Поставщик предоставил покупателю денежную премию проводки в 1 с

Интересные публикации: Учет премии покупателям за выполнение условий договора В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию скидку , которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора подп. При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности п. Что такое денежная премия Премия — это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий. К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара. Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов.

Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете (Говорова Е.И.)

Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете Говорова Е. Дата размещения статьи: Среди них - скидки, премии, бонусы, подарки. Рассмотрим порядок отражения таких выплат в бухгалтерском и налоговом учете организаций. Достаточно часто на практике хозяйствующие субъекты, чтобы не потерять клиента, используют различные системы поощрений.

Основными видами поощрения сегодня являются скидка, премия, бонус, вознаграждение. Четких и однозначных трактовок терминов в законодательстве нет, поэтому иногда они употребляются в повседневной деятельности как синонимы.

На самом деле скидка по своему экономическому смыслу означает изменение уменьшение цены реализуемых товаров работ, услуг. Если же цена товара остается прежней, а продавец поощряет своего покупателя выплатой денежного или натурального вознаграждения, то имеет место не скидка, а выплата премии в денежной или натуральной форме бонус.

Несмотря на то что скидки, премии и бонусы имеют различную экономическую природу, у них есть и общий признак: чтобы была возможность учесть их для целей налогообложения, они должны иметь документальное подтверждение. Во-первых, условие о предоставлении скидки, выплате премии или предоставлении бонуса должно фигурировать в самом договоре или же в дополнительном соглашении к нему. Во-вторых, следует заручиться документом, из которого явно следует, что покупатель имеет право на получение скидки, бонуса или выплату премии.

Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются: - возможное уменьшение цены в результате предоставления данной скидки, бонуса, премии; - момент, когда произошло это уменьшение. Скидки Цена и количество поставляемого товара определяются договором поставки п. Вместе с тем из п. Следовательно, снижение цены товара, ранее заявленной продавцом, не противоречит нормам российского законодательства.

По общему правилу, вытекающему из п. По своему экономическому смыслу скидка означает изменение уменьшение цены товаров работ, услуг. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем: порядок предоставления; сумма или процент. И в теории, и на практике скидка может быть предоставлена условно в прошлом, настоящем и будущем.

Поясним сказанное. В прошлом предоставляются так называемые ретроскидки. В связи с тем что приходится менять цену ранее проданного товара, в настоящее время такие скидки используются редко.

Чаще они оформляются премией вознаграждением , меняющей расчеты сторон, но не меняющей цену товаров. В настоящем времени скидки даются именно на цену приобретаемых в данный момент товаров с учетом выполнения покупателем каких-либо условий продавца. Если в будущем ожидаются большие поставки товаров, то продавец предоставляет накопительные скидки на будущее. И при отгрузке каждой следующей партии товаров дает скидку, которая зависит от того, какой объем товаров будет куплен.

Бухгалтерский учет скидок Скидка как уменьшение цены товара при текущей поставке - это предоставление скидки, не связанной с изменением цены по договору. К скидкам, предоставляемым в момент реализации, относятся распродажи, акции, сезонные, праздничные скидки, скидки за единовременный оптовый объем, за приобретение выставочного образца и т. Такие скидки очень широко распространены в розничных сетях.

Этот вариант предоставления скидки является самым простым с точки зрения бухгалтерского и налогового учета у каждой из сторон соглашения.

Можно сказать, что в подобном случае поставщик не предоставляет скидку, а фактически договаривается об отпускных ценах с покупателем. На момент отгрузки товара продавец и покупатель знают окончательную цену товара, которая и указывается в документах на отгрузку. Выручка продавца будет определяться исходя из цены товара с учетом предоставленной скидки.

Это предусмотрено п. N 32н. Исходя из этой же цены продавцом будет начислена и сумма НДС. Покупатель, в свою очередь, получив отгрузочные документы от продавца, примет товар к учету по цене с учетом предоставленной скидки п. N 44н. Он также воспользуется вычетом по НДС в размере, указанном в счете-фактуре продавца. Скидка как уменьшение цены единицы отгруженного товара после даты поставки ретроспективная скидка.

К скидкам, изменяющим цену товара, в частности, относят: - пересмотр цены в случае достижения определенного объема товара; - пересмотр цены в случае выбора товара на определенную сумму. Особенность предоставления ретроскидок заключается в следующем: в момент продажи товаров продавец еще не знает о том, что в дальнейшем покупатель может получить скидку, выполнив соответствующие договорные условия. Поэтому при отгрузке товаров все первичные документы выписываются продавцом исходя из первоначальной цены товара, установленной договором купли-продажи.

