Бух проводки при списании норм естественной убыли

Естественная убыль или порча: вот в чем вопрос С естественной убылью и технологическими потерями сталкиваются многие компании, работающие в сфере производства и торговли. В налоговом учете расходы на естественную убыль нормируются по законодательству. Нормы технологических потерь компания может установить самостоятельно исходя из специфики производства и других особенностей. Рассмотрим все аспекты учета потерь, обусловленных как естественными, так и технологическими причинами.

Бухгалтерский учет естественной убыли товаров: проводки

Естественная убыль или порча: вот в чем вопрос С естественной убылью и технологическими потерями сталкиваются многие компании, работающие в сфере производства и торговли. В налоговом учете расходы на естественную убыль нормируются по законодательству. Нормы технологических потерь компания может установить самостоятельно исходя из специфики производства и других особенностей. Рассмотрим все аспекты учета потерь, обусловленных как естественными, так и технологическими причинами.

Для многих компаний естественная убыль и технологические потери — это не абстрактные понятия, а неизбежные составляющие производственного или торгового процесса. Рассмотрим правила отражения естественной убыли и технологических потерь комплексно — с точки зрения бухгалтерского учета, налогов, а также возможной ответственности для компании и ее должностных лиц.

Норматив по хранению зерна — документ, утвержденный приказом Минсельхоза России от До этой даты использовали аналогичный приказ от Нормативы по транспортировке разработаны до введения в действие главы 25 НК РФ. В бухгалтерском учете компании сейчас не применяются. Нормативы по подработке и приведению продукции в состояние, пригодное для хранения, в учете применяются. В бухгалтерском и налоговом учете предполагается автоматически настроить следующие проводки условно : Дебет 10 41 Кредит 60 — руб.

При выявлении недостачи при транспортировке или хранении предлагается списывать товар в пределах норм естественной убыли только в количественном выражении в аналитическом учете к счету 10 : 10 41 списываем 2 кг, количество на складе получается 98 кг, на счете 10 общая стоимость запасов руб.

При этом себестоимость единицы продукции увеличивается до 10,2 руб. Сверхнормативные недостачи товара списываются и в количественном и суммовом выражении как внереализационный расход. НДС, связанный со сверхнормативными потерями, вычету из бюджета не подлежит. При оказании услуг элеваторами по усушке, подработке, приведению в состояние, пригодное для хранения, применяется приказ Росгосхлебинспекции от Схема проводок та же.

Списываются товары только в количественном выражении, общая стоимость запаса не изменяется, себестоимость возрастает. Сверхнормативные расходы по усушке, подработке списываются в количественном и стоимостном выражении.

Учитываются как внереализационный расход, не уменьшающий налогооблагаемую базу по прибыли. Можно ли применять нормативы по потерям при транспортировке, утвержденным до введения в действие главы 25 НК РФ?

Используется ли описанная выше схема для целей российского бухгалтерского и налогового учета? Каковы налоговые и бухгалтерские риски при использовании предлагаемой схемы учета? Отражение в налоговом учете Естественная убыль В соответствии с подп.

Потери сырья и материалов сверх норм естественной убыли к материальным расходам не относятся и при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в случаях, предусмотренных подп. Постановление Правительства РФ от Разработка и утверждение норм естественной убыли при транспортировке МПЗ осуществляется Минсельхозом России по продукции растениеводства сельского хозяйства, животноводства, микробиологической, мясной, молочной, рыбной, мукомольно-крупяной и другой пищевой продукции, комбикормам и препаратам, применяемым в ветеринарии.

Нормы естественной убыли, применяемые при перевозках названной продукции всеми видами транспорта кроме трубопроводного , утверждаются совместно с Минтрансом России п. Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли утверждены приказом Минэкономразвития России от Согласно ст.

Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января г. Таким образом, в настоящее время налогоплательщики вправе применять неотмененные нормы естественной убыли. Такие разъяснения содержатся, например, в письмах Минфина России от Арбитражная практика по данному вопросу аналогична позиции Минфина России: отсутствие норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, не препятствует применению норм естественной убыли, действовавших ранее см.

