Бухгалтерские проводки при переводе долга на поручителя

Личности кредитора и должника Заключение Уступка права требования и перевод долга ГК РФ регламентирует возможность осуществления замены лиц в кредитном соглашении статьей и статьей , а так же статьями и Из судебной практики В свое время мы принимали участие в рассмотрении следующего спора. Несколько жильцов многоквартирного жилого дома обратились в суд с иском о сносе самовольной постройки — пристройки к жилому дому. Иск был удовлетворен. Возникла необходимость передать права требования об обязании снести пристройку от истцов-граждан взыскателей по исполнительному производству к ТСЖ.

Поручительство: учет и налогообложение

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Перевод долга — как отразить в учете Многие бухгалтеры стараются избегать операций по замене должника в обязательстве. В основном это связано с неоднозначной трактовкой норм по налогообложению данных операций. В то же время при осуществлении операций по договорам перевода долга возникает меньше проблемных и спорных вопросов, чем при осуществлении операций по уступке требования, поручительства, операций, связанных с закрытием задолженностей векселями.

В данной публикации мы рассмотрим основные нюансы в оформлении операций по переводу долга с учетом нюансов налогообложения. Что же такое перевод долга? С позиции гражданского законодательства перевод долга — замена должника в обязательстве, о чем свидетельствует ст. Проще говоря, когда твое предприятие должно на балансе предприятии числится кредиторская задолженность , этот долг можно перевести на другое предприятие операция по замене должника.

При совершении операций по переводу долга необходимо учитывать следующие правила заключения данной сделки, установленные ГК. Условия: — согласие кредитора ст. Новый должник имеет право предъявлять против требования кредитора все возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным первым должником ст. Возникновение правовых последствий: — поручительство и залог, установленные третьим лицом, прекращаются после замены должника, если поручитель или залогодатель не согласится обеспечивать исполнение обязательств новым должником п.

Форма соглашения сделки о переводе долга: — форма сделки такая же, как и при сделке, на основании которой возникло обязательство, долг по которому передан новому должнику ст. Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете при отражении операции по переводу долга производится изменение в составе обязательств. В частности, это происходит при изменении стороны в обязательстве, которое изменяется дебитор , и задолженности, которая передается кредиторская. На отражение в учете данных операций существенно влияет наличие задолженности между старым и новым должниками на момент осуществления операций.

Существуют обязательства задолженность : первый должник является кредитором второго должника по другой операции, нежели перевод долга. В данном случае операция по переводу долга отражается как зачет их кредиторской и дебиторской задолженностей в учете обеих сторон.

Обязательства отсутствуют: у первого должника при переводе долга погашается обязательство перед кредитором и начисляется обязательство перед новым должником. У второго должника при компенсации переведенного долга начисляется обязательство перед кредитором с одновременным отражением дебиторской задолженности первого должника. Сумму компенсации стоимости переведенного долга первый и второй должники учитывают в общем порядке в зависимости от способа компенсации.

НДС — грн. Налоговый учет Операция по переводу долга не может квалифицироваться как объект обложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость, так как: 1 передача кредиторской задолженности первого должника второму не является ни товаром, ни работами, ни услугами, а обязательством пункты 1.

На сегодняшний день в налоговом законодательстве отсутствуют какие-либо специальные правила, регулирующие осуществление операций по переводу долга во внешнеэкономической деятельности. Данные операции необходимо осуществлять с учетом норм п. Но необходимо учитывать и некоторые важные факторы, которые могут повлечь за собой негативные последствия: 1 если резидент-экспортер применит схему перевода долга, то валютная выручка не попадет на расчетный счет резидента в банке, в результате чего будет нарушена ст.

Предприятию будет начислена пеня по истечении 90 дней с даты текущего таможенного оформления выписки вывозной грузовой таможенной декларации экспортируемой продукции; 2 если переводится денежный долг, то необходимо учитывать, что расчеты по внешнеэкономическому контракту должны будут осуществляться в иностранной валюте. В результате если долг резидента перед нерезидентом будет переведен на другого резидента, то купить валюту для погашения обязательств перед нерезидентом по данной операции новый должник просто не сможет.