Если в дальнейшем покупатель выполняет условия договора о предоставлении скидки, то цена товара уменьшается и, следовательно, продавцу необходимо внести исправления в первичные документы. Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять, до окончания отчетного года или после она была предоставлена. Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки.

Отражение в бухгалтерском учете на момент реализации будет следующим: Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 50 "Касса" К 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", - отражена выручка от реализации; Д 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", - начислен НДС с суммы реализации. N 33н. Следует оценить существенность корректировок. Если ретроспективная скидка определена продавцом в следующем отчетном периоде, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности, данное событие признается корректирующим событием, подтверждающим существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность.

Оно отражается в учете заключительными оборотами отчетного периода в случае признания данного события существенным.

Учет НДС по скидкам Если скидка премия, бонус, вознаграждение предоставлена в момент отгрузки товара, то поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленного с уменьшенной стоимости товара п. Следовательно, счет-фактура на отгруженные товары оформляется с учетом предоставленной скидки.

Когда скидка предоставляется после отгрузки товара, продавец корректирует свои налоговые обязательства. Для этого он выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости п. Если изменилась цена по товарам, указанным в нескольких первичных счетах-фактурах, то в адрес одного и того же покупателя можно оформить единый корректировочный счет-фактуру абз. Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету абз.

Этим вычетом продавец может воспользоваться в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости п. При предоставлении скидки для продавца разница в налоговой базе отрицательная, а у покупателя - положительная из-за уменьшения вычета. Причем разницу в вычете по НДС покупателю следует восстановить. Это нужно сделать на наиболее раннюю из двух дат: дату получения первичных документов на уменьшение цены товаров либо дату получения корректировочного счета-фактуры абз.

Таким образом, в ситуации с предоставлением ретроскидки как продавец, так и покупатель могут корректировать налоговые обязательства одновременно - в периоде уточнения цены. Корректировать период, в котором происходила отгрузка, не нужно, и уточненная декларация не предоставляется.

Налог на прибыль организаций при применении скидки Продавец, применяющий метод начисления, учитывает предоставленные скидки премии, бонусы, вознаграждения , уменьшающие цену товара, в следующем порядке.

Если скидка предоставляется до реализации товара, то в выручку включается стоимость товара с учетом скидки. При этом никаких корректировок в налоговом учете делать не нужно.

К скидкам в виде снижения первоначальной цены товара норма пп. Изменение договора купли-продажи в части цены единицы товара должно найти свое отражение в корректировке данных налогового учета о стоимости проданных товаров.

Иными словами, продавец должен скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога. При этом перерасчет может производиться как за период реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации, так и в периоде уменьшения цены товара, поскольку пересчет ведет к излишней уплате налога в периоде поставки абз.

Продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара стоимости работ, услуг, имущественных прав , вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения соответствующих изменений Письмо ФНС России от 17 октября г. Продавцу проще учесть скидку в текущем периоде: - если товары были проданы в предыдущем году, - как корректировку доходов прошлых лет: можно признать внереализационный расход; - если "скидочные" товары проданы в текущем году, - как корректировку выручки: для этого надо просто уменьшить доходы отчетного периода на сумму предоставленной скидки.

У покупателя уменьшение стоимости приобретенных товаров работ, услуг, имущественных прав в результате изменения цены влечет за собой корректировку данных налогового учета о стоимости приобретенных товаров работ, услуг, имущественных прав см.

Если приобретенные товары уже были реализованы, необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период признания расходов. Обратите внимание: когда согласно п. Если товары еще не проданы, то Минфин России рекомендует пересчитать их покупную стоимость Письмо от 16 января г. Предоставление скидок при упрощенной системе налогообложения Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения УСН , при расчете своих налоговых обязательств включают в состав доходов поступления от реализации и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст.

Причем список доходов таких налогоплательщиков, в отличие от расходов, открыт, что позволяет проверяющим включить в расчет налога любые доходы, кроме тех, которые не учитываются при определении объекта налогообложения п. Среди последних нет дохода в виде полученного покупателем вознаграждения премии , поэтому более чем вероятно, что сумма вознаграждения должна быть учтена при расчете налога. Что касается скидки, которая уменьшает стоимость товаров, то у продавца выручка сразу уменьшается на сумму предоставленной скидки исходя из поступивших средств Письмо Минфина России от 11 марта г.