В качестве примеров можно привести постановления ФАС Уральского округа от Справочно До 1 января г. Технологические потери В отношении потерь, возникающих в процессе хранения и подработки зерна на элеваторе, необходимо четко разграничивать потери, возникающие в силу естественных причин, и потери, связанные с применением технологического процесса.

Сушка и подработка зерна на элеваторах являются частью производственного процесса, поэтому возникающие при этом потери относятся к технологическим. В соответствии с п. Технологическими признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физикохимическими характеристиками применяемого сырья.

В отношении зерна технологические потери обусловлены особенностями технологического процесса и возникают в связи с изменениями качественных показателей зерна количество сорной примеси, влажность зерна в результате его сушки и подработки на элеваторе. Налоговый кодекс РФ не относит технологические потери к нормируемым расходам. Но, по мнению Минфина России, изложенному, в частности, в письмах от В письме от Исходя из технологических особенностей производственного цикла и процесса транспортировки налогоплательщик определяет норматив образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.

Данный норматив может быть установлен на предприятии внутренними документами, не имеющими унифицированной формы. Следовательно, натуральные показатели, характеризующие технологические потери, возникающие при сушке и подработке, должны быть обоснованны и документально подтверждены в пределах показателей, приведенных в данном приказе. Технологические потери списываются на затраты в пределах установленных норм: а для списания убыли за счет снижения влажности подп.

Это разница от сопоставления показателей влажности по приходу и расходу с пересчетом по приведенной в приказе формуле; б для списания убыли за счет понижения сорной примеси подп.

Так, недостачи и потери имеют место как при транспортировке, так и при хранении товаров. Потери от транспортировки выявляются при приемке товаров от поставщика, потери, образовавшиеся в процессе хранения, — при инвентаризации. Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов Товарные потери, возникшие при транспортировке, выявляются организацией при приемке товара на склад. Данный акт заполняется при выявлении несоответствия фактического количества товаров данным, указанным в сопроводительных документах, или несоответствия качеству, установленному в договоре.

В дальнейшем этот акт будет служить юридическим основанием для предъявления претензии поставщику или перевозчику на стоимость недостачи сверх естественной убыли. Фактически поступившее от поставщика количество товаров отражается в учете по стоимости приобретения п.

Таким образом, в бухгалтерском учете отражается фактически поступившее количество товаров от поставщика в оценке по стоимости этого количества, установленной договором. Для отражения в бухгалтерском учете недостач, выявленных при приемке товара, организация может руководствоваться подп. Сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и или испорченных материалов на договорную продажную цену поставщика.

Одновременно стоимость недостающего товара в пределах нормы естественной убыли списывается со счета 94 в дебет счета 44 подп. Учет недостач, обнаруженных в процессе хранения Недостачи ТМЦ, в том числе возникшие вследствие естественной убыли, выявляются в ходе инвентаризации, порядок проведения которой установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от Фактическое наличие товаров в ходе инвентаризации определяется подсчетом, взвешиванием и обмером в присутствии материально ответственных лиц по местам хранения.

В соответствии с подп. Так как товары уже оприходованы, определить их стоимость для дальнейшего списания можно одним из трех способов, указанных в п. Далее согласно п. Сверх установленных норм причиненные убытки подлежат возмещению за счет виновных лиц п. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков, недостачи и потери списываются на финансовые результаты как внереализационные расходы п. Теперь о применяемой организацией методике учета потерь в пределах норм естественной убыли, которая предполагает списание товара со счетов учета ТМЦ только в количественном выражении без списания стоимости выявленных недостач в пределах норм естественной убыли со счетов учета ТМЦ.

По нашему мнению, такая методика нарушает установленную нормативными документами методологию бухучета и может привести к искажению отдельных статей бухгалтерской и налоговой отчетности. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и считается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

Если будет признано, что отступление от правил бухгалтерского учета необоснованно, возможно применение мер налоговой и административной ответственности за нарушение методологии учета и искажение показателей отчетности. Однако, поскольку бухгалтерский учет является инструментом для составления бухгалтерской отчетности, данные отчетности формируются на основе данных бухгалтерского учета, которые в подобной ситуации будут искажены и потребуют корректировки.

