25 глава нк рфналог безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки

Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] Анищенко Александр Владимирович 3. Безвозмездная передача ценных бумаг 3. Безвозмездная передача ценных бумаг Учредитель может безвозмездно передать обществу ценные бумаги, например, векселя третьих лиц в частности, банков. Каковы особенности бухгалтерского учета и налогообложения такой хозяйственной операции?

Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2017 году

Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] Анищенко Александр Владимирович 3. Безвозмездная передача ценных бумаг 3. Безвозмездная передача ценных бумаг Учредитель может безвозмездно передать обществу ценные бумаги, например, векселя третьих лиц в частности, банков.

Каковы особенности бухгалтерского учета и налогообложения такой хозяйственной операции? Сразу же постараемся разобраться с льготой по налогу на прибыль, предусмотренной в подпункте И пункта 1 статьи НКРФ. Согласно статье ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

В свою очередь, исходя из положений статьи ГК РФ, ценные бумаги относятся к имуществу. Это означает, что налог на прибыль с полученной таким образом ценной бумаги платить не надо. Давайте рассмотрим остальные вопросы на примере безвозмездного получения векселя. Дело в том, что это достаточно часто встречающаяся на практике операция. Безвозмездно полученный вексель способен в будущем принести обществу доход в виде суммы, полученной от его возможной продажи или погашения.

Следовательно, такая ценная бумага может быть принята компанией к бухгалтерскому учету в состав финансовых вложений. Так как, как правило, по векселям рыночная цена на рынке ценных бумаг организатором торговли не рассчитывается, в данном случае первоначальная стоимость — это сумма денег, которая может быть получена в результате продажи или погашения векселя на дату его принятия к бухгалтерскому учету. В то же самое время вексель может быть беспроцентный или с определенной процентной ставкой.

В первом случае доход по векселю векселедержатель получает в виде дисконта — разницы между ценой приобретения векселя и суммой, получаемой при его погашении. Во втором случае на номинальную сумму векселя векселедателем начисляются проценты. Как в этих двух вариантах рассчитать первоначальную стоимость безвозмездно полученного векселя? Если вексель беспроцентный, то расчет следует произвести так.

Когда известна сумма, за которую учредитель первоначально приобрел безвозмездно переданный вексель, то нетрудно рассчитать, какой доход он мог бы получить в виде дисконта. Исходя из этой суммы рассчитывается годовой процент доходности по векселю. Этот процент и будет участвовать в расчете первоначальной стоимости безвозмездно полученного векселя.

Когда же сумма, за которую учредитель первоначально приобрел вексель, неизвестна, то мы рекомендуем применить действующую ставку рефинансирования, установленную Банком России. Вексель был передан обществу 13 апреля года, срок его погашения — 14 сентября года. Здесь дня — это количество дней с 13 апреля года по 14 сентября года, то есть с момента получения векселя по дату платежа по нему.

Исчисленная величина и будет первоначальной стоимостью безвозмездно полученного векселя. Если в векселе указана процентная ставка по отношению к его номиналу, то его первоначальная стоимость в данной ситуации будет равна сумме номинала плюс та сумма процентов, которая фактически была начислена по этому векселю к дате его принятия обществом к бухгалтерскому учету.

Выплата процентов производится одновременно с погашением основной суммы долга. При наступлении срока платежа общество предъявит вексель к погашению и получит деньги.

Таким образом, в бухгалтерском учете общества, безвозмездно получившего вексель от своего учредителя, финансовым результатом от погашения этой ценной бумаги будет прибыль, равная сумме, полученной по данному векселю. Ведь в доходах компании стоимость векселя будет отражена два раза, а в расходах — только один. Теперь перейдем к оценке векселя в налоговом учете. Если безвозмездно полученное имущество не относится к основным средствам, то оценка дохода получателя осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ.

При этом они не могут быть ниже определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ затрат на приобретение данного имущества передающей стороной то есть учредителем. Такой порядок установлен в пункте 8 статьи НК РФ. Кроме того, информация о рыночных ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества, работ или услуг, документально или путем проведения независимой оценки.

