Дооборудование основного средства проводки

Достигается это за счет замены устаревших элементов более технологичными или включением новых, ранее не использовавшихся. Решение этих вопросов в повседневной хозяйственной деятельности осуществляется различными комплексами мероприятий. При том, что все они имеют различное экономическое содержание, объединяет их одно. Этот механизм схож с вышеупомянутыми тем, что во время консервации не начисляется амортизация объекта. В то же время консервация никоим образом не влияет на стоимостные и технические характеристики объекта. Такие данные можно почерпнуть в отраслевых инструкциях, методических рекомендациях Минфина для бюджетных организаций письмо Минфина России от

Отражение в учете расходов на ремонт и дооборудование основных средств

Очень часто в отношении таких объектов проводят работы по дооборудованию. И если затраты на ремонт основных средств не увеличивают их первоначальной стоимости, то расходы на модернизацию, дооборудование увеличивать первоначальную стоимость объектов могут. В этой статье мы расскажем, как расходы на дооборудование и модернизацию автомобилей отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Следует заметить, что бухгалтерское законодательство Российской Федерации не раскрывает, к сожалению, понятий дооборудования и модернизации объектов основных средств, а вот налоговое законодательство такие определения содержит. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации согласно п. Каждый факт хозяйственной жизни, в том числе дооборудование, модернизация объекта основных средств, подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении такого факта, а если это не представляется возможным, то непосредственно после его окончания.

Такое требование установлено ч. Названный Закон не требует обязательного применения унифицированных форм первичных учетных документов, поскольку ст. Этой же статьей определены обязательные реквизиты, которые должен содержать первичный документ. Иными словами, чтобы отразить в учете работы по дооборудованию и модернизации, организация может разработать свои собственные документы.

Между тем анализ положений Закона N ФЗ показывает, что запрета на применение унифицированных форм первичных учетных документов, разработанных Госкомстатом России, он также не содержит. Как показывает практика, во избежание трудоемкой работы по разработке собственных форм первичных документов организации и иные субъекты хозяйственной деятельности, на которых возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета, продолжают применять унифицированные формы, закрепив их использование в приказе по учетной политике.

Напомним, что в качестве первичных учетных документов по учету основных средств могут применяться унифицированные первичные документы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января г.

N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" п. N 91н далее - Методические указания N 91н. Для оформления операций по дооборудованию, модернизации объектов основных средств следует использовать акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств форма N ОС Работы по дооборудованию и модернизации могут быть выполнены как самой организацией, если у нее есть для этого необходимые специалисты и оборудование, так и с привлечением сторонних организаций.

Если дооборудование, модернизация автомобиля выполняются силами организации, форма N ОС-3 составляется в одном экземпляре, подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем структурного подразделения, проводившего дооборудование, модернизацию.

Если работы выполняются сторонней организацией, акт составляется в двух экземплярах, первый из которых остается в организации, а второй передается организации - исполнителю работ. После утверждения акта руководителем организации или уполномоченным им лицом акт сдается в бухгалтерию, где данные о произведенных работах вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств форма N ОС-6 , которая содержит разд. В разд. В начале статьи мы отметили, что восстановление объекта основных средств может осуществляться, в частности, путем проведения реконструкции и модернизации, это определено п.

В общем случае стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, что следует из п. Между тем из данного правила есть исключение, и касается оно случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств.

Согласно п. Специалисты Минфина России в Письме от 28 августа г. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября г.

N 94н далее - План счетов , для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, и о затратах на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Планом счетов предусмотрено, что изменение первоначальной стоимости основных средств при их достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" можно открыть отдельный субсчет для отражения затрат на реконструкцию и модернизацию, увеличивающих первоначальную стоимость основных средств.

В Письме Минфина России от 23 июня г. В результате модернизации может измениться не только первоначальная стоимость объекта основных средств, но и срок его полезного использования, который организация определяет при приеме основного средства к бухгалтерскому учету, руководствуясь п. Совершенно очевидно, что изменение первоначальной стоимости объекта основных средств, независимо от того, будет ли пересмотрен срок полезного использования этого объекта, приводит к изменению нормы амортизации по данному объекту.

Из примера следует, что начисление амортизации после реконструкции или модернизации следует производить исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срока полезного использования с учетом их увеличения.

Перейдем к вопросам налогообложения расходов на дооборудование и модернизацию основных средств. В случаях дооборудования, модернизации основных средств согласно п. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после реконструкции, модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования, что установлено п.

Не забывайте о том, что увеличение срока полезного использования может осуществляться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Реконструкция, модернизация или техническое перевооружение основного средства, проведенные налогоплательщиком, могут и не привести к изменению срока его полезного использования. В этом случае изменится только сумма остаточной первоначальной стоимости, остальные показатели срок полезного использования и норма амортизации не изменятся. С учетом этого начисление амортизации объекта основных средств следует продолжать, используя прежний механизм начисления амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости, о чем сказано в Письме Минфина России от 29 марта г.