Исходя из изложенного необходимо организовывать бухгалтерский учет таким образом, чтобы данные учета перекладывались в бухгалтерскую отчетность без дополнительных трансформаций. Что грозит Административная ответственность За неправильное отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ст. В данном случае неправильное отражение расходов в бухучете затрагивает строки бухгалтерского баланса и строки , отчета о прибылях и убытках.

Искажение показателей бухгалтерской отчетности может сказаться на качестве аудиторского заключения в случае существенности. Налоговая ответственность Систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций признается грубым нарушением правил учета, ответственность за которое предусмотрена ст.

Наказание за описанное правонарушение накладывается в виде штрафа — 5 тыс. Неуплата или неполная уплата сумм налога сбора может наказываться и по ст. В данном случае наиболее вероятно применение ст. При этом согласно абз. Основание — п. Для целей налогообложения прибыли потери от естественной убыли и технологические потери приравниваются к материальным расходам подп.

Они признаются косвенными и формируют налоговую базу по налогу на прибыль в периоде их осуществления п. Для целей налогообложения фактически происходит удорожание сырья, стоимость которого списывается в налоговый расход по мере использования в производстве ст.

Тем самым расход переносится на будущий период иначе сумма потерь в пределах естественной убыли в силу признания расхода косвенным была бы учтена в расходах раньше — единовременно на дату выявления потерь.

Поэтому предъявление налоговых претензий маловероятно, хотя и возможно в части непризнания расхода как части стоимости сырья в текущем периоде без перенесения расхода на прошлый период данное действие входит в обязанности налогоплательщиков, а не налоговых органов на основании ст.

Книги нашего издательства: серия История.

В то же время если убыль оказалась больше нормативов, то ситуация усложняется.

Естественная убыль: учет, налоги, ответственность

Недостающие товарно-материальные ценности материально-производственные запасы отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов. На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации составления акта или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности т. Бухучет: списание на затраты Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла: по причине естественной убыли для материально-производственных запасов МПЗ ; по вине материально-ответственного лица; в результате форс-мажорных обстоятельств наводнение, пожар и т.

Списание недостач в пределах норм естественной убыли

Испарение влаги продуктов, не имеющих герметичную упаковку Раструска Потери сыпучих товаров после фасовки Раскрошка Убыль при резке или разрубе, за исключением крошки, передаваемой в дальнейшую переработку Утечка Потери при протекании жидкостей через тару Розлив Утраты в процессе перелива продукции в жидкой форме Расфасовка Потери при расфасовке товара в процессе предреализационной подготовки Нормы не распространяются на товар, имеющий производственные дефекты, указанные в сопроводительной документации. Случаи убыли ТМЦ, при которых не применяются нормы Ряд потерь не может быть признано в составе нормы естественной убыли. Не учитываются: Технологические потери. Убыль возникает в процессе производства продукции, обусловленной особенностями технологического процесса см. Брак — утрата потребительских свойств; Потери при нарушении условий хранения или транспортировки. Возникают при несоответствии условий стандартам, техническим или технологическим требованиям, правилам эксплуатации; Убыль в связи с низкой защитой продукции — отсутствие надежной тары и других средств защиты, потеря или порча упаковки; Потери в связи с ремонтом. Убыль обусловлена ремонтом оборудования, используемого при транспортировке и хранении товара. Не применяются нормы естественной убыли в отношении товаров, транспортируемых или хранящихся в герметичной таре, бутилированных, учитываемых в штучных или фасовочных единицах.

Списание недостачи при инвентаризации: проводки

Что такое естественная убыль и как рассчитывается показатель — интересует бухгалтеров как производственных предприятий, так и торговых. Разберемся, что означает это понятие; какие формулы применяются при расчетах; и в каком порядке естественная убыль отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации. При этом качество ценностей сохраняется на должном уровне согласно законодательным требованиям. Распространенным примером ЕУ является усушка, утруска, разлив, раскрошка сырья. Не относится к естественной убыли бой продукции, порча, брак, недостачи, то есть различные технологические и аварийные издержки. Норма естественной убыли определяется так: В процессе хранения ТМЦ — за общий период хранения изделий посредством сравнения начальной массы с конечной. В процессе транспортировки ТМЦ — за период доставки изделий с помощью сравнения отправленной массы и принятой получателем данные указывают в сопроводительной документации на груз. Не признаются естественной убылью: Потери ТМЦ от брака. Технологические потери.

