Покупка облигаций через посредника проводки

Для эффективной работы компании необходимо качественно и правильно совмещать все корреспондирующие счета. Это поможет контролировать и анализировать получение прибыли или убытка от финансовых вложений, а соответственно, покажет целесообразность и окупаемость таких инвестиций. Хозяйственные операции и субсчета Типовым открытием субсчетов по счету 58 является: Паи и акции; Предоставленные займы; Bклады по договору простого товарищества. Если цена на ЦБ при их приобретении компенсирует номинальную, то в финансовых проводках делается определенная запись.

Облигации:бухгалтерский и налоговый учет

Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам. Специфика отношений между организациями на современном этапе такова, что используются эти ценные бумаги преимущественно как средство платежа или обеспечения обязательств, а не как инструмент финансовых вложений. Для привлечения займов и финансовых инвестиций более активно используются так называемые финансовые векселя, эмитентом которых, как правило, выступает кредитная организация1.

Приватизационные ценные бумаги утратили актуальность по крайней мере, пока. Практическое значение в настоящее время имеют акции и облигации, эмитированные организациями, а также такой вид участия в уставном капитале других предприятий, как паи в складочном капитале обществ с ограниченной ответственностью. Характеристикой именно этих видов ценных бумаг мы и ограничимся. Прежде чем приступить к рассмотрению вопросов учета акций и облигаций, уместно напомнить общие требования к эмиссии и размещению эмиссионных ценных бумаг, установленные законодательными актами.

Как следует из ст. Эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться в одной из следующих форм: именные ценные бумаги документарной формы выпуска именные документарные ценные бумаги ; именные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска именные бездокументарные ценные бумаги ; ценные бумаги на предъявителя документарной формы выпуска документарные ценные бумаги на предъявителя. Форма эмиссионных ценных бумаг определяется эмитентом и должна быть указана в его учредительных документах и или решении о выпуске ценных бумаг и проспекте эмиссии ценных бумаг.

Форма эмиссионных ценных бумаг может быть изменена по решению органа управления эмитента, принявшего решение о выпуске, только с согласия всех владельцев ценных бумаг данного выпуска и после регистрации такого решения в уполномоченном государственном органе ст.

Инвестор — лицо, приобретшее ценные бумаги. Наряду с решением о выпуске ценных бумаг права инвестора, закрепленные ценной бумагой, удостоверяются сертификатом эмиссионной ценной бумаги. Обязательный реквизит сертификата — имя наименование ее владельца ст. Состав информации, обязательной к формированию в аналитическом учете, установлен п. Для целей учета используются следующие виды стоимости ценных бумаг: номинальная стоимость — стоимость, указанная на бланке ценной бумаги; эмиссионная стоимость цена первоначальной продажи — цена, по которой эмитированная ценная бумага продается первому владельцу акционеру.

Очевидно, что эмиссионная цена, например, акций может отличаться от их номинальной стоимости. При этом возникает либо эмиссионный доход, учитываемый в составе добавочного капитала, либо убыток, учитываемый в составе прочих расходов организации; курсовая рыночная стоимость — цена, определяемая на организованном рынке ценных бумаг на основе спроса и предложения котировка 3 ; балансовая стоимость — стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в балансе. Кроме того, в отношении стоимости акций акционерных обществ в зависимости от ситуации используются следующие термины: ликвидационная стоимость — стоимость активов ликвидируемого акционерного общества, приходящаяся на одну акцию.

Так как расчеты с акционерами относятся к последней очереди, скорее всего ликвидационная стоимость акций будет ниже их номинальной стоимости; выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционеру за акции, выкупаемые обществом. Первоначальная оценка ценных бумаг В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации4 финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Общие принципы определения первоначальной стоимости финансовых вложений аналогичны принципам определения первоначальной стоимости объектов основных средств.

При приобретении за плату первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, в которую включаются суммы, уплаченные по договору купли-продажи, стоимость информационных и консультационных услуг, вознаграждения посредникам и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений, а также суммовые разницы, которые могут возникать при ведении расчетов. Не учитываются в первоначальной стоимости НДС, иные возмещаемые налоги и общехозяйственные расходы, если они не связаны непосредственно с приобретением финансовых вложений.

По мнению автора, в составе общехозяйственных расходов, которые могут быть включены в первоначальную стоимость финансовых вложений, правомерно учитывать, например, расходы по содержанию специализированного подразделения менеджмента организации, в функции которого входят исключительно приобретение и обслуживание движения финансовых вложений. Кроме того, п. При оприходовании финансовых вложений, полученных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Так, организациям определенных организационно-правовых форм может потребоваться привлечение независимого оценщика.

