Начисление резерва на возможные потери по займам проводки

Глава Налог на прибыль организаций Статья Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций 1. В целях настоящей главы кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей настоящего Кодекса, создавать резервы на возможные потери по займам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18 июля года N ФЗ "О кредитной кооперации" и Федеральным законом от 2 июля года N ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного налогового периода. Суммы резервов на возможные потери по займам используются кредитными потребительскими кооперативами и микрофинансовыми организациями при списании с баланса безнадежной задолженности по займам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

Резерв на возможные потери по займам для микрофинансовых организаций

На первый взгляд мера может показаться достаточно суровой, однако на практике такое ужесточение регулирования поможет сократить расходы некоторых микрофинансовых организаций.

Во-первых, те резервы, которые предлагается сформировать микрофинансистам, это не живые деньги, которые необходимо куда-то перечислить, а лишь бухгалтерская операция. Фактически, когда в портфеле МФО появляется просроченный заем, формируется бухгалтерская проводка, которая вычитает сумму резерва из прибыли МФО. Такая система не является новой. Но существуют и отличия. Банк формирует резервы сразу же после выдачи кредита, определяя процент резервирования исходя из того, к какой группе риска по классификации Центробанка относится этот заемщик.

Кредитуя рискованного заемщика, банк в момент выдачи займа обозначает, что списал определенную сумму в убыток. Это уменьшает прибыль банка, и, что гораздо существенней, уменьшает капитал банка, состоящий из собственных средств и нераспределенной прибыли. Банк, ведущий рискованную кредитную политику может столкнуться с невыполнением норматива достаточности капитала Н1.

Микрофинансисты создают резервы только на те займы, по которым фактически существует просрочка. Рост резервов в зависимости от срока просрочки абсолютно оправдан — по мере увеличения срока неплатежа вероятность успешного взыскания долга падает. Как и банки, МФО при формировании резервов могут столкнуться с проблемой недостаточности капитала, однако для них этот вопрос стоит не столь остро — норматив Н1 для МФО значительно мягче.

Проблемы могут возникнуть только у тех компаний, у которых изрядная часть займов находится в просрочке. Конечно, большая часть этих займов просрочены всего на несколько дней, но по формальным критериям резервы уже должны формироваться. Капитал таких компаний может с бухгалтерской точки зрения просто обнулиться, хотя фактически МФО продолжает вполне успешно вести свой бизнес. Во-вторых, нужно отметить и позитивное влияние резервирования.

То есть компания выдала заем, она регулярно начисляет на заем проценты, даже если платежи по займу перестают поступать, и вынуждена платить налоги с этих виртуальных недополученных процентов. В случае если МФО формирует резервы, эти недополученные проценты сначала частично, а затем и полностью, вычитаются из налогооблагаемой базы. Налоговый кодекс разрешает компаниям формировать резервы, но сейчас МФО фактически не могут этого сделать, поскольку не установлена методика их расчета.

Проект указаний ЦБ РФ призван решить эту проблему. В итоге получается двоякая ситуация. С одной стороны, МФО выигрывают, потому что заплатят меньше налогов.

С другой стороны, создавая резервы, компании ухудшают свои финансовые показатели и становятся менее привлекательными для инвестора. Прибыль, которую компания демонстрирует сейчас, значительно упадет после того, как компания сформирует резервы по всем накопившимся в ее портфеле задолженностям. Если взглянуть на эту ситуацию с точки зрения внешнего инвестора, не вникающего в тонкости, мы увидим падение прибыли и уменьшение капитала компании.

Для инвестора это может стать сигналом к прекращению работы с данной МФО. Однако у микрофинансовых организаций будет выбор. Создание резервов для целей налогообложения до начала года будет добровольным. Это позволит МФО самостоятельно решать, что для них выгоднее — сэкономить на налогах, но ухудшить свою финансовую отчетность, или заплатить в казну проценты с недополученной прибыли, но продемонстрировать инвесторам более благоприятные финансовые результаты.

