Отрицательные суммовые разницы проводки

Курсовая разница у покупателя: проводки Курсовые разницы в бухгалтерском учете: проводки в году Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют. Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды на дату сделки и в момент формирования отчетности , то возникает доход или расход. Проводки в году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье.

Курсовая разница в налоговом учете – 2017

Приказом МНС России от В этом документе говорится, что если договором цена товара работ, услуг определена в условных единицах и при этом сторонами в договоре согласована дата, на которую определяется цена договора исходя из курса условной единицы, то суммовые разницы возникают только в случае, если момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установлена сторонами для определения цены договора.

Несмотря на то что методические рекомендации и прочие подобные документы не являются законодательством о налогах и сборах, налоговый инспектор пока ориентируется на этот документ, ведь формально он до сих пор не отменен.

Все эти несообразности приводят к тому, что предприятие должно продумать пункты договора, которые могут оказать влияние на финансовый результат и технологию учета. При рассмотрении вариантов исходим из ситуации, при которой имеет место рост курса евро и падение курса доллара.

Вариант N 1. Договор предусматривает предоплату. Сумма — в у. При росте курса евро на дату перечисления аванса курс будет ниже, чем на дату реализации. Ситуация невыгодна для продавца и выгодна для покупателя. В бухгалтерском учете покупателя такие условия снижают стоимость актива.

В бухгалтерском и налоговом учете продавца суммовых разниц не возникает. Интересы продавца в виде притока денежных средств и потери продавца в виде перечисления НДС должны быть рассмотрены им дополнительно. Вариант N 2. Оплата после реализации по официальному курсу евро на дату платежа. При росте курса евро на дату платежа рублевая сумма будет выше, чем предполагалось на дату реализации.

Ситуация выгодна для продавца и невыгодна для покупателя. В бухгалтерском учете продавца происходит увеличение реализации, корректировка НДС в сторону увеличения, в налоговом учете продавца возникает внереализационный доход.

В бухгалтерском учете покупателя происходит увеличение стоимости актива работ, услуг , в налоговом учете возникает внереализационный расход. Вариант N 3. В договоре предусмотрена предоплата. Сумма определена в долларах США, оплата в рублях по официальному курсу доллара на дату платежа. Падение курса доллара приведет к тому, что поступление денежных средств будет выше, чем выручка, определенная по методу начисления на дату перехода права собственности выполнения работ, оказания услуг.

Это выгодно для продавца и невыгодно для покупателя. В бухгалтерском и налоговом учете продавца суммовых разниц не отражаем, покупатель отразит внереализационный расход.

Вариант N 4. Оплата после реализации по официальному курсу доллара на дату платежа. При падении курса доллара оплата в рублях снизит сумму выручки по сравнению с суммой, отраженной в учете на дату признания выручки. В бухгалтерском учете продавец отразит уменьшение реализации, в налоговом учете — внереализационный расход.

Покупатель отразит в бухгалтерском учете уменьшение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, в налоговом учете отразится внереализационный доход. Продавец в этом случае может указать, что оплата производится по курсу доллара на дату платежа, но не ниже такого-то курса или такой-то суммы. НДС по суммовым разницам До лета прошлого года налогоплательщик спокойно и без всяких сомнений корректировал НДС по суммовым разницам. Все знали, что положительные суммовые разницы увеличивают налогооблагаемую базу по НДС, а отрицательные — уменьшают.

Это длилось до тех пор, пока в Минфине не прочитали пп. А там говорится, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. Это привело в появлению Письма Минфина России от Таким образом… ранее начисленная сумма налога на добавленную стоимость увеличивается продавцом на основании фактически полученной выручки от реализации товаров работ, услуг , то есть определяется с учетом положительных суммовых разниц.

Что касается отрицательных суммовых разниц, то уменьшение ранее начисленного налога на добавленную стоимость на суммы таких разниц нормами гл.

Приказом Минфина России от 10 января г. Официальное определение курсовой разницы дано в п. Проще говоря, курсовой разницей является разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства в иностранной валюте, исчисленная на разные даты, возникающая в связи с изменением курса ЦБ РФ.

Это означает, что для возникновения курсовой разницы необходимо: — наличие актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте; — изменение рублевой оценки именно в результате изменения курса ЦБ на разные даты. Если отсутствует хотя бы одно из этих условий, то перед нами не курсовая разница, а суммовая. Например, если сторонами согласован курс валюты, не являющийся курсом ЦБ, это порождает уже суммовые разницы.