Первоначальная стоимость ценных бумаг, полученных безвозмездно, определяется на уровне рыночной в зависимости от того, котируются приобретенные вложения на организованном рынке ценных бумаг или нет. В первом случае текущей рыночной стоимостью считается рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг текущая котировка , во втором — сумма, по которой приобретенные бумаги могут быть проданы на день получения.

При приобретении по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, первоначальной стоимостью признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Иными словами, также используется общий принцип оценки результатов товарообменных операций. Если ценные бумаги получены в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, их первоначальной оценкой признается денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

При этом используются те же принципы определения рыночной цены, которые применяются при оценке ценных бумаг, полученных безвозмездно. Если текущую рыночную стоимость ценных бумаг можно определить в установленном законодательством порядке, финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по такой стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты в составе операционных доходов или расходов.

Ценные бумаги, текущая рыночная стоимость которых не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости, то есть в общем случае переоценке не подлежат. Однако п. Выбранный способ оценки должен быть закреплен в учетной политике организации и применяться исходя из допущения последовательности применения учетной политики. Бухгалтерский учет ценных бумаг акции Акция — именная эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца акционера на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. Необходимость использования счета 76 для предварительного учета причитающихся сумм дивидендов части прибыли обусловлена соблюдением допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если организация вложила денежные средства в обращающиеся на фондовой бирже акции других организаций, котировка которых регулярно публикуется, то при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года стоимость таких акций отражается по рыночной стоимости если последняя ниже стоимости, по которой ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету либо числились на начало года.

Таким образом, по рыночной стоимости финансовые вложения будут отражаться только в балансе, но не в бухгалтерском учете. В пассиве бухгалтерского баланса сумма резерва отдельно не показывается, но в активе на эту сумму уменьшается сальдо по счету Схема проводок по созданию и использованию резерва может быть следующей: Д 91 — К 59 — на сумму создаваемого резерва разницу между учетной стоимостью приобретенных акций и их рыночными котировками ; Д 59 — К 91 — на сумму повышения рыночной стоимости акций в течение года, прошедшего после создания резерва но не более сальдо по счету 59 по соответствующим видам акций.

Пример 1. В августе организация приобрела акции общей стоимостью руб. По состоянию на 31 декабря этого же года приобретенные акции котировались по стоимости 90 руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: в августе при приобретении акций Д 58 — К 76 — руб.

В балансе за этот год финансовые вложения будут отражены по стоимости 90 руб. В балансе финансовые вложения будут отражены по стоимости 95 руб. В балансе финансовые вложения будут отражены по стоимости руб.

Акции являются отдельным видом имущества и, соответственно, могут быть перепроданы так же, как и иные виды активов. Если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, такая деятельность для нее не является обычной.

Если по реализуемым акциям или паям ранее создавался резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, он также должен быть списан. Пример 2. Организация в августе приобрела акции общей стоимостью руб. В марте следующего года организация продала акции за руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки : в августе при приобретении акций Д 58 — К 76 — руб.

Финансовые вложения, произведенные организацией, отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. При приобретении облигаций с оплатой денежными средствами с расчетного счета делаются проводки: Д 58 — К 76 — на сумму стоимости облигаций или иных долговых ценных бумаг , приобретенных за плату; Д 76 — К 51 52 — перечислены денежные средства.

Налоговые обязательства в данном случае также учитываются обычным способом. При передаче в обмен на приобретаемые ценные бумаги объектов нематериальных активов или материально-производственных запасов схема бухгалтерских проводок будет аналогичной. Так как основной целью приобретения облигаций является эффективное вложение временно свободных активов организации, то неизбежно возникает необходимость отдельного учета разницы между номинальной стоимостью приобретенных облигаций и фактическими расходами по их приобретению.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи: Д 76 — К 58 — на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью; Д 91 — К 76 — на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и Пример 3.

Организация приобрела облигации номинальной стоимостью руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 76 — К 51 — руб.

Сумма убытка впоследствии может быть возмещена при выкупе погашении облигаций. Нельзя сказать, что описанная ситуация когда облигации приобретаются по ценам, превышающим номинальную стоимость является распространенной. Скорее всего речь идет о покупке облигаций на вторичном рынке не у непосредственного эмитента. Причем сторона, приобретающая облигации, должна быть уверена, что вероятность повышения продажной цены облигаций по сравнению с покупной до момента их выкупа высока. При выкупе никаких дополнительных проводок по уточнению ранее списанного убытка не оформляется.

Пример 4. Воспользуемся условиями предыдущего примера с изменением, что облигации будут проданы по цене руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 91 — К 58 — руб. Сумма полученной прибыли — 20 руб. Если же облигации на подобных условиях покупаются у эмитента и выбывают в связи с их выкупом этим эмитентом, то по условиям размещения предполагается выплата процентного дохода единовременно при выкупе или ежемесячно.

