Финансовые вложения оплаченные не денежными средствами проводка

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. Необходимость использования счета 76 для предварительного учета причитающихся сумм дивидендов части прибыли обусловлена соблюдением допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если организация вложила денежные средства в обращающиеся на фондовой бирже акции других организаций, котировка которых регулярно публикуется, то при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года стоимость таких акций отражается по рыночной стоимости если последняя ниже стоимости, по которой ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету либо числились на начало года. Таким образом, по рыночной стоимости финансовые вложения будут отражаться только в балансе, но не в бухгалтерском учете. В пассиве бухгалтерского баланса сумма резерва отдельно не показывается, но в активе на эту сумму уменьшается сальдо по счету Схема проводок по созданию и использованию резерва может быть следующей: Д 91 — К 59 — на сумму создаваемого резерва разницу между учетной стоимостью приобретенных акций и их рыночными котировками ; Д 59 — К 91 — на сумму повышения рыночной стоимости акций в течение года, прошедшего после создания резерва но не более сальдо по счету 59 по соответствующим видам акций.

"Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий

Организация может получить акции доли другой организации не только как учредитель при первичном размещении акций распределении долей , но и приобрести их по договору купли-продажи у акционера участника общества п. За нарушение данного порядка предусмотрена ответственность. Исключение составляет участие в хозяйственных товариществах и ООО или если доля такого участия не более 10 процентов.

Об этих фактах в инспекции сообщать не нужно. Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 1 пункта 3. Сделайте это независимо от следующих факторов: является организация профессиональным участником рынка ценных бумаг или нет; какова цель, для которой приобретены акции доли : получение доходов, дальнейшая перепродажа и т.

Она выпускается только в бездокументарной форме ст. Поэтому момент перехода права собственности на акции зависит от того, как организован учет прав по данной ценной бумаге. Документальное оформление Факт получения акций долей в результате совершения сделки купли-продажи финансовых вложений подтвердите первичным документом.

Составьте его в произвольной форме п. Кроме того, для подтверждения приобретения акций могут понадобиться выписки из счета депо или реестра ценных бумаг.

Это связано с особым порядком перехода права собственности на данный вид активов. Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме п. Следовательно, договор купли-продажи финансовых вложений нужно оформить письменно п.

В договоре укажите, в частности: реквизиты покупателя и продавца; данные об объекте купли-продажи, позволяющие идентифицировать его например, серия, номер, эмитент, номинал акции ; стоимость объекта купли-продажи; другие существенные условия, по которым, по мнению любой из сторон, должно быть достигнуто соглашение например, сроки расчетов, штрафные санкции и т. Заключением письменного договора может считаться не только составление единого документа, но и обмен документами по электронной, почтовой или иной связи.

Примером такого обмена может служить переписка сторон сделки, из которой явно следуют намерения продать и купить определенное количество акций по определенной цене. Бухучет Для целей бухучета акции доли , приобретенные у другой организации, являются финансовыми вложениями п.

При приобретении акций долей сделайте такую проводку: Дебет Кредит 76 Это следует из Инструкции к плану счетов. Аналитический учет полученных акций долей можно организовать: поштучно т. При этом в аналитическом учете нужно раскрыть такую информацию: наименование эмитента, номер, серия ценной бумаги, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дата покупки, место хранения и т.

Единицу учета выбирайте таким образом, чтобы сформировать полную и достоверную информацию об акциях, обеспечить контроль за их наличием и движением, а также рационализировать работу бухгалтерии. Выбор единицы учета и правила раскрытия информации о финансовых вложениях отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Полученные финансовые вложения учтите по первоначальной стоимости. В нее включите: стоимость приобретения акций долей ; стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением акций долей ; вознаграждения посредников, через которых приобретены акции доли ; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением акций долей исключением в бухучете является случай, когда их размер несущественно отклоняется от стоимости приобретения акций долей ; суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением акций долей.

В дальнейшем стоимость приобретенной доли в уставном капитале организации не изменяется. Исключением является случай, когда увеличение уставного капитала происходит за счет внесения дополнительных вкладов учредителями. Уменьшение или увеличение уставного капитала без привлечения дополнительных средств учредителя не влияет на стоимость финансовых вложений.

Затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг, также можно учесть в бухучете не в их первоначальной стоимости, а единовременно в составе прочих расходов организации.

