Соглашение о прощении долга по договору займа с учредителем

Герцена, д. Полный текст решения изготовлен 07 марта года. Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Алимовой Е. Ходатайством от

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами

Внереализационный доход признайте на дату подписания получения уведомления соглашения, договора о прощении долга подп. Такой порядок применяется независимо от того, по какому договору задолженность списывается таким образом договору приобретения товаров, работ, услуг, имущественных прав или займа и какой метод использует организация при расчете налога на прибыль.

При этом, если задолженность списывается по договору приобретения товаров в т. Если прощение долга происходит по договору процентного займа, то начисленные по нему проценты также учтите в доходах п. При методе начисления в момент подписания получения уведомления соглашения, договора о прощении долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли спишите проценты, подлежащие начислению в текущем отчетном периоде, но не учтенные на момент прощения долга подп.

Проценты включите в расчет налоговой базы п. Долг прощает учредитель, имеющий вклад в уставном капитале организации более 50 процентов. По мнению Минфина России, сумма прощенного долга должна увеличивать облагаемые доходы. Однако ФНС России высказывала и другую позицию. Налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает только стоимость имущества, безвозмездно полученного от учредителя, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов подп.

В результате прощения долга передачи имущества не происходит п. Такой вывод подтверждают разъяснения контролирующих ведомств см. В результате прощения долга организация сберегает денежные средства, что можно приравнять к получению денег, то есть имущества п. Имущество, полученное безвозмездно от учредителя, чья доля участия в организации превышает 50 процентов, не признается доходом подп. Поэтому данная операция не должна подлежать обложению налогом на прибыль.

Кроме того, в данном письме ФНС России указала, что по вопросу учета суммы долга, прощенного учредителем по возврату суммы займа, Минфин России придерживается схожей позиции.

В сложившейся ситуации организации необходимо самостоятельно принять решение, какой из указанных позиций следовать. Однако в связи с выходом более поздних разъяснений контролирующих ведомств могут возникнуть споры с проверяющими. Вместе с тем, в арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций см. Вместе с соглашением о прощении долга нужно оформить протокол общего собрания участников общества акционеров , по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов подп.

При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете получение финансовой помощи от учредителя участника, акционера. По мнению Минфина России, сумму прощенного займа учитывать в доходах не нужно. Однако претензии налоговых инспекторов не исключены. Минфин России указывает, что сумму полученного займа, прощенного учредителем, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов, в доходы включать не нужно см.

Объясняется этот так. При прощении долга по основному обязательству займа организация фактически безвозмездно получает имущество. Безвозмездно полученное имущество относится в состав внереализационных доходов п. Но для случая, когда дарителем выступает учредитель организации, предусмотрено исключение.

Безвозмездно полученное имущество в состав доходов не включается, если на момент, когда подписано уведомление соглашение о прощении долга, доля учредителя в уставном капитале организации превышает 50 процентов. Соглашается с изложенной точкой зрения и налоговое ведомство см. Однако исходя из позиции контролирующих ведомств по аналогичному вопросу учета суммы долга, прощенного учредителем по договору приобретения товаров работ, услуг, имущественных прав , не исключено, что неотражение доходов при прощении долга по договору займа может вызвать претензии со стороны проверяющих.

Дело в том, что, если следовать нормам гражданского законодательства, прощение долга представляет собой способ прекращения обязательства по первоначальному возмездному договору ст. Поэтому считать сумму прощенного долга, в том числе по договору займа, безвозмездно полученным имуществом нельзя ст. Никаких исключений в части неотражения доходов, полученных от учредителя, в отношении данного пункта не предусмотрено. Поэтому при прощении задолженности по договору займа как и по любому другому договору необходимо сформировать доход.

В сложившейся ситуации организация вправе самостоятельно принять решение, какой из указанных позиций следовать. Все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков п.