Объект налогообложения операций по переводу долга может возникнуть в следующих случаях: 1 если перевод долга совершается на безвозмездной основе или на основе частичной компенсации — у первоначального должника; 2 если в договоре предусмотрено вознаграждение для нового должника за оплату переведенного долга.

Если осуществляется перевод долга за товары работы, услуги на безвозмездной основе или на основе частичной компенсации, то у первоначального должника при проверке контролирующими органами могут возникнуть проблемы в связи с необходимостью корректировки всей суммы или соответствующей части валовых доходов или валовых расходов, налоговых обязательств или налогового кредита: 1 сторно валовых расходов по ранее полученным товарам работам, услугам и налогового кредита; 2 включения в состав валовых доходов доходов от внереализационных операций по пп.

Следовательно, при осуществлении операций по переводу долга: 1 желательно предусматривать в договорах и по факту осуществлять компенсацию первоначальным должником всей суммы переведенного долга в полном объеме. Операции по переводу долга на примерах Прежде всего определимся с первым событием каждой первичной операции, формированием валовых доходов, валовых расходов, НК и НО.

Предположим, что все участники операций являются плательщиками налога на прибыль и НДС. Первоначальная операция. Перевод долга. Операция по переводу долга для кредитора и должника 2 является вторым событием заключительной операцией , поэтому на налогообложение не влияет.

Погашение долга. При погашении долга должником 2 перед кредитором налоговые последствия не возникают. В случае если новый должник по каким-либо причинам не может или не хочет рассчитаться с кредитором денежными средствами, а рассчитывается товаром работами, услугами , заключив дополнительное соглашение к договору, то для всех трех сторон данная операция будет рассматриваться как бартерная.

В данном случае каждой из сторон необходимо пересмотреть цены на реализованную и полученную продукцию работы, услуги и при необходимости доначислить валовые доходы и валовые расходы6, НО по НДС до уровня обычных цен. При осуществлении операций по предоплате за товары работы, услуги у кредитора и должника 1 возникли валовые расходы и налоговый кредит.

В то же время по полученной предоплате за товары работы, услуги у должника 1 и должника 2 возникли валовые доходы и налоговые обязательства по НДС. Для должника 1 не выполнены оба договора купли-продажи. То есть ему необходимо сторнировать валовые доходы и валовые расходы и налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС.

Для должника 2 налогообложение будет зависеть от того, чем будет погашаться данный долг. В случае если расчет должника 2 с кредитором будет осуществляться денежными средствами, а сумма задолженности по предоплате и переводу долга будет сворачиваться зачетом встречных однородных требований, то в связи с невыполнением договора купли-продажи должник 1 — должник 2 должник 2 должен сторнировать валовые расходы и налоговый кредит. В случае расчета по договору перевода долга товаром работами, услугами должник 2 также должен осуществить сторно ВД и НО по полученной предоплате и начислить ВД и НО по реализованным товарам работам, услугам.

У кредитора по отношению к должнику 1 по первому событию возникли валовые доходы и налоговые обязательства по НДС. У должника 1 по отношению к кредитору — валовые расходы и налоговый кредит. Операция по переводу долга для должника 1 является вторым событием заключительной операцией , поэтому на налогообложение не влияет.

Для должника 2 данная операция на налогообложение также не влияет. В случае если должник 1 по каким-либо причинам не может или не хочет рассчитаться с должником 2 денежными средствами, а рассчитывается товаром работами, услугами и т. В связи с этим ему необходимо будет пересмотреть цены на реализованную продукцию работы, услуги и при необходимости доначислить валовые доходы и НО до уровня обычных цен. В случае если по одному из событий была сформирована задолженность как по товару, так и по предоплате, то данные ситуации необходимо рассматривать исходя из вышеприведенных примеров.

Очень часто на практике случается, когда суммы долга между всеми тремя сторонами не совпадают. В таком случае договоры могут заключаться как на сумму, не превышающую размер основного долга, так и на меньшую сумму. Если перевод долга произойдет на меньшую сумму, чем сумма основного долга задолженность должника 1 кредитору , то остаток суммы долга останется непогашенным после осуществления всех операций по переводу долга и подлежит погашению на условиях и в порядке, определенных основным договором, или же каким-либо другим способом, не противоречащим действующему законодательству например, заключение нового договора по переводу долга.