Как отразить в учете выявленные при инвентаризации недостачи

Отпущены материалы в основное производство. Бухгалтерские проводки Списание материалов может осуществляться в следующих случаях: пришедшие в негодность по истечении сроков хранения; морально устаревшие; при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий. Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам. Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др. В статье "Объект налогообложения" НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС. Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов Счет Дт.

Естественная убыль: учитываем по нормам

Материалы являются одной из важнейших составляющих в себестоимости выпускаемой продукции, поэтому их необходимо своевременно оприходовать и контролировать правильность списания. Особенности бухгалтерского учета материалов Материалы — это оборотные активы, которые используются в производстве в качестве ресурсного элемента. Под материалами следует понимать целую группу активов, которые могут быть использованы в производстве, а именно полуфабрикаты, сырье, топливо, комплектующие запчасти и другие ТМЦ производственного назначения. Данный счет является активным, поэтому все поступления отображаются по его дебету, а списания — по кредиту.

Кроме того, в нормы естественной убыли не включаются потери ТМЦ при ремонте и (или) профилактике применяемого для хранения и.

В зависимости от причины определяют корреспондирующие счета. Самая первая проводка, которую необходимо сделать при обнаружении недостачи в ходе инвентаризации — списать товары с 41 счета : Дебет 94 Кредит Дебет Списание по нормам естественной убыли оформляется проводками: Дебет 96 Кредит 94 — если у организации есть резерв на списание потерь.

Юлия Самохвалова , заместитель главного редактора ЭЖ опубликовано: При приобретении, хранении и или реализации определенных видов товаров могут образоваться потери и недостачи, причиной которых является естественная убыль. О том, что представляет собой естественная убыль, как ее рассчитать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, — в нашей статье. Что такое естественная убыль Определение естественной убыли дано в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли утв. Приказом Минэкономразвития России от Согласно этому документу под естественной убылью товарно-материальных ценностей следует понимать потерю уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований норм , устанавливаемых нормативными правовыми актами , являющуюся следствием естественного изменения биологических и или физико-химических свойств товаров. Допустимая величина безвозвратных потерь от недостачи и или порчи ТМЦ определяется нормой естественной убыли, которую следует определять: — при хранении ТМЦ — за время хранения товара путем сопоставления его массы с массой товара, фактически принятой на хранение; — при транспортировке ТМЦ — путем сопоставления массы товара, указанной отправителем изготовителем в сопроводительном документе, с массой товара, фактически принятой получателем. Естественная убыль товаров может образовываться вследствие: — усушки и выветривания; — раскрошки, образующейся при продаже товаров; — утечки таяние, просачивание ; — розлива при перекачке и продаже жидких товаров; — расхода веществ на дыхание мука, крупа. Однако не всякие потери товаров можно отнести к естественной убыли. Так, согласно Методическим рекомендациям по разработке норм естественной убыли к естественной убыли не относятся: — технологические потери и потери от брака; — потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования; — потери товарно-материальных ценностей при ремонте и или профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях; — все виды аварийных потерь.

N "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и . Порядок списания убыли сверх норм зависит прежде всего от того, найден Бухгалтерские проводки по учету недостачи при отсутствии виновных лиц.

Операция списания применяется к непригодным к эксплуатации товарам, отслужившим свой срок, испорченным, бракованным, морально устаревшим. Порядок списания Любое снятие продукции с баланса начинается с приказа руководства о проведении инвентаризации. Назначается инвентаризационная комиссия, состоящая из материально ответственных сотрудников.

А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье. Как выявить недостачу Чтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня г. Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах. Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ На расхождения по основным средствам и нематериальным активам заполняют ведомость по форме N ИНВ А именно здесь приводят: фактическую стоимость недостающих или полностью испорченных товарно-материальных ценностей; остаточную стоимость недостающих или полностью испорченных основных средств и нематериальных активов; сумму потерь по частично испорченным материальным ценностям.

Наверх