Организация вправе поступить так, если размер затрат на приобретение ценных бумаг кроме их стоимости несущественно отклоняется от суммы их приобретения. Возможность единовременно учесть в составе прочих расходов организации затраты на приобретение ценных бумаг, а также критерии существенности расходов отразите в учетной политике организации для целей бухучета п.

Общехозяйственные расходы в первоначальной стоимости акций долей не учитывайте кроме случаев, когда они прямо связаны с приобретением финансовых вложений абз. Если акции доли были приобретены на заемные средства, проценты по кредитам и займам в первоначальную стоимость также не включайте абз.

Приобретенные акции отразите в бухучете по первоначальной стоимости в общем порядке. Тот факт, что акции обращаются на рынке ценных бумаг, для целей их оприходования в бухучете не имеет значения п. Резерв под обесценение вклада в уставный капитал Вклад в уставный капитал другой организации учитывайте в составе финансовых вложений. В бухгалтерском учете отразите его по первоначальной стоимости исходя из денежной оценки, согласованной учредителями.

По общему правилу финансовые вложения необходимо проверять на обесценение. В случае устойчивого существенного снижения стоимости такого актива, по нему необходимо создать резерв. Величину резерва определяйте как разницу между учетной и расчетной стоимостью финансового вложения. А теперь рассмотрим порядок формирования резерва.

Признаки обесценения При проверке на обесценение вклада в уставный капитал обратите внимание на следующее: стоимость акций АО или стоимость доли организации в уставном капитале ООО, рассчитанная исходя из чистых активов АО или ООО, имеет отрицательную динамику и ниже учетной стоимости финансовых вложений; цена акций, которые обращаются на рынке ценных бумаг, значительно ниже их учетной стоимости; отсутствуют или существенно снижаются поступления дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем.

При необходимости это можно делать и чаще: ежемесячно, ежеквартально. Результаты проверки подтвердите документально, например актом. Проверка выявила вклады в уставный капитал с признаками устойчивого обесценения?

Тогда по каждому из них нужно определить расчетную стоимость. Принятую в компании методику определения расчетной стоимости нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета. Например, за основу можно взять стоимость доли в чистых активах. Для этого рассчитайте величину чистых активов компании, акциями долями которой владеет ваша фирма на последнюю отчетную дату.

В бухучете резерв под обесценение финансовых вложений является прочим расходом. При создании резерва сделайте проводку: Дебет Кредит 59 — создан резерв под обесценение финансовых вложений.

В налоговом учете резерв под обесценение финансовых вложений не создается. По своей экономической сути возникающая разница временная. Дело в том, что в бухучете расход в виде резерва возникает временно, до момента его погашения. Например, в связи с увеличением стоимости вложения либо его выбытием. При дальнейшем устойчивом снижении стоимости финансового вложения величину резерва увеличьте. Если по результатам дальнейшей проверки финансового вложения выявится повышение его расчетной стоимости, то сумму резерва уменьшите, а разницу отнесите на прочие доходы.

Дебет 59 Кредит — уменьшен резерв под обесценение финансовых вложений. Если при последующих проверках выявится, что финансовое вложение не содержит признаков устойчивого снижения стоимости, всю сумму созданного резерва отнесите на прочие доходы. В бухгалтерском балансе суммовые показатели финансовых вложений отражайте за вычетом резерва под их обесценение.

Доля вклада составляет 30 процентов. Исходя из этого комиссия определила устойчивое снижение стоимости вклада в уставный капитал и приняла решение о создании резерва под обесценение вклада.

Изменения законодательства.

Помоги пожалуйста разобраться с ситуацией. Образуется ООО.

Счет 58 - Финансовые вложения

Какие активы признаются финвложениями? Как организуется аналитический и синтетический учет подобных операций? Все ответы — далее. Критерии признания активов финвложениями Не все объекты признаются финвложениями. Нормативные условия отнесения активов к финансовым вложениям перечислены в п. Одновременно должны соблюдаться несколько критериев: Наличие у компании правильно оформленной документации на права владения объектом и извлечение выгоды денег или активов от его использования. Переход к компании всех рисков, проистекающих из владения вложениями — это, к примеру, риск низкой ликвидности, несостоятельности фирмы, колебания ценовых показателей и т. Фактическая способность приносить компании различные выгоды в форме процентов, денежных дивидендов, прироста цены и иных поступлений в будущих периодах.