На эту тему.

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов.

Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

Тема: Бухгалтерский учет Деятельность микрофинансовых организаций связана с высоким риском невозвратов выданных займов. В связи с этим микрофинансовые организации обязаны ежеквартально по состоянию на последнее число квартала проводить инвентаризацию займов. По тем займам, которые не исполнены полностью или частично на последнее число квартала, надо формировать резервы на возможные потери по займам. Размер этих резервов зависит от вида заемщиков и длительности просрочки платежей. По срокам просрочка разбита на группы с шагом в 30 календарных дней. То есть от 1 до 30 дней, от 31 до 60 дней и т. Таким образом, резервы следует формировать по совокупной сумме займов, входящих в ту или иную группу. Причем отдельно нужно формировать резервы по сумме основного долга и по начисленным процентам. Поскольку суммы выданных займов относятся к финансовым вложениям, по ним формируйте резервы под обесценение финансовых вложений. В отношении процентов по выданным займам формируйте резерв сомнительных долгов.

Начисление резерва на возможные потери по займам проводки

Типовые проводки Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ. Резерв на возможные потери по ссудам Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником. Благодаря резерву предотвращаются значительные колебания показателя прибыльности. Формирование резервного фонда осуществляется посредством регулярных отчислений, которые по учету проводятся в составе затрат.

Формирование резервов

Резерв на возможные потери по займам для микрофинансовых организаций И вот сегодня мы имеем вступивший в силу нормативно-правовой акт, обязывающий микрофинансовые организации формировать резерв на возможные потери по займам и устанавливающий порядок его расчета. Предлагаю разобраться, что же представляет резерв на возможные потери по займам, каким образом он формируется, отражается в бухгалтерском учете, оказывает влияние на финансовые результаты организации и расчет налога на прибыль. В первую очередь обращаю ваше внимание, что резерв на потери по займам — расчетное оценочное значение, основная функция которого — отражение в бухгалтерском учете риска невозврата задолженности по выданным займам. Микрофинансовые организации не обязаны создавать фонд денежных средств на расчетном счете в размере рассчитанного резерва.

Полезное видео:

Учет операций по созданию и по расходованию резерва на возможные потери по ссудам

Резервы на возможные потери по займам формируются по правам требования микрофинансовой организации, возникшим со дня внесения сведений о ней в государственный реестр микрофинансовых организаций, вытекающим из договоров микрозайма и договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями. Резервы на возможные потери по займам формируются ежеквартально по состоянию на последнее число квартала при наличии не исполненных полностью либо частично обязательств перед микрофинансовой организацией в отношении задолженности по микрозаймам и по вложениям в права требования микрофинансовой организации, вытекающим из договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями далее - приобретенные права требования по договорам микрозайма , а также в отношении обязательств по реструктурированным микрозаймам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по состоянию на последнее число квартала. Инвентаризацией задолженности в целях настоящего Указания признается осуществляемая микрофинансовой организацией проверка числящейся по состоянию на последнее число квартала задолженности по выданным микрозаймам и приобретенным правам требования по договорам микрозайма с целью выявления и определения продолжительности просроченных платежей. Резервы на возможные потери по займам формируются: по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму; по сумме вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по вложениям в приобретенные права требования по договорам микрозайма. При формировании резерва на возможные потери по займам в части основного долга по микрозайму и в части вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма микрофинансовые организации формируют резервы на возможные потери по займам в следующем порядке. Предоставленные микрофинансовой организацией микрозаймы и приобретенные права требования по договорам микрозайма группируются по видам заемщиков и объединяются в следующие группы: задолженность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; задолженность индивидуальных предпринимателей; задолженность юридических лиц. Реструктурированная задолженность объединяется в отдельную группу независимо от вида заемщиков. Для целей настоящего Указания задолженность признается реструктурированной, если микрофинансовая организация, в том числе микрофинансовая организация, от которой перешли права требования по договорам микрозайма, заключила с заемщиком дополнительное соглашение, изменяющее существенные условия первоначального договора микрозайма, на основании которого заемщик получает право исполнять обязательства по микрозайму в более благоприятном режиме например, изменение срока погашения микрозайма, размера процентной ставки, порядка ее расчета. Сформированные в соответствии с подпунктами 4. В зависимости от наличия и продолжительности просроченных платежей задолженность подразделяется на: задолженность без просроченных платежей; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 60 календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от 61 до 90 календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от 91 до календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от до календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от до календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью от до календарных дней; задолженность с просроченными платежами продолжительностью свыше календарных дней.