Покупатель, уже реализовавший товар, на который предоставлена скидка, уменьшает расходы на сумму скидки. Соответственно, если товары находятся на складе, в целях исчисления единого налога их стоимость после вычета предоставленной скидки учитывается при получении денежных средств в счет оплаты пп.

Таким образом, кассовый метод признания доходов и расходов вынуждает организации, применяющие УСН, признавать скидку сразу. Ретроскидки для таких налогоплательщиков рискованны с позиции налогообложения, поскольку налоговый орган вполне может не признать корректировку "кассовых" доходов и расходов.

Бонусы предоставление дополнительной партии товара Договором поставки может быть предусмотрено предоставление бонуса в виде дополнительной поставки продукции за выполнение условий об объеме закупки, что изменяет общее количество поставляемой по договору продукции, а также цену единицы этой продукции.

При этом общая стоимость поставляемой продукции остается неизменной. При такой передаче у контролирующих органов возникает вопрос о том, что дополнительный объем передается бесплатно, безвозмездно, что несет определенные налоговые последствия. Продавец же настаивает на том, что стоимость дополнительной продукции была включена в общую стоимость, предусмотренную договором.

Он может приводить следующие доводы. Передача бонусной партии готовой продукции не является безвозмездной, так как в соответствии с п. В рассматриваемой ситуации передача бонусной продукции осуществляется по договору поставки, который, во-первых, является возмездным п. Иными словами, предоставление бонусной продукции без взимания дополнительной платы обусловлено встречным приобретением определенного объема продукции. По мнению автора, данный способ поощрения покупателей является самым проблемным.

Дело в том, что передачу дополнительного объема продукции сложно отразить документально. Следует либо оформить первичные документы по нулевой стоимости за единицу переданной продукции, либо изменить ранее оформленные покупателю документы, изменив в них цену единицы переданной продукции с сохранением общей стоимости поставки.

Кроме того, получение бонусного товара сложно учесть и покупателю. Бухгалтерский учет бонусов В рассматриваемой ситуации договором поставки не предусмотрено изменение стоимости ранее поставленной продукции. Дополнительная партия готовой продукции поставляется без дополнительной оплаты, за выполнение условий договора о закупке покупателем определенного объема продукции.

Учет у продавца. Скидки, изменяющие стоимость единицы товара в прошлых периодах, неудобны ни продавцу, ни покупателю, поскольку они влекут корректировку налоговой базы в этих периодах.

Как отразить в учете скидки, подарки, премии и бонусы для покупателей

Сумму премии можно учесть в качестве убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Затем стороны договорились зачесть премию в счет следующих отгрузок товаров. Учет у покупателя Начисленную премию покупатель включает в состав внереализационных доходов. Судите сами. В итоге получилось, что покупатель заплатил поставщику больше, чем нужно. Стороны условились, что в счет этой переплаты продавец поставит новые партии товаров.

Отражение в бухучете и при налогообложении скидок, подарков, премий и бонусов покупателям

Ретро-бонусы в торговле — это денежное вознаграждение, которое поставщик платит дилерам своей продукции при условии закупки или продажи необходимого объема товаров в соответствии с условиями договора. Условия для получения бонусов Выполнение плана по продажам в денежном или количественном выражении. Это позволяет поставщику повысить продажи не самых популярных товарных групп или улучшить показатели в конкретном рыночном сегменте. Соблюдение всех требований договора. Например, оптовый или розничный продавец получают вознаграждение от поставщика в случае своевременной оплаты за приобретенную продукцию. Оперативная работа. Например, за быструю отгрузку и доставку продукции в розничные торговые точки дистрибьютор получает ретро-бонус от поставщика. Классификации ретро-бонусов По условию начисления: достигнут прописанный в договоре объем продаж или закупок в денежном или количественном выражении — это самый популярный вид ретро-бонусов. С помощью подобных выплат поставщики могут стимулировать продажи конкретных товаров в определенных рыночных сегментах или конкретной целевой аудитории; за счет продаж товаров количество новых клиентов достигло определенного уровня.

Оптовик предоставил бонус покупателю

Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете Говорова Е. Дата размещения статьи: Среди них - скидки, премии, бонусы, подарки. Рассмотрим порядок отражения таких выплат в бухгалтерском и налоговом учете организаций. Достаточно часто на практике хозяйствующие субъекты, чтобы не потерять клиента, используют различные системы поощрений. Основными видами поощрения сегодня являются скидка, премия, бонус, вознаграждение.