Если одна из сторон будет неплательщиком налога на прибыль7, то при осуществлении одной из них предоплаты без поставки товаров работ, услуг она в конечном счете лишится валовых расходов.

Когда перевод долга выгоден? При ликвидации предприятия. Когда есть задолженность ликвидируемого предприятия перед одним предприятием и есть задолженность другого предприятия перед другим лицом. При необходимости смены обязательств долга между дружественными предприятиями. При отсутствии денежных средств в нужный момент, для покрытия своих обязательств в ограниченные сроки. При наличии кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истекает, для того, чтобы не увеличивать ВД на сумму кредиторской задолженности и не сторнировать ВР и НК по кредиторской задолженности за товар позиция ГНАУ — производить корректировку.

Факторы, влияющие на объект налогообложения по налогу на прибыль и НДС Объект долга формирование задолженности по второму событию. Отличная от денежных средств форма расчетов при закрытии обязательств при переводе долга. Статус участников в осуществлении операции по переводу долга. Факторы, не влияющие на объект налогообложения по налогу на прибыль и НДС Объект долга формирование задолженности по первоначальной операции.

Форма расчетов по первоначальной операции. Денежная форма расчетов при закрытии обязательств при переводе долга. Преимущества договора перевода долга Покупатель, по сути, получает товары в долг, и нет необходимости накапливать средства для приобретения товара или оплаты полученного, а также привлекать заемные средства кредит.

При увеличении размера разовой поставки товаров работ, услуг появляется возможность экономить средства на транспортировку в расчете на одну единицу и прочие расходы. Возможность планирования деятельности не зависит от финансовых ресурсов. В случае если предприятие имеет задолженность перед бюджетом, а контрагенты — перед ним, оно может осуществлять свою деятельность, так как будут осуществляться платежи друг за друга.

Нет такого количества спорных ситуаций, как по договорам уступки права требования факторинг по НДС , договорам поручительства отсутствуют ограничения по шести месяцам и году , векселям лицензирование. Недостатки договора перевода долга Нежелательно заключать договор перевода долга по задолженности, возникшей по договору возвратной финпомощи от неплательщика налога на прибыль, поскольку при переводе данной задолженности возникнет спорная ситуация по формированию валовых расходов.

Данный вид договора не подходит к некоторым операциям, в которых одним из участников выступает нерезидент.

Могут возникать спорные вопросы при проверке контролирующих органов по налогообложению данных операций. Таблиця 1 Документы, которые желательно иметь при заключении договора перевода долга Наименование операции.

Бухучет: исполнение обязательства поручителем Если организация не выполнила свои обязательства выполнила их не полностью или не должным образом , то по требованию кредитора за нее это сделает поручитель. В этом случае все права требования по обязательству организации перед кредитором переходят к поручителю.

Как заключить соглашение о переводе долга по кредиту, обеспеченному поручительством?

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Перевод долга — как отразить в учете Многие бухгалтеры стараются избегать операций по замене должника в обязательстве. В основном это связано с неоднозначной трактовкой норм по налогообложению данных операций.

Правила оформления соглашения о замене должника

Для целей оформления таких операций обычно используется соглашение о переводе долга. Сегодня же нас интересуют только операции, оформленные договорами соглашениями о переводе долга. В данной публикации мы более углубленно поговорим об НДСных последствиях перевода долга.

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

Базовые нормативы Перевод долга и НДС. Сегодня же нас интересуют только операции, оформленные договорами соглашениями о переводе долга. В данной публикации мы более углубленно поговорим об НДСных последствиях перевода долга.

Полезное видео:

НДС при переводе долга

Единственным условием для этого является наличие согласия со стороны кредитора. Как оформить перевод долга проводки? В большинстве случаев новым должником выступает контрагент компании. Данное действие отличается от цессии, при которой происходит смена кредитора, поскольку при замене лица, принимающего на себя задолженность, коммуникация осуществляется именно между новым и старым должниками. Переводить можно любую задолженность, как обязательства по займу, так и долг по оплате продукции.