Как микрофинансовой организации создать и использовать резерв на возможные потери по займам

На первый взгляд мера может показаться достаточно суровой, однако на практике такое ужесточение регулирования поможет сократить расходы некоторых микрофинансовых организаций. Во-первых, те резервы, которые предлагается сформировать микрофинансистам, это не живые деньги, которые необходимо куда-то перечислить, а лишь бухгалтерская операция. Фактически, когда в портфеле МФО появляется просроченный заем, формируется бухгалтерская проводка, которая вычитает сумму резерва из прибыли МФО.

Расчет резерва возможные на потери по займам производится на Мы предлагаем использовать следующие проводки: Начисление резерва на потери по займам в части требований по основному долгу.

Резервы на возможные потери в микрофинансовой организации: отражение в учете

Учебники по экономике 3. Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих банков, направленную на обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал инструкцию от Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможностей погашения основного долга, уплаты в пользу банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Целевым использованием является только погашение ссудной задолженности клиентов по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам.

Ваш IP-адрес заблокирован.

ВТБ 24 Расчетный На 12 позиции в номере лицевого счета указан признак бюджетных средств — единица или признак средств фонда — двойка. Остаток по счету второго порядка корректен, сумма остатков по субсчетам банковских счетов также корректна. Такой способ учета позволяет в любой момент продемонстрировать любому проверяющему органу Контрольно-счетной палате, Росфиннадзору и т. Представитель разработчика программы для МФО утверждает, что такая разбивка сумм по лицевым счетам невозможна и запрещена Банком России, без ссылок на конкретный регламентирующий документ. Можно ли использовать данную систему контроля и раздельного учета целевых средств, или все же разработчик прав и нужно находить другие способы раздельного учета? МФО на Определение и разработка критерия существенности. Как наиболее безопасно рассчитать размер критерия существенности и прописать это в Учетной политики? Международные стандарты финансовой отчетности также не содержат конкретных требований по определению уровня существенности.

Банк России ответил на вопросы по особенностям ведения бухучета НкМФО

При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях. Общая величина резерва остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам должна ежемесячно уточняться регулироваться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде по каждому приобретенному векселю. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины. В случае, если ссуда при выдаче была отнесена к 1 группе риска и резерв на возможные потери по ней был создан без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, при изменении группы риска по указанной ссуде на отчетную дату отнесении ссуды к более высокой группе риска и уточнении регулировании величины резерва в балансе банка делаются следующие проводки, если отчисления в резерв на возможные потери по указанной ссуде уменьшают налогооблагаемую базу. Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться: а решения арбитражного суда о принудительной ликвидации юридического лица.

Резерв на возможные потери по займам для микрофинансовых организаций

На каком счете эти резервы было правильнее формировать? На счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" или счете 63 "Резервы по сомнительным долгам"? Какой проводкой оформляется уменьшение созданных резервов при уменьшение задолженности по займу Дт 59 63 Кт 91 "Прочие доходы" или Дт 91"Прочие расходы" Кт 59 63 сторно? Ответ 1. Формировать резервы по сумме основного долга и по начисленным процентам нужно отдельно. Восстановление созданного резерва отражайте проводкой Дт 59 63 Кт

Наверх