Предоставление товарного кредита проводки

Нужно ли начислять НДС при передаче и возврате товаров в рамках договора товарного кредита? Этот вопрос вызывает массу споров. Минфин России считает, что НДС в этой ситуации будет. Но есть достаточно веские аргументы и против такой позиции. Ищем реализацию В Налоговом кодексе четко не прописано, является ли товар реализованным, если он предоставлен в кредит. Поэтому кредитор при передаче товаров заемщику начислять НДС не должен, равно как и заемщик при возврате кредита.

Тонкости оформления товарного займа

Товарный кредит: учет у заемщика Согласно ст. В целом к такому контракту применяются положения параграфа 2 гл. Соответственно, в общем случае заемщик по договору товарного кредита обязуется вернуть кредитору равное количество такого же точно товара, но с уплатой процентов.

Между тем условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и или об упаковке предоставляемых вещей по договору товарного кредита должны исполняться в соответствии с правилами купли-продажи товаров ст. Приказом Минфина России от 6 октября г. N н. Соответствующие расчеты отражаются у него на счетах 66 или Основная сумма обязательства в данном случае принимается к учету в сумме, указанной в договоре п.

Что же касается процентов, то они включаются в состав прочих расходов, как правило, независимо от условий предоставления товарного кредита. Исключение составляют случаи, когда списание процентов исходя из условий договора существенно не отличается от равномерного их учета п. Получение товаров по договору займа не признается доходом компании, а возврат товаров заимодавцу не является ее расходом п.

Приказом Минфина России от 6 мая г. N 32н, п. N 33н. Приказом Минфина России от 9 июня г. N 44н. Впрочем, по факту бухгалтер вправе использовать цену без учета НДС , установленную договором. Товар, купленный для возврата займа, компания также учитывает по фактической себестоимости, в данном случае равной цене его приобретения без НДС п. Однако следует иметь в виду, что по договору товарного кредита передаются потребляемые вещи.

Проще говоря, возвращает заемщик отнюдь не те же самые предметы, которые он получал, а другие, но определенные общими родовыми признаками. Между тем стоимость их приобретения вполне может отличаться от цены полученных ТМЦ. Такие стоимостные разницы в бухучете относят на прочие доходы или расходы. Налог на добавленную стоимость В некоторой степени вопрос обложения операций по товарному кредиту НДС не так однозначен, как кажется на первый взгляд.

Однако на сегодняшний день судьи все же в большинстве своем придерживаются иной точки зрения, подтверждая необходимость налогообложения НДС операций товарного займа Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22 сентября г. Дело в том, что согласно п. Соответственно, в силу пп.

Москве от 31 октября г. Впрочем, это также означает, что заемщик беспрепятственно может принять к вычету налог, предъявленный ему продавцом при приобретении товаров для возврата займа. Обратите внимание! При возврате кредита заемщик в связи с "обратным" переходом права собственности на товар должен выставить НДС кредитору исходя из текущей рыночной цены продукции.

Помимо выдачи и возврата товарного кредита обложению НДС подлежат и проценты по нему. Правда, базой для исчисления налога в данном случае выступает лишь сумма процентов, превышающая их величину, рассчитанную по ставке рефинансирования Центробанка пп. Ставка НДС при этом определяется расчетным путем п.

Однако в данном случае кредитор не предъявляет налог заемщику и счет-фактуру оформляет в одном экземпляре, который оставляет у себя п. Постановлением Правительства РФ от 2 декабря г. N Соответственно, и права на вычет подобной суммы у заемщика нет. ООО "Бриг" получило товарный кредит в виде партии комплектующих количеством штук по цене руб. Кредит был предоставлен 1 февраля г.

Проценты уплачиваются в момент погашения основного долга. Размер ставки рефинансирования с 1 июня г. N У ; с 28 февраля г. N У. Сумма подлежащих уплате процентов составит: руб.

Сумма процентов, облагаемых НДС, равна: руб. Сумма НДС с процентов составит: 17 ,64 руб. К моменту погашения кредита рыночная цена партии товара снизилась и составила руб.