Возникает вопрос: как определить рыночную цену безвозмездно полученного векселя, если он не обращается на организованном рынке ценных бумаг сокращенно — ОРЦБ? По мнению специалистов, для этого общество может использовать порядок определения для целей налогообложения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, установленный в пункте 6 статьи НК РФ. В абзаце 4 пункта 6 статьи НК РФ сказано, что для определения расчетной цены по долговым ценным бумагам к которым относится и вексель может быть использована ставка рефинансирования Банка России.

Следовательно, по мнению автора, нет никаких законодательных препятствий, чтобы рассчитать рыночную стоимость векселя исходя из его реальной доходности, как в бухгалтерском учете. А ставку рефинансирования Банка России использовать только в том случае, когда вексель беспроцентный, а стоимость его приобретения учредителем неизвестна. Таким образом, компания может установить рыночную стоимость полученного векселя в целях налогообложения прибыли в том же самом порядке, в котором была определена первоначальная стоимость векселя в бухгалтерском учете.

Проблема с налогообложением возникает при погашении безвозмездно полученного векселя. Дело в том, что в отношении организаций, применяющих общую систему налогообложения, в данной ситуации при уплате налога на прибыль имеет место явная несправедливость. С одной стороны, пункт 2 статьи НК РФ требует, чтобы доходы от операций по реализации или погашению ценных бумаг определялись исходя из цены их реализации или погашения.

К этой сумме должна добавляться величина накопленного процентного или купонного дохода, уплаченного покупателем бумаги продавцу, и сумма процентного или купонного дохода, выплаченного продавцу эмитентом или векселедателем. Правда, при этом в доход организации от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного или купонного дохода, которые уже были учтены при налогообложении ранее.

Расходы при реализации или погашении ценных бумаг определяются исходя из цены их приобретения, расходов на эту операцию, затрат на их реализацию, суммы накопленного процентного или купонного дохода, уплаченной организацией продавцу ценной бумаги при ее покупке.

И в этом случае в расход не включаются суммы накопленного процентного или купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Так сказано в пункте 2 статьи НКРФ. Если же ценная бумага получена от учредителя безвозмездно, то получается, что у общества нет расходов, связанных с ее получением.

Тогда выясняется, что общество должно заплатить налог на прибыль с одного и того же векселя дважды: первый раз — как за безвозмездно полученное имущество, второй — как за реализованную ценную бумагу, расходы на приобретение которой равны нулю.

Есть, правда, более приемлемый вариант. Кстати, для компаний, которые применяют УСН, не все так мрачно. Возможно, есть способ побороться. В нем сказано, что доходы в виде денег или иного имущества, которые получены в счет погашения ценных бумаг по долговым обязательствам, не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В указанных письмах было сказано, что единым налогом должны облагаться только проценты, полученные по таким ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

И тогда получается, как посчитали некоторые специалисты, что и остальные организации, руководствующиеся при налогообложении главой 25 НК РФ, могут применять точно такой же порядок! По мнению автора, как бы ни хотелось опереться на данный подпункт в рассматриваемом нами вопросе, все же, видимо, он нам не подходит. Очевидно, в подпункте 10 пункта 1 статьи НК РФ рассматриваются долговые обязательства в виде займов и кредитов, в том числе ценными бумагами, которые были предоставлены заемщику непосредственно налогоплательщиком, и средства возвращаются именно по таким кредитам и займам.

Таким образом, по мнению автора, к ситуации с получением векселя третьего лица от учредителя данный подпункт не применим. Бесспорно, налогом на прибыль будут облагаться и начисленные по безвозмездно полученному векселю проценты.

Обратите внимание, что согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления , признается процентами. Как же их начислять в данном случае? Во-первых, в целях налогообложения прибыли порядок ведения налогового учета доходов или расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлен в статье НК РФ.