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете приобретение акций (долей) других организаций

Cайт Понятие финансовых вложений Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от При этом необходимо различать понятие "финансовые" и "капитальные" вложения. К капитальным вложениям как правило относятся затраты, связанные: с приобретением зданий, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, земельных участков и объектов природопользования, иных материальных объектов длительного пользования; с осуществлением капитального строительства, строительно-монтажных работ, а также прочие капитальные работы и затраты проектно - изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и другие. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы п.

Регистрация

Для принятия к учету ценных бумаг согласно п. Условие надлежащего документирования вытекает из общего требования к документированию хозяйственных операций, проводимых организацией, установленного в ст. В соответствии со ст. Ценные бумаги учитываются в составе финансовых вложений только при условии документально подтвержденного перехода права собственности. При этом условиями договора могут быть предусмотрены два варианта: право собственности переходит к покупателю после оплаты ценных бумаг; право собственности переходит к покупателю после передачи ценных бумаг.

Полезное видео:

Счет 58 "Финансовые вложения" нового плана счетов

Д-т 48 К-т 56 - на сумму номинальной стоимости реализованных акций; Д-т 51 50 К-т 48 - на сумму денежных средств, поступивших в оплату реализованных акций; Д-т 48 80 К-т 80 48 - на сумму прибыли убытка , полученной полученного от реализации акций. Заметим, что вопросы налогообложения операций, связанных с использованием ценных бумаг, в данной статье не рассматриваются. Иногда в силу тех или иных причин может возникнуть необходимость изменения номинальной стоимости акций посредством их дробления или консолидации. При этом если в результате дробления или консолидации суммарная номинальная стоимость новых акций точно равна размеру уставного капитала, то дополнительные проводки в синтетическом бухгалтерском учете не оформляются. Изменения вносятся только в аналитический учет и реестр акционеров. Если же размер уставного капитала не делится без остатка на количество новых акций например, при уставном капитале в руб. Бухгалтерские проводки будут в данном случае аналогичны приведенным выше.

О бухгалтерском учете операций с ценными бумагами

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета: "Паи и акции", "Предоставленные займы", "Вклады по договору простого товарищества" и др. На субсчете "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. На субсчете "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги облигации и др. Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Практикум Тема 5. Учет финансовых вложений Финансовые вложения — один из видов активов организации, предназначенных для увеличения ее капитала или получения иных экономических выгод. В соответствии с п. Финансовые вложения подлежат оценке при их принятии к бухгалтерскому учету , на стадии текущего учете и при их выбытии. Первоначальная стоимость финансовых вложений определяется по разному в зависимости от порядка их приобретения или поступления. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, определяется исходя из фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах. Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг рассчитывается рыночная цена , либо как сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Различают следующие виды финансовых вложений: - ценные бумаги; - вклад в уставный складочный капитал; - вклад в простое товарищество; - предоставление займов другим организациям.

Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения

В настоящее время организации для защиты временно свободных денежных средств от инфляции размещают их на депозиты в банках, приобретают государственные и муниципальные ценные бумаги, а также ценные бумаги других организаций. Кроме этого организации сами выступают в качестве учредителей других организаций. Методология бухгалтерского учета рассматривает такое размещение денежных средств как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на разделении затрат, связанных с основной деятельностью и вложениями в активы с целью получения дохода. Понятие финансовых вложений В соответствии с п. К финансовым вложениям дополнительно отнесены депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Кроме этого не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы п. Для того чтобы активы были приняты к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, должны быть одновременно выполнены следующие условия: 1. Документально подтверждено право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, связанных с владением этим правом. Организация, осуществившая финансовые вложения, одновременно приобретает и финансовые риски риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.

Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ" ПБУ 19/02

Учет финансовых вложений Финансовые вложения представляют собой вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам. Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные складочные капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов. Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения в основном являются низколиквидными статьями актива, малопривлекательными для вкладчиков. Краткосрочные финансовые вложения на срок до одного года представляют собой приобретения государственных облигаций ГКО , облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков. Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений - взносы в уставные капиталы других организаций и коммерческих банков. Взносы в уставные складочные капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей. Возможны случаи, когда взнос делают наличными деньгами размер этих сумм ограничивается нормативными актами. На территории России немало организаций с участием иностранного капитала.

Тема 5. Учет финансовых вложений (стр. 1 )

Поблагодарили 0 раз а в 0 сообщениях 3 раздела. Все ответы правильные. На итоговом все попались отсюда.

Наверх