В бухгалтерском учете ООО "Бриг" будут сделаны следующие проводки: Дебет 10 Кредит "Расчеты по основной сумме долга" - руб. Налог на прибыль Аналогично бухгалтерскому учету в налоговом получение товара "взаймы" и его возврат в целях налогообложения прибыли не создают доходов и расходов пп. Отличием в данном случае является тот факт, что разница между ценой продукции, полученной в рамках товарного кредита, и стоимостью аналогичных ценностей, приобретенных для погашения такого займа, при расчете налога на прибыль не учитывается.

Как пояснили специалисты Минфина России в Письме от 8 февраля г. Соответственно, предоставленные товары следует расценивать как имущество, полученное в рамках кредита. Аналогичным образом возвращаемая продукция квалифицируется как активы, направленные в счет погашения таких заимствований. Соответственно, в силу упомянутых пп.

При этом в целях пп. Иными словами, уменьшая доходы от реализации таких товаров на расходы по их приобретению, налогоплательщик также не вправе корректировать их впоследствии на ценовые разницы, возникающие при покупке аналогичной продукции для погашения кредита. Таким образом, в налоговом учете в данном случае отражаются только проценты. На основании пп. Статьи по теме:.

Срок товарного кредита Срок может быть определен исходя из рыночных условий. Конкурентов у этой компании множество.

Статья: Проблемы товарного кредита (Якимович И.) ("Учет. Налоги. Право", 2006, n 4)

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются по заемщикам, в разрезе кредитных договоров. Операции по предоставлению и погашению кредитов путем открытия заемщику кредитной линии. При погашении полном или частичном заемщиком задолженности по кредитной линии проводок по внебалансовому счету не делается, так как лимит выдачи не восстанавливается. Погашение кредита осуществляется на основании платежного поручения заемщика. При этом внебалансовый счет закрывается. Операции по расходованию резерва на возможные потери по ссудам РВПС и списанию с баланса безнадежной ссудной задолженности. Операции по начислению и взиманию процентов по кредитам.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Сущность товарного кредита Товарный кредит — операция, подразумевающая передачу на время в долг определенных вещей товаров, материалов, сырья одной из сторон другой ст. Договор товарного кредита заключают исключительно в письменной форме ст. Срок возврата заимствованного. Обязательство вернуть товар с таким же наименованием и качеством. Отсутствие этого условия может стать основанием для переквалификации договора товарного кредита в договор мены. Величина процентов по кредиту или их отсутствие. При неуказании данных о процентах договор считается беспроцентным п. Проценты допустимо устанавливать как в денежном выражении, так и в дополнительном количестве товара, подлежащего возврату. Стоимость передаваемого товара, которая для такого договора не обязательна, но важна для исключения разногласий между займодавцем и заемщиком при взаимодействии по процентному договору: для расчета величины процентов; для определения количества товара, передаваемого займодавцу в качестве процентов по нему, если оплата процентов предусмотрена товаром; для установления суммы НДС, который начисляется как при передаче товара в обе стороны, так и при расчете процентов у займодавца.

Коммерческий кредит: учет и налоги

Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев: срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа кратко- или долгосрочный ; на каких условиях будет происходить обслуживание займа с выплатой процентов или без них ; валюта кредитования; предмет заимствования денежные средства, имущественные активы ; кто выступает в роли кредитора. Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье. Получение займа: проводки Заем организация может получить из трех источников: от банковского учреждения; от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица; от физических лиц. Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 для краткосрочных займов или 67 для долгосрочных. К синтетическим счетам вводят субсчета — например, Кредит деньгами При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так при условии, что заем долгосрочный : Д51 — К Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом — к внереализационным издержкам. Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица - займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ.