Нередко дооборудование и модернизация проводятся в отношении основных средств, которые полностью самортизированы. В этом случае, по мнению Минфина России, содержащемуся в Письмах от 27 декабря г. При этом стоимость произведенных дооборудования, модернизации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. Аналогичное мнение содержит Письмо Минфина России от 23 сентября г.

Еще один вопрос заслуживает внимания. Пунктом 9 ст. В отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, куда включено имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 20 лет включительно, аналогичные расходы на капитальные вложения можно включить в состав расходов отчетного налогового периода в размере не более 30 процентов.

Из Письма Минфина России от 30 октября г. Следует помнить о том, что амортизационная премия не применяется в отношении основных средств, полученных безвозмездно. Не могут использовать ее и арендаторы в отношении капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Такое мнение подтверждают Письма Минфина России от 9 февраля г. Вопрос учета при исчислении налога на прибыль амортизационной премии в случае осуществления капитальных вложений при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации и техническом перевооружении основного средства был рассмотрен Минфином России в Письме от 29 сентября г.

В нем сказано, что с учетом установленных гл. Таким образом, расходы в виде капитальных вложений в размере не более 10 процентов не более 30 процентов расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства, признаются расходами того отчетного налогового периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.

При этом датой изменения первоначальной стоимости объекта основных средств является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. По мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в Письме Минфина России от 4 декабря г. В Письме Минфина России от 13 июня г. По мнению Минфина, начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества - транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, на основании п.

При этом расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. В случае реализации основного средства, в отношении которого была применена амортизационная премия, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, сумма амортизационной премии, ранее включенная в состав расходов очередного отчетного налогового периода, подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном налоговом периоде, в котором была осуществлена такая реализация абз.

Завершая статью, отметим, что зачастую бывает достаточно сложно определить, какие именно работы были проведены - ремонт, дооборудование или модернизация. В Письме Минфина России от 24 марта г. При этом стоимость проведения работ, в соответствии с гл.

Например, замена кабины на автомобиле не может являться достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией в понятии п.

Замена кабины в автомобиле не подпадает также под понятие реконструкции и переустройства существующих объектов основных средств, связанных с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемых по проекту реконструкции основных средств, в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Приведем еще один пример из арбитражной практики. Организацией был осуществлен ремонт автомобиля врезка люка, установка защиты картера, установка молдингов, кузовные и малярные работы. Из материалов дела следует, что установка защиты картера была вызвана необходимостью предотвращения от механических повреждений узлов и агрегатов, расположенных в низших точках автомобиля, предотвращения несанкционированного доступа к узлам и системам сигнализации снизу, защиты электропроводки, электроагрегатов и электрических разъемов от окисления и грязи, улучшения аэродинамических свойств автомобиля - снижения расходов топлива, усиления связки с дорогой и повышения управляемости.

При врезке люка у автомобиля возникает новая функция качество. Вопрос о признании расходов на приобретение, транспортировку, покраску и установку кунга железного тента, закрывающего открытую грузовую часть автомобиля от снега, дождя и прочих осадков для автомобиля, используемого в деятельности организации для перевозки товаров и в управленческих целях, рассмотрен Минфином России в Письме от 21 февраля г.

По мнению Минфина, если в результате установки кунга на автомобиль произошло изменение технологического, служебного назначения объекта, связанное с повышенными нагрузками и или другими новыми качествами, то соответствующие работы следует квалифицировать для исчисления налога на прибыль организаций как дооборудование.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут С уважением к вашему бизнесу,.

Основные средства октября При прохождении аудиторских проверок столкнулась с тем, что по разному трактуется понятие основного средства.

Дооборудование ОС

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства. В декабре г. ЗАО "Актив" приобрело станок.

Как отразить в учете достройку (дооборудование) основных средств

Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать бюджетному учреждению при разукомплектации компьютера замена вышедшего из строя монитора? В соответствии с положениями п. Иными словами, при замене части основного средства в бухгалтерском учете одновременно отражается: - уменьшение его балансовой стоимости и начисленной амортизации на сумму, приходящуюся на заменяемую составную часть; - увеличение его балансовой стоимости на стоимость новой запчасти. Соответственно, в бухгалтерском учете в этом случае необходимо отразить корреспонденции счетов, применяемые при отражении частичной ликвидации инвентарного объекта, и его дооборудования. Бухгалтерские записи по отражению операций по частичной ликвидации основных средств приведены в абзаце четырнадцатом п. Затраты, связанные с установкой "нового" монитора замена как отдельной составной части объекта основного средства, отражаются с применением счета 0 01 "Вложения в основные средства" п.