Сумму процентов при прощении долга нужно учесть в составе внереализационных доходов п. Объясняется это так. Поэтому при прощении долга происходит списание кредиторской задолженности организации ст. Никаких исключений в порядке ее налогообложения законодательством не предусмотрено. Подтверждает изложенную точку зрения налоговое ведомство см.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы процентов по займу, предоставленному учредителем. Задолженность по займу списана прощением долга. По условиям договора проценты уплачиваются не позднее го числа следующего месяца. Других займов организация не получала. При отражении операции по прощению долга бухгалтер руководствовался позицией Минфина России. В учете были сделаны следующие проводки. Товары работы, услуги, имущественные права приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС.

Нет, не нужно. Прощение долга продавцом исполнителем приводит к уменьшению обязательств покупателя заказчика по оплате поставленных ему товаров работ, услуг, имущественных прав ст. Однако цена договора и сумма предъявленного ранее НДС при прощении долга остаются неизменными. Предъявленную продавцом исполнителем сумму НДС покупатель вправе принять к вычету одновременно с оприходованием товаров работ, услуг, имущественных прав п. От факта их оплаты полной или частичной право на вычет входного НДС не зависит.

Поэтому если поставленные товары работы, услуги, имущественные права были приняты к учету, а сумма НДС была выделена в правильно оформленном счете-фактуре, то применение налогового вычета покупателем заказчиком признается обоснованным. Прощение долга, то есть отказ продавца исполнителя от получения оплаты за поставленные товары работы, услуги, имущественные права , в этом перечне не указано. Поэтому оснований для восстановления входного НДС в рассматриваемой ситуации нет.

Основанием для такого вывода было то обстоятельство, что при прощении долга покупатель заказчик не несет фактических расходов на уплату НДС. С года уплата НДС продавцу исполнителю исключена из перечня условий, обязательных для применения налогового вычета п. УСН Сумму прощенного долга как по договору приобретения товаров работ, услуг, имущественных прав , так и по договору займа включите в состав внереализационных доходов п.

Сделайте это на дату подписания получения уведомления соглашения, договора о прощении долга независимо от применяемого объекта налогообложения п.

О том, может ли должник учитывать в доходах при расчете единого налога сумму долга, прощенную учредителем, который имеет вклад в уставный капитал должника более 50 процентов, аналогичные ситуации для налога на прибыль подп. Если организация считает единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость приобретенных товаров работ, услуг списывается только после оплаты. Такой оплатой считается и прекращение обязательств в момент, когда подписано уведомление соглашение, договор о прощении долга п.

Поэтому, если организации простили долг за основные средства, нематериальные активы или товары, приобретенные для перепродажи, такие активы считаются оплаченными и списываются в общем порядке подп.

Аналогичным образом списывается стоимость работ и услуг, которые не носят производственный характер п. Необходимо перечислить деньги с расчетного счета, внести в кассу либо погасить задолженность иным образом подп. При прощении долга погашения задолженности не происходит, поэтому материальные расходы списать не удастся. Если организации прощают долг по договору процентного займа, проценты не удастся списать в расходы.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты считаются оплаченными в момент погашения задолженности. А когда подписывается уведомление соглашение, договор о прощении долга, это условие не выполняется. Учредитель прощает долг организации. Организация применяет упрощенку. Ответ на этот вопрос зависит от того, какую часть в уставном капитале организации составляет вклад этого учредителя.

Если доля, внесенная учредителем, составляет 50 процентов или менее, сумму списанного долга по займу учтите в составе доходов. Так же поступайте, если имущество, перешедшее организации в результате прощения долга, в течение года было передано третьим лицам. Это следует из пункта 1 статьи Доход признавайте на дату подписания соглашения о прощении долга п.

Пример расчетов с учредителем организации по предоставленному займу. Доля учредителя в уставном капитале организации составляет 45 процентов. Доля, внесенная Львовым в уставный капитал организации, составляет 45 процентов. Бухгалтер организации учел сумму займа при расчете единого налога в период подписания соглашения о прощении долга в I квартале. Если доля учредителя составляет более 50 процентов, вопрос о включении в состав доходов суммы списанного долга неоднозначен. Об учете процентов по долгу, прощенному учредителем, см.

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу кредиту. Доля учредителя в уставном капитале организации составляет более 50 процентов. Доля, внесенная Львовым в уставный капитал организации, составляет 51 процент.

Поэтому сумму прощенного долга он в состав доходов не включил. Поэтому сумма прощенного долга на налоговую базу по ЕНВД не повлияет. Уплата единого налога предусматривает освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на прибыль п.