Полезное видео:

Товарный кредит

Коммерческий и товарный кредиты: особенности, рекомендации по документальному оформлению, налогообложению и бухучету Коммерческий и товарный кредиты: особенности, рекомендации по документальному оформлению, налогообложению и бухучету Е. Орлова 1. Общие положения Широкое распространение получили в настоящее время операции по приобретению товаров на условиях как коммерческого, так и товарного кредита. Для продавца товара эти виды кредитования являются инструментами по увеличению рынка сбыта товаров при условии сохранения надежности и прибыльности операций, а также способами закрепления долгосрочных отношений с организацией-покупателем.

Бухгалтерский учет товарного и коммерческого кредита

Товарный кредит: учет у заемщика Согласно ст. В целом к такому контракту применяются положения параграфа 2 гл. Соответственно, в общем случае заемщик по договору товарного кредита обязуется вернуть кредитору равное количество такого же точно товара, но с уплатой процентов. Между тем условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и или об упаковке предоставляемых вещей по договору товарного кредита должны исполняться в соответствии с правилами купли-продажи товаров ст.

Возмездность. Договор товарного кредита может быть как возмездным, т.е. предполагать получение процентов за предоставление, так.

Товарный кредит: учет у заемщика

Статьи для бухгалтера Бухгалтерский учет товарного и коммерческого кредита Кредит как экономическая категория — понятие, известное в России еще со времен крепостного права. Кредит в современном его понимании ассоциируется прежде всего с банками. Однако его далеко не всегда можно получить исключительно в банке. В России в настоящее время оба вида кредитования широко распространены между хозяйствующими субъектами, и от правильной квалификации договора зависит, насколько правильно сделки по этим договорам будут отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим основные сходства и различия коммерческого и товарного кредита, особенности их бухгалтерского учета и отражения в отчетности. Отключить рекламу Юридическая основа товарного и коммерческого кредита. Согласно ст.

Порядок отражения товарного кредита в бухгалтерском учете

Коммерческий кредит Выдаем товарный кредит Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение Панченко Т М Учет и налогообложение займов в натуральной форме Учет и налогообложение займов в натуральной форме По договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Согласно п. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа п. Причем, заключая договор займа в натуральной форме, стороны должны зафиксировать в договоре количество, качество, ассортимент, вес и другие общие признаки предмета договора займа вещей. Предоставляя вещи на определенное время, займодавец рассчитывает, как правило, получить доход от такой операции, то есть предусматривает определенный процент, под который предоставляется заем. Если договор на предоставление займа в натуральной форме не содержит условия о выплате процентов, заем признается беспроцентным на основании п. Величина процентов обычно определяется и указывается сторонами в договоре. Если величина процентов в договоре не указана, то его размер определяется существующей в месте жительства займодавца если займодавец является юридическим лицом, то в месте его нахождения ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или соответствующей его части. Кроме того, стороны, как правило, предусматривают и график уплаты процентов.

Предоставление товарного кредита проводки

Продаем товары в рассрочку: быть или не быть НДС В любом договоре, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денег или других вещей, определяемых родовыми признаками, может быть предусмотрено условие о коммерческом кредитовании. Расскажем, как операции по коммерческому кредиту отражаются у кредитора и заемщика с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Правовые основы Понятие коммерческого кредита дано в ст. В ней сказано, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом. Таким образом, речь о коммерческом кредите может идти только тогда, когда условия кредитования имеют сопутствующий другому договору купли-продажи, подряда, аренды, на оказание услуг характер. Следовательно, коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку, а лишь специальное условие о порядке проведения расчетов, содержащееся в каком-либо возмездном договоре. Исходя из этого предоставление коммерческого кредита, не связанного с исполнением обязательства, гражданским законодательством не предусмотрено. Иными словами, в любом договоре, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денег или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться условие о коммерческом кредитовании. Такое условие может содержаться как непосредственно в основном договоре, так и в дополнительном соглашении к нему.

Бухгалтерские проводки по полученным займам

Учет у субъектов малого предпринимательства Бухучет Обязательства по займу или кредиту в бухучете отразите в составе кредиторской задолженности. Сделайте это на дату получения средств. Ведь такой договор будет заключен только с момента поступления денег или вещей и только в размере полученного. Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите.

Наверх