Покупатель возмещает расходы проводки у покупателя

Письмо Минфина России от В связи с этим если условиями договора поставки предусмотрено, что продавец товаров привлекает транспортную компанию для их доставки, а покупатель возмещает понесенные продавцом транспортные расходы, то в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых перевозчиком, счета-фактуры продавцом товаров в адрес покупателя товаров не выставляются, поскольку данные услуги продавцом товаров покупателю не оказываются. В связи с этим налог на добавленную стоимость, предъявленный перевозчиком по услугам по транспортировке товаров, подлежит вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке. У поставщика эта компенсация облагается НДС, решила инспекция. Суд не согласился. Работой и услугой признаются результаты деятельности налогоплательщика п.

Учет расходов по доставке

Транспортные расходы при купле-продаже товаров: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет Людмила Круглова Старший юрисконсульт Группы компаний Телеком-Сервис ИТ Для многих организаций и индивидуальных предпринимателей, является актуальным вопрос о порядке учета транспортных расходов, которые в значительной степени влияют на порядок формирования издержек обращения, а также на порядок определения налогооблагаемой базы в целях налога на прибыль.

В настоящей статье мы постарались рассмотреть наиболее типичные варианты распределения обязанностей по доставке товаров в соответствии с условиями договоров, раскрыть основные вопросы бухгалтерского и налогового учета транспортных расходов как у продавца, так и у покупателя товаров. Отражение порядка доставки товара в договорах поставки Отметим сразу, что вариантов распределения обязанностей по транспортировке между сторонами договора купли-продажи существует достаточно много. Общее правило о порядке доставки товара при заключении договора поставки закреплено в п.

В указанной норме предусмотрено, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

Таким образом, если иное не предусмотрено договором, доставка товара от склада поставщика иного места нахождения товара осуществляется покупателем самостоятельно. В настоящей статье мы рассмотрим следующие, наиболее типичные варианты порядка распределения между сторонами обязанностей по доставке товара и, соответственно, распределения транспортных расходов: 1 товар выбирается со склада поставщика покупателем своими силами или с привлечением транспортной организации; 2 по условиям договора поставки товар доставляется до склада покупателя поставщиком своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации, при этом в документах на передачу товара накладных, счетах-фактурах отдельной строкой указана стоимость транспортных расходов; 3 товар доставляется до склада покупателя поставщиком своими силами или с привлечением сторонней транспортной организации, при этом отдельно компенсации транспортных расходов покупателем поставщику не производится.

В первом и втором случаях, когда покупатель самостоятельно или посредством привлечения сторонней транспортной организации доставляет товар со склада поставщика, либо оплачивает поставщику услуги по доставке, специальной оговорки в договоре с поставкой о способе доставки не требуется.

В первом случае доставка транспортной организацией действует общее правило, предусмотренное ст. Во втором, стороны договора поставки выражают свою волю в отношении порядка доставки товара в письменном виде путем подписания накладной или иного документа, в котором указана сумма транспортных расходов, подлежащая возмещению поставщику.

В третьем случае, когда товар доставляется до склада покупателя поставщиком, в договоре поставки следует отдельно оговорить, что обязанность по доставке товара до покупателя лежит на поставщике и, при этом, стоимость такой доставки, учитывается в стоимости товара.

В случае отсутствия подобного положения в договоре, по нашему мнению, со стороны налоговых органов возможны следующие претензии к поставщику. Как уже упоминалось, п. Таким образом, проверяющие могут сделать вывод, что невозмещаемые покупателями расходы поставщика по доставке товара являются необоснованными, и не могут включаться в состав налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Во избежание указанных претензий, можно также предусмотреть специальное положение в ценовой политике организации-поставщика, в соответствии с которым, в целях привлечения покупателей, поддержания благоприятной репутации компании, и в других, направленных на получение прибыли, целях, организация осуществляет доставку товаров до покупателей самостоятельно. Отметим, что в этой ситуации у налоговых органов могут также возникнуть претензии и к покупателю.

Оформление первичных документов на транспортировку Далее рассмотрим вопрос документального оформления первичных документов на транспортные расходы сторонами договора поставки в трех, упомянутых в предыдущем разделе, вариантах распределения обязанностей по доставке товара.

В случае, когда доставка товара до склада покупателя, в соответствии с условиями договора поставки, осуществляется поставщиком, с оплатой транспортировки покупателем, предъявление транспортных расходов покупателю может оформляться актом на оказание транспортных услуг, либо отдельной строкой в накладной на передачу товара, при этом оформления дополнительных документов на оказание транспортных услуг, по нашему мнению, не требуется.