В данном случае при начислении дохода увеличивается сумма прочих доходов в корреспонденции со счетами расчетов. В бухгалтерском учете организации ежемесячно будет делаться проводка: Д 76 — К 91 — руб. По истечении срока обращения облигации организация получит прибыль в размере руб. При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 на общую сумму, отнесенную на счета 76 и В данном случае речь идет о ситуации, когда номинальная стоимость приобретенных облигаций выше, нежели расходы организации по их приобретению.

Здесь следует учитывать нормы п. Если по облигациям предполагается выплата ежемесячного дохода, то он начисляется одновременно со списанием части разницы такими же проводками. Пример 5. В январе организация приобрела облигации на общую сумму руб. Расходы по приобретению ценных бумаг составили руб. Срок обращения облигаций — 6 мес. Учетной политикой организации установлено, что суммы превышения номинальной стоимости над фактическими расходами по приобретению ценных бумаг списываются равномерно в течение срока их обращения.

В бухгалтерском учете организации делаются проводки: январь Д 76 — К 51 — руб. Общая задолженность эмитента, обязанного в июле выкупить облигации, составит руб. Между тем в июле финансовый результат будет равен нулю, хотя в январе—июне валовая и налогооблагаемая прибыль будет увеличиваться на руб. Здесь речь идет фактически о получении прибыли по двум основаниям: за счет разницы между номиналом и расходами по приобретению облигаций и получения процентного дохода.

Приведенная в примере схема бухгалтерских проводок используется инвесторами, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Организации, для которых приобретение и продажа долговых ценных бумаг являются обычной деятельностью, операции по продаже ценных бумаг и формированию финансового результата от таких операций отражают на счете Автор: В.

Учет ценных бумаг и финансовых вложений Финансовый рынок - это совокупность всех денежных ресурсов страны, находящихся в постоянном движении, распределении. Он состоит из трёх взаимосвязанных, дополняющих друг друга рынков - рынок находящихся в обращении денег, ссудного капитала и ценных бумаг.

Счет 58 "Финансовые вложения" нового плана счетов

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с облигациями. Признать утратившими силу: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря г. N "Об утверждении Правил бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь" Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, г. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января г.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Приняты к учету облигации по покупной стоимости Перечислены денежные средства продавцу в оплату облигаций Отражена сумма причитающегося дохода в соответствии с условиями выпуска облигаций Признана разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций если покупная стоимость ниже номинала Признана разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций если покупная стоимость выше номинала Получена сумма причитающегося дохода в соответствии с условиями выпуска облигаций Произведена последующая оценка облигаций по текущей рыночной стоимости. Признана в учете сумма дооценки Произведена последующая оценка облигаций по текущей рыночной стоимости. Признана в учете сумма уценки Списаны с баланса облигации при их погашении по первоначальной стоимости Дата добавления: ; просмотров: ; Учет приобретения и продаж акций. В соответствии со ст. Для целей исчисления налога на прибыль при реализации ценных бумаг может быть выбран один из следующих методов: по стоимости единицы; по стоимости первых по времени приобретения ФИФО ; по стоимости последних по времени приобретения ЛИФО.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Произведена дооценка акций 11 — 10 х 50 шт. По состоянию на 31 декабря рыночная стоимость акций в балансе строка отразится с учетом переоценки и составит тыс. Указанные операции обеспечивают для банка получение доходов, но при допущенных ошибках могут послужить причиной возникновения значительных убытков. Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными независимыми сторонами, действующими на добровольной основе. Справедливая стоимость оценки представляет текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активном рынке. Это означает, что котировки по данным инструментам являются свободно и регулярно доступными на фондовом рынке, а также, что эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, осуществляемые на рыночных условиях. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.

Полезное видео:

Проводки по облигациям

О порядке бухгалтерского учета операций с собственными облигациями Просьба дать разъяснения по порядку учета операций с собственными облигациями Банка по следующим вопросам: 1 Какой балансовый счет необходимо использовать для отражения расчетов с Агентом юридическое лицо или кредитная организация , который уполномочен размещать собственные облигации Банка. При этом правомерным ли будет отражение полученной от нового владельца облигаций суммы возмещенного ПКД в качестве дохода Банка? Мнение консультантов 1. При выкупе эмитентом собственных облигаций до окончания срока обращения обязательство по выплате процентов по приобретенным собственным облигациям, а также основной суммы долга прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице. На наш взгляд, по собственным облигациям, выкупленным кредитной организацией — эмитентом, отсутствует основание для начисления процентов и включения их в состав расходов до момента их последующего размещения. При этом кредитная организация - эмитент может пользоваться услугами посредников брокеров , действующих на основании договоров комиссии или поручения с кредитной организацией - эмитентом. По совокупности пунктов 2. Исходя из текста вопроса, Банк осуществляет размещение собственных облигаций Банка через Агента.