Если должник осуществляет только один вид предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению ЕНВД, сумма прощенного долга считается полученной в рамках этого режима налогообложения. Следовательно, такой доход освобождается от обложения налогом на прибыль п. В них высказано мнение по поводу учета других внереализационных доходов организации на ЕНВД например, суммы просроченной кредиторской задолженности. При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов включайте только ту сумму прощенного долга, которая возникла в рамках деятельности на общей системе налогообложения.

Если долг прощен по товарам работам, услугам, имущественным правам , которые были использованы в обоих видах деятельности, то при его списании всю сумму внереализационного дохода включайте в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Такая позиция основана на том, что действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности.

Вопрос - ответ.

Как оформить прощение долга по займу

Любое копирование разрешено только с письменного разрешения правообладателя. Какой из них выбрать и как правильно отразить операции по прощению займа в учете, вы узнаете из этой публикации. Нюансы учета и оформления займа от учредителя, который он решил простить компании Прощение долга не запрещено законодательством — в ст.

Прощение долга учредителем

Должник, которому кредитор, владеющий более 50 процентами уставного капитала, простил долг безвозмездно, не должен учитывать полученное в результате прощения имущество в качестве внереализационного дохода абз. Следует отметить, что налоговые органы зачастую придерживаются иного подхода, полагая, что прощение долга при таких обстоятельствах есть безвозмездная передача имущественных прав, что, по мнению налоговых органов, делает невозможным применение указанной нормы Налогового кодекса РФ. Вместе с тем судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Пример из практики: кредитор, владеющий 67,3 процента акций должника, простил ему долг. Налоговый орган с налогоплательщиком не согласился и вынес решение о доначислении налога на прибыль, пеней и штрафных санкций. Налогоплательщик решение налогового органа оспорил в суде.

Соглашение о прощении долга в счет пополнения чистых активов

Нюансы прощения долга компании ее учредителем Прощение долга по договору займа: основные положения Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст. В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий: отсутствуют возражения со стороны должника; соблюдаются права иных лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора.

Полезное видео:

Договор о прощении долга

Прощение займа между юридическими лицами Ситуации, при которых юрлица заключают между собой договора займа, далеко не редкость. Как и случаи, когда должник в результате оказывается не способным исполнить взятые на себя обязательства. Закон разрешает решать коммерческим организациям подобные споры по возврату задолженности мирным путем.

О прощении долгов

По условиям договора проценты подлежат уплате при возврате суммы займа. Из-за финансовых трудностей организация не смогла вернуть заем с процентами в установленный договором срок. Поскольку учредитель был заинтересован в скорейшем возвращении заемных средств, стороны подписали соглашение, что при возврате в течение недели суммы займа заимодавец прощает долг по процентам. Организация вернула заем, а учредитель простил ей долг по процентам.

Прощение долга по займу учредителем организации связи . на дату заключения соглашения о прощении долга по договору займа в.

Возврат займа учредителю и прощение долга в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Возврат займа учредителю и прощение долга в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Опубликовано Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя. В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа Дт Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа: - наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем; - указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности; - сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли; -при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС операция освобождена от налогообложения НДС. Помимо возврата займа есть еще один вариант — учредитель может простить долг организации.

Прощение займа учредителем

Может ли учредитель простить долг ООО и направить его в добавочный капитал? Как отразить в бухгалтерском учете? Как в дальнейшем можно распорядиться добавочным капиталом? Ответ: Как в г.

Прощение долга по договору займа — это способ, позволяющий освободить Нюансы прощения долга компании ее учредителем.

Как должнику оформить и отразить в учете прощение долга

Как оформить прощение долга по займу Главное — правильно оформить этот жест доброй воли. Из письма в редакцию Добрый день! Между этими ООО был заключен договор займа. Мнение эксперта Сумму прощенного долга нужно включать в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктами 8 и 18 статьи НК РФ.

Прощение долга по займу учредителем организации связи

О прощении долгов В некоторых случаях это проще, чем ввязываться в судебные тяжбы. Однако не все так просто.

Наверх