начисление амортизации проводки Для каждого вида аренды характерен свой подход к амортизации арендованного сданного в аренду имущества. В зависимости от требований законодательства, а также договорных условий, основные средства, сданные в аренду, учитываются:. В целях контроля за движением основных средств арендодателю целесообразно организовать обособленный учет имущества, передаваемого в аренду. Такой вывод следует из Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от Для этого к счету 01 организация может открыть такие субсчета:. Счет учета амортизационных отчислений 02 также необходимо разбить на отдельные субсчета в аналогичном порядке:. В отношение имущества, которое специально приобретено создано для сдачи в аренду и учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 , Инструкция по применению плана счетов содержит обязательное требование обособленного учета сумм начисленной амортизации на счете Поэтому для счета 03 арендодатель лизингодатель может предусмотреть субсчета:.

Наверх