Отметим, однако, что Минфин РФ в Письме от Тем не менее, считаем, что указанная позиция справедлива только для случаев, когда в договоре поставки прямо указано, что поставщик, доставляя товар до покупателя, осуществляет функции транспортной экспедиции, т.

Только в этом случае поставщик-экспедитор обязан, в соответствии со ст. В случае же, когда в договоре поставки предусмотрено лишь, что доставку до склада покупателя осуществляет поставщик с оплатой доставки покупателем, поставщик вправе указать факт осуществления услуг в товарной накладной либо в отдельном акте на услуги по перевозке. И тот, и другой документ в данной ситуации будут иметь равнозначную юридическую силу, в том числе с точки зрения положений ст.

Оформить товарно-транспортную накладную далее — ТТН поставщик не может, поскольку не является специализированной транспортной организацией, которая, в соответствии с указанием к оформлению ТТН по форме 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от Расходы по транспортировке товара своими силами подтверждаются путевыми листами, оформляемыми на соответствующие транспортные средства, принадлежащие организации на праве собственности, праве аренды или используемые ею на других основаниях.

Именно указанные выше документы будут первичными документами, на основании которых организация будь то поставщик или покупатель будет иметь возможность учесть соответствующие транспортные расходы, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рассмотрим теперь вопросы порядка учета транспортных расходов в налоговом и бухгалтерском учете. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов, в числе прочего, относятся затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором.

Однако это возможно только в том случае, когда первичные документы, подтверждающие осуществление транспортных расходов, появляются у покупателя одновременно с первичными документами на товар. В случае же, когда доставка товара осуществляется сторонней организацией, возможна ситуация, когда документы на транспортные услуги акты на оказание услуг составлены предоставлены позже, нежели документы на приобретение товара товарные накладные.

В этом случае учесть транспортные расходы в стоимости товара нельзя по следующей причине. Операция по приобретению товара по сути — формирование фактической себестоимости , в соответствии с принципом своевременности, закрепленном в ст. При этом п. То есть, если акт по транспортным расходам поступил к покупателю после того, как товар был оприходован на счете 41, увеличить учетную стоимость этого товара на сумму транспортных расходов уже нельзя. Порядок списания транспортных расходов в такой ситуации будет рассмотрен ниже.

Отметим также, что п. По дебету же счета 44 накапливаются и суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров, работ и услуг. При частичном списании подлежат распределению организациями, осуществляющими торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Выбор того или иного способа учета транспортных расходов, должен быть отражен в учетной политике организации в качестве метода оценки активов, как того требует п.

Транспортные расходы у покупателя: налоговый учет В соответствии со ст. В сумму издержек обращения, в числе прочего, включаются расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров, если они не учтены в стоимости приобретения товаров. Следует учесть, что стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном налоговом периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров учитываются, в соответствии со ст.

При этом ст. Это означает, что налогоплательщик вправе самостоятельно решить, будет ли он учитывать транспортные расходы в целях налогового учета в составе стоимости приобретенных товаров, либо отдельно в качестве прямых расходов.

Отметим, что, вне зависимости от выбранного способа учета, результат будет единым — транспортные расходы будут учитываться в составе затрат в целях налогообложения прибыли в момент реализации товара. При этом, в случае, если транспортные расходы учитываются не в составе стоимости товара, а как прямые расходы, порядок их списания в случае возникновения ситуации, когда на конец отчетного налогового периода у налогоплательщика остается нереализованный товар, должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст.

Транспортные расходы у поставщика: бухгалтерский учет Расходы поставщика по транспортировке товара до покупателей, в соответствии с п. В соответствии с п. Порядок списания транспортных расходов по доставке товара до покупателей четко в законодательстве о бухгалтерском учете не определен. Но, исходя из уже упоминавшегося принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, списание этих расходов должно осуществляться в момент их фактического осуществления, во взаимосвязи с фактом реализации товаров, которые при этом транспортируются.

Фактически это означает, что списание в бухгалтерском учете транспортных расходов по доставке товаров до покупателей осуществляется в момент подписания акта оказания транспортных услуг. Транспортные расходы у поставщика: налоговый учет Говоря о налоговом учете транспортных расходов при реализации товаров, необходимо отметить следующее.

Расходы на транспортировку товаров до покупателей независимо от того, осуществляется ли транспортировка своими силами или с привлечением сторонней организации , в соответствии с пп. Все остальные расходы, за исключением внереализационных, признаются косвенными.

Отметим, однако, что п. Соответственно, по нашему мнению, налогоплательщики имеют право учесть транспортные расходы по реализации товаров, осуществленные до момента перехода права собственности на транспортируемые товары, в составе прямых расходов. Однако, такая возможность должна быть отражена в учетной.