Естественно, суммовые разницы появляются и при оценке активов и обязательств с использованием условных единиц. В бухгалтерском учете курсовые разницы признаются внереализационным доходом или расходом. Это следует из п. Приказом Минфина России от Такое же указание содержится и в п. Вклад в уставный капитал Из этого правила есть только одно исключение, предусмотренное п. На первый взгляд все просто. Задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал составляет долл. Курс доллара на дату формирования задолженности учредителя составил 28 руб.

Это дает основание для записи: Дебет 75 Кредит 80 — 28 руб. Учредитель вносит свой вклад, но курс составляет уже 29 руб. Разница, образовавшаяся на счете 75, подлежит отнесению на добавочный капитал: Дебет 75 Кредит 83 — руб.

Как известно, курс валюты может не только расти, но и падать. Даже если в общем наблюдается тенденция к росту курса например, в течение последнего месяца , нет никакой гарантии, что в среду курс будет обязательно выше, чем во вторник.

Задолженность учредителя составляет долл. Бухгалтер вновь созданной организации делает запись: Дебет 75 Кредит 80 — 28 руб. На дату внесения вклада курс составляет 27 руб. Разница подлежит отнесению на добавочный капитал: Дебет 83 Кредит 75 — руб.

Особенно вероятен такой вариант, если учредитель вносит именно долларовый вклад. Оценка имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете, подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Для составления бухгалтерской отчетности производится пересчет стоимости: — денежных знаков в кассе, денежных и платежных документов счета 50, 55, 57 ; — средств на счетах в банках счет 52 ; — краткосрочных ценных бумаг счет 58 ; — средств в расчетах, включая средства в расчетах по заемным средствам счета 60, 62, 66, 67, 71, 76 ; — остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ счет Пересчет производится по курсу ЦБ РФ, действующему на последний день отчетного периода месяца.

На валютный счет фирмы поступили дивиденды в сумме евро. Курс евро на дату зачисления денежных средств составлял 36, руб. На основании выписки банка делается запись: Дебет 52 Кредит — 3 руб. Курс евро на Таким образом, возникает курсовая разница в сумме руб. Это внереализационный расход фирмы.

Дебет 91 Кредит 52 — руб. К сожалению, в отличие от суммовых разниц, курсовые разницы практически не поддаются аннулированию. Курс валют меняется, и никакие ухищрения не помогут избежать пересчета статей денежных средств, обязательств или целевого финансирования на конец месяца. Но и особенного желания избавиться от курсовых разниц у фирм не возникает, ведь их отражение в бухгалтерском и налоговом учете одинаково.

Пересчет производится на дату совершения операции и на последний день отчетного налогового периода. Такое положение содержится в п. Поскольку отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, пересчет в налоговом учете производится по курсу на последний день квартала. Как мы помним, в бухгалтерском учете определение величины внереализационного дохода или расхода производится ежемесячно, но, естественно, это не вызывает затруднений, так как по окончании квартала в совокупности ежемесячные изменения в бухгалтерском учете дают ту же величину, какую дает ежеквартальный пересчет в налоговом учете.

В нашем случае в налоговой декларации по налогу на прибыль следует указать сумму руб. НДС Согласно п. Реализован товар стоимостью долл.

На дату перехода права собственности курс доллара составил 27, руб. Дебет 62 Кредит

Суммовые разницы: проблемы бухгалтерского учета и налоговые последствия 1. Суммовые разницы как бухгалтерская категория 1.

Суммовые разницы

Курсовые разницы в операциях по импорту Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом поставщиком товара : Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом. Пересчет стоимости кроме авансов и задатков выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода. После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком. При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте. Однако эти формы отчетности списочные, то есть содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику — разглашение персональных данных других работников. Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Суммовые и курсовые разницы - подробности учета с диска ИТС ПРОФ DVD

Похожие статьи Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются? Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты или отчетную дату и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия. Как гласит определение, организация должна определять рублевую стоимость валютных операций как минимум дважды: в момент их совершения и на отчетную дату.

Учет курсовых разниц

Такие разницы учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, действовавшем до 1 января года т. Однако вопросы все же возникли. Сделка — это договор, или сделка — это отгрузка? Вопрос, как вы понимаете, не теоретический. Допустим, в году вы заключили с контрагентом договор поставки товаров, стоимость которых определена в условных единицах.