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

Бухучет: должник не исполнил обязательства Если должник не исполнил свои обязательства исполнил их не полностью или не должным образом и кредитор предъявил требование исполнить обязательство к поручителю, никаких записей в бухучете не делайте до момента, когда требование кредитора будет признано. Это связано с тем, что: поручитель имеет право возражать против требований кредитора по различным причинам. Например, в связи с недействительностью договора поручительства ст. Если поручитель признал и оплатил требование кредитора, в бухучете отразите: погашение задолженности по признанным требованиям кредитора п. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 76 и Документальное оформление поручительства Основанием для записей могут являться документы, которыми кредитор известил поручителя о том, что он должен выплатить долг например, письма, извещения, решения суда и т. А также документы, подтверждающие обязательства должника перед кредитором например, первичные документы по расчетам между кредитором и должником, акты сверки задолженности, акты инвентаризации расчетов и т.

Согласно соглашению о переводе долга первоначальный должник передает Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском и.

Переуступка долга: бухгалтерские проводки

При этом должник может воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Причем во взаимоотношениях между коммерческими организациями обязательства возникают, как правило, из договора. Кроме того, обязательства могут возникать вследствие причинения вреда. Если вред причинен субъекту хозяйственной деятельности, то исполнение обязательств осуществляется в рамках претензионной работы либо посредством осуществления отдельных положений коммерческого договора, регулирующих ответственность за неисполнение обязательств. При этом законом или договором помимо мер, предусматривающих обеспечение исполнения обязательств, может быть предусмотрено возмещение убытков сторон коммерческого договора той стороны, чьи права в процессе исполнения обязательств были нарушены. В соответствии с п. Обязательства должны исполняться надлежащим образом согласно условиям обязательства и требованиям закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. По общему правилу, предусмотренному ст. В то же время односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.

Договор перевод долга проводки

Переуступка долга по нормам гражданского права может реализовываться в двух вариантах: уступка права требования, когда меняется кредитор ст. Первый вариант не требует согласия должника, достаточно наличия договоренностей между кредитором и компанией, покупающей долг. Исключением является ситуация, когда личность кредитора имеет существенное значение. Во втором случае перевод долга осуществляется путем переговоров и достижения компромиссного решения всеми сторонами сделки. Проводки по договору уступки права требования у кредитора, выступающего в роли покупателя задолженности, оформляются через 58 счет. Для этого участника сделки сумма займа является финансовым вложением. Подтверждением операции выступают документы, обосновывающие размер долга — договор с должником, накладные, требования, акты. Объектом переуступки не могут быть задолженности личного характера: суммы, присужденные к выплате за причиненный моральный ущерб; размер назначенной компенсации за нанесенный материальный вред.

Перевод долга — как отразить в учете

Правила оформления соглашения о замене должника Этапы, цели и задачи В результате деятельности организаций, взаимоотношений физических и юридических лиц возникают обстоятельства, когда одна из сторон не может выполнить условия заключенных договоров и появляется необходимость передачи обязательства третьему лицу. В договоре двух сторон появляется третья, которая принимает обязательства должника на себя. Соглашения, связанные с переменой лиц, совершаются в соответствии со статьями и , с учетом правил, содержащихся в статье главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации. При замене дебитора оформляется трехстороннее соглашение, в котором участвуют: первоначальный должник, кредитор, новый должник. Перевод долга допускается только при обязательном согласии кредитора, который, заключая договор, учитывал платежеспособность, обязательность и другие качества дебитора.

Какую позицию чаще всего занимают банки? Как перевести долг по кредиту на другое лицо? Как известно, долг всегда нужно отдавать. Однако случаются обстоятельства, когда дата внесения оплаты по кредиту наступила, а оплатить необходимую сумму задолженности стало настоящей проблемой. При сложившихся обстоятельствах перевод кредитной задолженности даст возможность предприятию сбросить с плеч непосильную ношу, а кредиторам не придется обращаться в суд, чтобы все-таки получить причитающиеся им денежные средства. Вместе с этим в рамках 2-х существующих статей Гражданского кодекса РФ, которые регулируют процесс перевода задолженности, вначале сложно сразу разобраться в правильности проведения подобной процедуры. Изначально следует определить четкую границу в перемене заемщика в обязательстве по кредиту, между уступкой прав требования и переводом задолженности. Во-первых, оба этих вида перемены лиц в кредитном обязательстве регулируют разные нормы Гражданского кодекса Российской Федерации. Во-вторых, их самое главное отличие заключается в том, что при уступке права требования сменяется кредитор, но должник по-прежнему остается тот же.

Наверх