Отражение расходов на доставку товаров до покупателя, возмещаемых и невозмещаемых продавцу

А в настоящем разделе мы рассмотрим правила бухгалтерского учета операций по возврату товаров. Правило 1: обмен товара надлежащего качества документально не оформляется и не отражается в бухгалтерском учете. Правило 2: возврат товаров надлежащего качества производится на основании заявления покупателя. Покупатель также должен предъявить кассовый или товарный чек, если такое требование содержится в законодательстве.

Как выставлять документы для возмещения покупателем транспортных расходов без НДС?

Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается. Рассмотрим детально каждый из них. Возмещение расходов на собственные транспортные услуги Договор Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг: в стоимости товара — в договоре поставки; отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги. При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Учет транспортных услуг

Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец. При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат. При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Данная процедура имеет определенные особенности оформления в зависимости от выбранного варианта возврата затрат на поставку.

Полезное видео:

Учет возврата покупателем товаров в розничной торговле

Юлия Гужел Что можно сделать на практике: внимательно изучите условия заключенных вами договоров, чтобы проверить, есть ли там требование о возмещении ваших расходов контрагентом; проверьте свою финансовую отчетность — вдруг где-то закралась ошибка и доход необоснованно завышен. Есть виды договоров, предусматривающих, что контрагент компенсирует возмещает сумму определенных расходов, понесенных другой стороной. Например, посреднические договоры у турагентов, договоры транспортного экспедирования, аренды недвижимости в части компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг и т. На практике у сторон таких договоров возникают вопросы относительно признания в учете сумм возмещаемых расходов.

Проводки по претензиям от покупателей

Покупатель обязуется возместить расходы, связанные с доставкой товара до станции назначения, при этом размер данных расходов не оговорен. Возмещение расходов оформляется соответствующим актом от имени организации-продавца, при этом используется именно формулировка "возмещение транспортных расходов", также имеются счет-фактура и копия первичных документов железнодорожных накладных перевозчика , подтверждающие данные расходы. Продавец расчеты связанные с доставкой товара и последующим их возмещением, в книгах продаж и покупок не отражает и в целях налогообложения прибыли не учитывает. В бухгалтерском учете при этом продавцом делаются проводки: "Дебет 76 Кредит 60" - поступление документов по транспортным услугам от перевозчика; Дебет 76 Кредит 62 - перевыставление транспортных услуг покупателю. Договор поставки является видом договора купли-продажи п.

Покупатель обязуется возместить расходы, связанные с доставкой товара до станции В бухгалтерском учете при этом продавцом делаются проводки : перевыставление транспортных услуг покупателю.

Мнения экспертов Как отразить в бухгалтерском учете и налогообложении услуги по доставке готовой продукции товаров , если поставщик организует доставку сторонним перевозчиком? Как отразить в бухгалтерском учете и налогообложении услуги по доставке готовой продукции товаров , если поставщик организует доставку сторонним перевозчиком? Идет просто перевыставление суммы за доставку без вознаграждения. Какие должны быть проводки, и какие документы предоставить покупателю товара? Ответ: Порядок учета расходов на оплату услуг транспортных компаний зависит от условий договора, заключенного между поставщиком и покупателем. Договором может быть предусмотрено возмещение покупателем расходов поставщика на оплату транспортных услуг.

Возмещение покупателем транспортных расходов Право собственности на товар переходит при отгрузке со склада продавца. При оплате покупателем счета. Поступившие на расчетный счет предприятия-продавца денежные средства в бухгалтерском учете отразятся как полученные авансы: в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина СССР от 1. При отгрузке товара со склада продавца. Перевозчиком предъявлены расчетные документы продавцу за отправку товара покупателю. Доставка товаров со склада продавца до станции назначения в обязанность продавца не входит. Согласно п.

При этом либо используется собственный транспорт, либо привлекаются сторонние транспортные организации. В статье, которую мы предлагаем вниманию читателей, рассматривается порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций. В зависимости от условий договора поставки ее стоимость может быть включена в цену продукции или оплачиваться покупателем отдельно. Исходя из этого рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на доставку готовой продукции собственным транспортом и с привлечением услуг сторонней организации. Доставка продукции собственным транспортом При организации учета доставки готовой продукции собственным транспортом следует руководствоваться п. Приказом Минфина России от Поскольку в соответствии с Планом счетов именно таким образом осуществляется списание стоимости услуг, оказанных вспомогательными производствами сторонним организациям.

Благотворительный взнос — бухгалтерские проводки Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию. Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки у покупателя В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете

Наверх