Полезное видео:

Как отразить суммовые разницы в бухгалтерском учете

При ведении валютных операций зачастую возникают курсовые разницы. В каком порядке формируется величина изменения долга перед контрагентами? Как рассчитывается курсовая разница в налоговом учете г.?

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2015 году

В письмах ИМНС при ответах на вопросы налогоплательщиков рекомендовано отрицательную разницу по доходам и положительную по расходам отражать в бухгалтерском учете с помощью сторнировочных проводок. Автор дополнительно выделил сторнировочные записи рамкой. Таким образом, с 1 января года суммовые разницы, возникающие по расчетам за отгруженную продукцию выполненные работы, оказанные услуги , относятся к доходам расходам от обычных видов деятельности и отражаются на счете 90 "Продажи". На этом счете отражаются как положительные, так и отрицательные суммовые разницы положительные - обычной проводкой по кредиту счета 90, отрицательные - сторно по кредиту счета 90 , увеличивая или уменьшая выручку от реализации продукции работ, услуг предприятия. Часто у наших клиентов возникает вопрос, можно ли составлять счета-фактуры в условных единицах. В Постановление Правительства РФ от 2 декабря г. Поскольку счет-фактура является специфическим налоговым документом, предприятия правомочны при наличии соответствующих условий договора, не противоречащих нормам гражданского законодательства Российской Федерации заполнять счета-фактуры, как в иностранной валюте, так и в условных единицах. В случае, когда в соответствии с заключенным договором оплата товаров работ, услуг , исчисленная исходя из условных единиц, производится в российских рублях, к зачету возмещению из бюджета у налогоплательщика принимается вся сумма налога, фактически уплаченная поставщикам. Для этого необходимо наличие счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику п. Порядок составления счетов-фактур при установлении цены на реализуемые товары работы, услуги в условных денежных единицах не регламентирован в нормативных документах.

Курсовые разницы в учете

На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют. Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды на дату сделки и в момент формирования отчетности , то возникает доход или расход. Проводки в году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье. Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются? Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты или отчетную дату и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия.

Отрицательные и положительные курсовые разницы в бухгалтерских проводках

Положительная разница подлежит учету в составе прочих доходов, а отрицательная включается в прочие расходы. Положительная суммовая разница Положительная суммовая разница в бухгалтерском учете отражается с учетом конкретных условий ее возникновения. Если на дату переоценки курс фунта стерлингов к рублю изменился в сторону увеличения, то формируется положительная разница. Для целей налогового учета положительная курсовая разница возникает при дооценке уценке валютных ценностей обязательств в валюте зарубежных государств в связи с изменением официального курса ЦБ.

Суммовая разница – это разница между рублевой оценкой суммы отрицательные курсовые разницы отражаются в составе.

Курсовые разницы в бухгалтерском учете: проводки в 2017 году

Бухгалтерский учет курсовых разниц Основные определения Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода - п. Иными словами, подлежат переоценке как на дату совершения операции, так и на каждую отчетную дату остатки средств сальдо выраженные в иностранной валюте по счетам: 50, 52, 55, 57, 58, 60 за исключением авансов выданных , 62 за исключением авансов полученных , 66, 67, 71, 73, 75, 76 за исключением выданных и полученных авансов. Все прочие активы обязательства, требования подлежат переоценке только на дату совершения операции. То есть стоимость вложений во внеоборотные активы основные средства, нематериальные активы, др. Иными словами, внеоборотные активы, МПЗ, с также авансы, предоплаты и задатки принимаются к бухгалтерскому и к налоговому учету в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оприходования и в дальнейшем переоценке не подлежат. Следует помнить, что с Это означает, что при росте курса, курсовая разница, образующаяся в результате переоценки сальдо активных счетов - 50, 52, 55, 57, 58, 73 - отражается проводкой: Дебет "Счет, подлежащий переоценке" Кредит счета 91, то есть показан доход. При падении курса - у активных счетов обратная проводка.

Суммовые разницы: некоторые проблемы и решения

При этом суммовые разницы давно приравниваются к курсовым. На практике есть несколько случаев , когда в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы. Правила учета разниц в налоговом и бухгалтерском учете ниже в статье. Дзен Бухгалтерский учет курсовых разниц В бухгалтерском учете курсовые разницы возникают при оценке рублевых активов и обязательств, которые выражены в иностранной валюте п. Оценку производят на каждую из двух следующих дат, но бывают и исключения.

Наверх