Полезное видео:

Учет бонусов в бухучете

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 51, 62, 68, Бухучет: бонус Предоставив бонус, в учете надо отразить две хозяйственные операции: скидку на ранее отгруженный товар, выполненные работы или оказанные услуги; реализацию товара, работ или услуг в счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем. Первую хозяйственную операцию отразите в порядке, предусмотренном для отражения скидки.

Какие проводки сделать в бухучете, при получении бонусного товара?

Бухгалтерский учет октября Ели мне поставщик предоставляет премию выраженную в денежном выражении. Он может мне не перечислять эти деньги а зачесть в счет нашей кредиторской задолженности перед ним? Если это возможно то посоветуйте как правильно это сделать? Темы: Бухгалтерский учет Учет в производстве и торговле Взаимозачет в такой ситуации невозможен. Условие о премии содержится либо в договоре поставки купли - продажи , либо в соглашении к нему.

/1/85). Денежная премия, выплачиваемая поставщиком покупателю, учете ООО «Стройторг» делаются такие проводки.

Что такое ретро-бонус и как правильно его рассчитать

Такая передача относится к вознаграждениям, стимулирующим поощряющим покупателя. Виды стимулирующих вознаграждений Каждый продавец заинтересован в увеличении объема продаж товаров работ, услуг. Именно для этой цели предназначены стимулирующие поощряющие вознаграждения, которые могут предоставляться организациям розничной торговли или оптовым покупателям за выполнение определенных условий договора поставки, например: за определенный объем закупок; поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети; досрочную оплату товара; включение определенных товарных позиций в ассортимент и т. Примечание Порядок учета бонусов, предоставленных розничным покупателям бонусные программы лояльности , в данной статье не рассматривается. Предоставление стимулирующих вознаграждений не связано с оказанием услуг продавцу, поэтому сумма вознаграждения не является выручкой от реализации и не облагается НДС у покупателя см. Если же вознаграждение получено покупателем за оказанные продавцу услуги, то оно является их оплатой. Услуги, оказанные продавцу, у покупателя признаются реализацией, которая подлежит налогообложению в обычном порядке. К таким вознаграждениям относятся суммы, полученные за действия по продвижению товара продавца на рынке и его рекламу, например: привлечение внимания покупателей к товару продавца промоакции, размещение товара в оговоренных местах, выделение постоянного или дополнительного места в магазине ; обеспечение наличия товаров продавца в магазинах покупателя и другие аналогичные услуги.

Проводки бонусы от поставщика в счет задолженности по товару

Бонус засчитан в счет платы за поставки продукции в будущем 51 60 Поощрение поступило Ретробонусы, полученные от поставщика, влекут за собой уточнение суммы доходов и расходов в налоговом учете. В НК подобный порядок не урегулирован достаточно четко. Поэтому, чтобы избежать дополнительных проблем и претензий, в договоре желательно упустить пункт, который предусматривает корректировку цены товаров, купленных ранее. Поставщик решил вознаградить покупателя — юридическое лицо подарком на сумму, превышающую руб.. Основание — выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре. Законно ли такое действие? Абсолютно законно. Ограничение в руб.

Учет скидок и премий у сторон договора поставки 1 ст. НК РФ), изменение цены после заключения договора допускается в случаях В бухгалтерском учете ООО «Покупатель» будут сделаны следующие проводки: .. от поставщика о предоставлении скидки в виде денежной премии.

Условие о поощрении может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью п. Бухучет: скидки В бухучете расходы отражайте за вычетом суммы скидки, если она предоставлена до отгрузки товара п. Поставщик может предоставить скидку и позднее, после отгрузки товаров покупателю. Тогда порядок отражения скидок в бухучете покупателя зависит от нескольких факторов: были ли реализованы товары, по которым получена скидка; когда состоялась реализация этих товаров: в предыдущем или в текущем календарном году; когда были произведены работы, оказаны услуги: в предыдущем или в текущем календарном году. Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6. Если товары были реализованы в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году: Дебет 60 Кредит — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой с учетом НДС , на основании первичных документов. Если работы услуги были произведены в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отразите прибыль прошлого отчетного периода, выявленную в текущем году: Дебет 60 Кредит — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед исполнителем по работам услугам , произведенным со скидкой с учетом НДС , на основании первичных документов.

Что представляют собой ТМЦ в бухучете? Поставщики в качестве бонуса могут предоставить его дополнительный объем. Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год. Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября. Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. Плательщиками НДС согласно ст.

Наверх