Согласно пункту 1 этой статьи, в аналитическом учете налогоплательщик должен самостоятельно отражать сумму доходов или расходов в виде причитающихся ему процентов по векселям в соответствии с условиями их выпуска, передачи или продажи. В пункте 1 статьи НК РФ говорится, что сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.

Эта дата определяется в соответствии с положениями статей — НК РФ. Во-вторых, в рассматриваемой ситуации следует использовать положения пункта 6 статьи НК РФ.

Там сказано, что по долговым обязательствам, включая ценные бумаги, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Если же обязательство погашается до истечения отчетного периода, то доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.

Из всего вышеприведенного вытекает следующее. Если общество рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то полагающиеся ей по полученному от учредителя векселю проценты следует включать в доход на конец каждого отчетного периода: если общество уплачивает авансовые платежи за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев, то расчет надо производить каждый квартал; если общество уплачивает авансовые платежи за месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года, то расчет следует производить ежемесячно.

Выплата процентов производится единовременно с погашением основной суммы долга. Погашение векселя будет произведено 3 августа года. Для расчета сумм доходов в виде процентов по тем векселям, по которым доход определяется в виде дисконта, можно использовать следующие формулы. Откуда взялись эти формулы? Эти методические рекомендации давно утратили силу. Однако ничего нового в части указанных формул в действующем законодательстве не появилось. Очевидно, что волей-неволей придется использовать то, что есть.

При безвозмездном получении векселя его покупная стоимость равна нулю. Означает ли это, что все проценты, начисленные по этому векселю, включая и те, которые были начислены до его получения обществом, должны быть включены в его налогооблагаемый доход? Хотя формально это возможно и выглядит так, но с точки зрения справедливости налогообложения это совсем неправильно.

Ведь при получении векселя общество уже определило и включило в налогооблагаемый доход его расчетную стоимость. Следовательно, эта стоимость и может быть использована в качестве покупной стоимости векселя при расчете суммы процентного дохода. Вексель был передан обществу 22 июня года, срок его погашения — 31 августа года. Процентная ставка для наращения процентов рассчитывается так. Общество рассчитывает налог на прибыль, используя метод начисления. Отчетными периодами для него являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов по безвозмездно полученному векселю различен. Это, в свою очередь, приводит к появлению расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью, полученной по данным бухгалтерского учета.

Во-первых, если в налоговом учете признается стоимость безвозмездно полученного векселя, то она признается сразу-в момент его получения. А в бухгалтерском учете доход от безвозмездно полученного векселя будет признан только в момент его погашения. Из-за этого в бухгалтерском учете образуется вычитаемая временная разница, приводящая к возникновению отложенного налогового актива.

Он будет погашен в тот момент, когда стоимость безвозмездно полученного векселя будет учтена в составе прочих доходов и в бухгалтерском учете. Во-вторых, в бухгалтерском учете расход в виде списанной первоначальной стоимости безвозмездно полученного векселя признается.

А в налоговом учете — нет. В таком случае образуется постоянная разница, которая превращается в постоянное налоговое обязательство. Вексель был передан фирме 15 июня года, срок его погашения — 30 ноября года. Исчисленная величина в данной ситуации будет первоначальной стоимостью безвозмездно полученного векселя.

Согласно положениям п.

Финансовая помощь учредителя

Согласно положениям п. Существует ряд способов помочь своей организации: временная финансовая помощь от учредителя заем ; передача имущества или денег в собственность компании. Предоставление помощи имуществом объект налогообложения не возникает, если объекты используются для ведения деятельности в течение более года ст. При передаче имущества третьему лицу в течение года эксплуатации у предприятия возникает объект налогообложения по налогу на прибыль или единому налогу при УСН. Внесение средств в форме займа, добавочного капитала, создания резервного фонда, имуществом не являются объектом налогообложения НДС. Вклады учредителей не являются оплатой, связанной с реализацией и относятся к инвестиционной деятельности. Целевое назначение взноса Описание операции Взнос на увеличение УК Производится на основании решения учредителей с регистрацией изменений в ИФНС Взнос на увеличение чистых активов Поступление не увеличивает величину УК Перечисление средств на пополнение резервного капитала Денежные средства становятся собственностью предприятия, у учредителя возникает право на получение дивидендов Взнос неденежными средствами Поступление от учредителя в форме имущества направляются на пополнение добавочного капитала Предоставление возвратного займа Взнос оформляется договором с условием возвратности — указания ограниченного срока использования денежных средств Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия.