Тема 5. Учет финансовых вложений (стр. 3 )

Единица учета поштучно т. При этом в аналитическом учете нужно раскрывать такую информацию: наименование эмитента, номер, серию ценной бумаги, номинальную цену, цену покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дату покупки, место хранения и т. Единицу учета выбирайте таким образом, чтобы сформировать полную и достоверную информацию об облигациях, обеспечить контроль за их наличием и движением, а также рационализировать работу бухгалтерии. Выбор единицы учета и правила раскрытия информации об облигациях отразите в учетной политике организации для целей бухучета. Документальное оформление Факт получения облигации подтвердите первичным документом ч. Кроме того, для подтверждения приобретения облигаций могут понадобиться выписки из счета депо или реестра ценных бумаг. Это связанно с особым порядком перехода права собственности на данный вид активов. Если облигация выпущена в документарной форме облигация на предъявителя , то право на нее и права, ею удостоверенные, переходят к организации: в случае если сертификат на облигацию находится у самого владельца в момент получения этого сертификата; в случае если сертификат на облигацию хранится и или учитывается в депозитарии с момента внесения приходной записи по счету депо организации. Если облигация выпущена в бездокументарной форме именная облигация , то право на нее и права, ею удостоверенные, переходят к организации: в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии с момента внесения приходной записи по счету депо организации; в случае учета прав на ценные бумаги в системе ведения реестра ценных бумаг с момента внесения приходной записи по лицевому счету организации. Такой порядок установлен положениями статей и

Правильно ли в бухгалтерском учете сделаны следующие проводки по приобретению и выкупу бездокументарных облигаций.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Бухучёт у посредника Деньги, полученные от принципала или комитента, не учитываются в доходах посредника. Купленный товар для заказчика не может быть поставлен на счета балансового учета, потому что право собственности на них не переходит посреднику. Этот товар должен быть учтен на забалансовом счёте. По дебету отражается поступление на ответственное хранение, а с кредита счёта они списываются при передаче принципалу. При этом часть затрат по сделке может быть понесена задолго до выпуска облигаций например, оплата услуг по оценке имущества в случае закладных облигаций. Данные затраты могут быть предварительно учтены как дебиторская задолженность и отнесены на стоимость выпуска в момент признания задолженности по облигационному займу. Последующая оценка осуществляется по амортизированной стоимости. Покупка через посредника: бухучет, налоги у — комитента и — комиссионера К услугам посредников прибегают не только тогда, когда нужно продать товары, но и тогда, когда их требуется купить. С этой целью может быть заключен договор комиссии.

Учет операций с ценным бумагами у инвестора

Сейчас одним из самых распространенных видов ценных бумаг являются облигации. Рассмотрим порядок отражения операций с такими бумагами в бухгалтерском учете организаций, не являющихся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, а также порядок отражения в налоговом учете процентного купонного дохода по приобретенным облигациям. Что представляет собой облигация Прежде всего, облигация — это ценная бумага, которая влечет возникновение определенных прав и обязанностей как у того, кто ее купил, так и у организации, которая выпустила облигацию эмитента. Взаимоотношения держателя облигации и ее эмитента регулируются гл. К ним применяются также правила гл. Облигацией могут оформляться отношения займа между эмитентом и владельцем облигации: эмитент обязан возвратить владельцу облигации полученную сумму в порядке, предусмотренном условиями выпуска облигации. Вместе с тем облигация подтверждает обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента если иное не определено условиями выпуска.

Документальное оформление Факт выбытия облигации подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем ч. Бухучет: определение стоимости облигаций В бухучете реализацию прочее выбытие облигаций отразите как выбытие финансовых вложений п. Расходы на приобретение выбывающих облигаций определите в зависимости от того, обращаются котируются они на рынке ценных бумаг или нет. Стоимость котирующихся облигаций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости. Стоимость некотирующихся облигаций определите одним из следующих способов: по первоначальной стоимости выбывающей единицы; по средней первоначальной стоимости; по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений способ ФИФО. Выбранный способ оценки облигаций отразите в учетной политике организации для целей бухучета. Если облигации передаются безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, стоимость их выбытия определите исходя из первоначальной стоимости выбывающей единицы. Подробнее о правилах определения стоимости некотирующихся облигаций см. Если в бухучете организации создан резерв под обесценение выбывших некотирующихся облигаций, то сумму неиспользованного резерва при выбытии облигаций учтите в составе прочих доходов.

Получение в качестве вклада в Уставный капитал Учредительный договор, акт приема-передачи ценных бумаг Согласованная стоимость по учредительному договору п. К фактическим затратам относятся суммы, уплачиваемые продавцу по договору, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, оплата посреднических услуг, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. В случае несущественности величины затрат на информационные и консультационные услуги относительно суммы, уплачиваемой продавцу ценных бумаг, такие затраты признаются прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету приобретенные ценные бумаги.

Наверх