Дооборудование основного средства

В связи с производственной необходимостью организация может основное средство достроить дооборудовать. Достройка и дооборудование проводятся с целью придать основному средству новые качества и характеристики абз. Следуя этим требованиям, можно определить достройку и дооборудование основного средства следующим образом. Например, пристройка к зданию.

Полезное видео:

Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств

Что такое ОС? ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям: предназначено для долгого применения больше года ; не предназначено для продажи; не перерабатывается в процессе производства как сырье ; предполагается, что оно будет приносить прибыль. Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты узлы связи, дороги, электросети. К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете БУ п.

Увеличение стоимости основных средств

Изменение первоначальной стоимости основных средств Реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование Расходы, связанные с реконструкцией, модернизацией, достройкой или дооборудованием основных средств, увеличивают их первоначальную стоимость. При этом сумма амортизации по таким основным средствам, начисленная до их реконструкции модернизации, достройки, дооборудования , не меняется. Реконструкция и модернизация - это полное или частичное переустройство и переоборудование зданий, сооружений и других объектов основных средств. Реконструкция приводит к изменению их основных технических или экономических показателей например, увеличению оперативной памяти компьютера. Достройка - возведение новых частей зданий, сооружений и других строительных объектов. Вновь возведенные части должны составлять единое целое с объектом основных средств, то есть их отделение друг от друга без ущерба невозможно. Дооборудование - дополнение основных средств новыми дополнительными, а не взамен уже существующих частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы срок полезного использования, мощность, качество применения и т. Например, дооборудование - это установка в компьютер встроенного модема для связи через телефонную сеть. Эти расходы отражают на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Увеличение стоимости основных средств" проводкой: Дебет 08 субсчет "Увеличение стоимости основных средств" Кредит 10 23, 29, 60, 69, 70, Такие расходы могут не включаться в стоимость основных средств, если они не носят капитальный характер.

Конечно, вы все об этом знаете. Но иногда все-таки возникает искушение потянуть с переводом объекта на счет 01 и подержать его на счете 08, даже если объект давно готов к использованию, а возможно, уже и эксплуатируется. Имейте в виду, что как налоговики, так и суды прекрасно знают, что объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением строительством, созданием и приведением его в состояние готовности к эксплуатации. Независимо от ввода его в эксплуатацию. Из них они увидят, что первоначальная стоимость объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и др. Также они увидят момент, когда она была полностью сформирована.

Получить бесплатный доступ к Системе Госфинансы Отвечает Юрий Надмитов, эксперт Поскольку в соответствии действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета и вашей учетной политикой система видеонаблюдения, включающая в себя различные компоненты, ранее была учтена как один отдельный инвентарный объект, то вновь добавляемые компоненты не надо учитывать как отдельные инвентарные объекты разумеется, если к тому нет весомых оснований. В ныне действующей редакции пункта 45 Инструкции н указано, что коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, отдельными инвентарными объектами не являются. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем. Системы видеонаблюдения никакого отношения к эксплуатации здания не имеют, поэтому возможные требования проверяющих учитывать отдельные компоненты системы видеонаблюдения как отдельные инвентарные объекты со ссылкой на этот пункт инструкции не имеют под собой оснований. В описанной ситуации корректнее говорить о дооборудовании основного средства, а не его модернизации. Модернизация основного средства — замена его конструктивных элементов и систем более эффективными, приводящая к повышению технического уровня и экономических характеристик объекта. Составьте акт приема-сдачи ф.

Модернизация амортизированного основного средства В целях увеличения конкурентоспособности выпускаемой продукции компании стремятся модернизировать оборудование или иные объекты основных средств. Данная операция приводит к необходимости увеличения балансовой стоимости этих объектов, последующего увеличения амортизации и их правильного отражения в учете. Ниже мы расскажем, как осуществляется модернизация ОС в 1С 8. Что такое модернизация? Понятие модернизации в целях налогового учета устанавливается пунктом 2 статьи НК РФ и подразумевает проведение работ с целью изменения функционала оборудования, в то время как под реконструкцией понимается комплекс мер по увеличению существующих мощностей и улучшению их качества. Излишне говорить, что модернизация требует дополнительных затрат на приобретение новых технологических элементов, запчастей, оплату услуг по доработке.

При замене части основного средства в бухгалтерском учете одновременно отражается уменьшение его балансовой стоимости и начисленной амортизации на сумму, приходящуюся на заменяемую составную часть, и увеличение его балансовой стоимости на стоимость новой запчасти. Обоснование вывода: В соответствии с положениями п. Иными словами, при замене части основного средства в бухгалтерском учете одновременно отражается: Если учреждения проводит ремонт, реконструкцию, модернизацию, дооборудование, то в целях бухгалтерского учета казенного, бюджетного или автономного учреждения важно разграничить этим понятия, спланировать и учесть расходы. Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Наверх