Финансовая помощь: учет и налоги

Отчет о движении денежных средств беспроцентные займы ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минфин: единственный учредитель не может нанимать себя гендиректором Управленческая отчетность: Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в году. Сумма беспроцентного займа Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма если это юридическое лицо. Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании — получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа. Скачайте и возьмите в работу: Беспроцентый договор денежного займа с физическим лицом Договор беспроцентного займа Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо. Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно.

Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе

Частный случай такой передачи — предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях. Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом. Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации: возможность банкротства, которое можно предотвратить; убытки, которые необходимо срочно покрыть; острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Минфин беспроцентный займ

Статья Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1 в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2 в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3 в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов вкладов в уставный складочный капитал фонд организации включая доход в виде превышения цены размещения акций долей над их номинальной стоимостью первоначальным размером ; 3.

Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

Когда речь заходит про беспроцентный заем от учредителя, налоговые последствия в году будут зависеть от нескольких факторов, их мы и рассмотрим в нашей статье. Компания получила беспроцентный заем от учредителя, налоговые риски в году Получив заем от учредителя, компания ставит себя в рискованное положение, поскольку учредитель — априори взаимозависимое лицо, а значит, контролеры возьмут такую сделку на контроль. Поэтом налоговые последствия в году будут зависеть от того, как налоговики квалифицируют беспроцентное предоставление денежных средств.

3.5.5. Безвозмездная передача ценных бумаг

В этом перечне нет расходов, связанных с оказанием финансовой помощи. Поэтому включать их в расчет налоговой базы по единому налогу передающая организация А не вправе. А для получающей организации Б получение финансовой помощи является доходом. И попадает под налогообложение единого налога п. Организация может выдавать займы любым другим организациям или физическим лицам. Следует заметить, что данная сумма не увеличивает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, поэтому в бухгалтерском учете появляется постоянная разница, которая влечет образование постоянного налогового актива. Безвозмездная помощь учредителя Обратите внимание! Между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает руб. Такой запрет установлен пп. Типовые проводки по учету кредитов и займов.

Неуставные отношения с учредителем

Передача займа от учредителя в материальную помощь бухгалтерские проводки — Новости — Передача займа от учредителя в материальную помощь бухгалтерские проводки Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя часть 1 Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. В феврале года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила руб.

Возврат займа нерезиденту учредителю НК РФ Безвозмездная помощь учредителя заинтересованных в финансовой Налоги физического лица по инн.

Учредитель помог своей фирме Многие учредители — юридические лица принимают активное участие в их деятельности. Причем не только в рамках устава. В частности, они могут помогать созданной компании деньгами, имуществом, давать возможность безвозмездно пользоваться принадлежащими им помещениями, оборудованием. Мы рассмотрим, как компании отразить подобные отношения с учредителем в учете и к каким налоговым последствиям они могут привести. Проблемы безвозмездности Как правило, помощь своим компаниям учредители оказывают безвозмездно, то есть не получают от компании за это какую-либо плату или иное встречное предоставление п.

Поскольку у этих двух видов бухгалтерского учета цели разные, естественно, бухгалтером будут исчисляться, что уже и имеет место, разные финансовые результаты. Отметим в связи со сказанным, что такой подход позволяет собственникам официально занижать величины налогооблагаемой прибыли и увеличивать прибыль, выдаваемую на дивиденды. По мысли авторов Налогового кодекса это позволит вывести из тени часть доходов, до сих пор скрываемых предпринимателями. Оценка Наличие двух учетных политик позволяет организации легально использовать различные варианты оценки имеющихся материальных ресурсов.

Наверх