Указать на уведомление смягчающие оюстоятельства при несвонвременном представленнии декларации

Штрафы за непредставление налоговых деклараций 1. Штраф, налагаемый в соответствии с НК РФ за несвоевременную подачу декларации Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф согласно ст. Так, согласно п. Однако общество фактически представило декларацию только 11 апреля года.

Указать на уведомление смягчающие оюстоятельства при несвонвременном представленнии декларации

При оформлении доверенности обратите особое внимание на дату ее выдачи, так как в силу пункта 1 статьи НК РФ доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.

На этом основании налоговый орган может не принять налоговые декларации. Как разъяснено в Письме Минфина России от Дело в том, что в данной ситуации, по мнению Минфина России, бухгалтер является представителем налогоплательщика - физического лица, который в силу пункта 3 статьи 29 НК РФ осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Минфин России в Письме от Таким образом, из статьи 80 НК РФ и приказов Минфина России следует, что достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью самого индивидуального предпринимателя. Минфин России обращает внимание, что в целях обеспечения определенности в отношении полномочий представителей налогоплательщиков подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в пункт 5 статьи 80 НК РФ Законом N ФЗ внесены изменения, согласно которым налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию расчет , подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации расчете.

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации расчете , подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации расчете указывается основание представительства наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации расчета. Исходя из изложенного, и учитывая сложившуюся на тот момент правоприменительную практику, Минфин России пришел к выводу, что впредь до вступления в силу Закона N ФЗ , при отсутствии возможности у индивидуального предпринимателя подтвердить лично своей подписью достоверность и полноту сведений, указанных в его налоговой декларации, представляемой в налоговый орган, такие сведения могли быть подтверждены уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя.

При этом к налоговой декларации расчету должна быть приложена копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации расчета. Необходимо отметить, что и после вступления в силу Закона N ФЗ действует правило, по которому если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации.

При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации. Итак, принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности от налогоплательщиков их представителей производится работниками отдела работы с налогоплательщиками. Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

Актуальная проблема В случае, если налогоплательщик представляет отчетность посредством почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок налогоплательщиков является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а обычным заказным письмом.

В таком случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, если письмо не получит налоговый орган, то на него будет наложен штраф. Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимом отправления является именно необходимая форма отчетности.

Официальная позиция Указанная позиция нашла свое отражение, например, в пункте 4 Обзора результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия бездействие их должностных лиц за второе полугодие года - первое полугодие года, доведенных Письмом Управления МНС России по г. Москве от Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Направление декларации заказным письмом с приложением квитанции почтовой связи и уведомления о вручении , не подтверждают факт отправки организацией декларации.

Организацией не соблюден порядок направления деклараций почтовым отправлением, установленный пунктом 2 статьи 80 НК РФ , а именно: отсутствует опись вложения".

Арбитражная практика Единообразная судебная практика по спорам о правомерности привлечения к налоговой ответственности в подобной ситуации в настоящий момент не сформировалась. Некоторые суды поддерживают налоговые органы, указывая, что если декларация отправлена по почте, то опись почтового вложения является единственным допустимым доказательством представления отчетности. Соответственно, отсутствие описи свидетельствует о непредставлении отчетности и является основанием для привлечения к налоговой ответственности Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Таким образом, по мнению суда, отсутствие описи не является обстоятельством, свидетельствующим о непредставлении налоговой декларации.

В Постановлении от В данном Постановлении суд, оценив имеющиеся в материалах дела квитанцию и конверт, в котором была направлена и получена налоговым органом декларация по единому социальному налогу за год, и установив, что в подтверждение факта своевременного направления налоговой декларации налогоплательщиком представлена суду подлинная квитанция о приеме заказной корреспонденции от В аналогичных ситуациях суды признавали несостоятельными доводы налоговых органов о том, что квитанция об отправлении заказного письма не является надлежащим доказательством отправки налоговой декларации и применительно к представлению налоговых деклараций по другим налогам, в частности налогу на добавленную стоимость см.

За своевременность исполнения оператором почтовой связи своих обязанностей пользователи услуг почтовой связи ответственности не несут. Очевидно, Вам не следует провоцировать конфликт с налоговыми органами. Поэтому лучше представлять отчетность по почте пункты 12 - 14 Правил оказания услуг почтовой связи , утвержденных Постановлением Правительства РФ от Затем один экземпляр описи вкладывается в почтовое отправление, другой - выдается отправителю вместе с квитанцией п. Кроме того, еще раз напомним, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде.

Таким образом, с отсылкой налоговой отчетности все более-менее ясно. Перейдем к ее приему налоговым органом. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком плательщиком сборов, налоговым агентом по установленной форме установленному формату , и обязан проставить по просьбе налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента на копии налоговой декларации копии расчета отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации расчета на бумажном носителе либо передать налогоплательщику плательщику сбора, налоговому агенту квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации расчета по телекоммуникационным каналам связи.

Следовательно, сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен, по его требованию, на остающихся у него копиях налоговых деклараций по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии и дату ее представления. Автор советует, ни в коем случае не пренебрегать этим правилом - при текущем уровне документооборота в налоговых инспекциях декларации зачастую теряются, что может впоследствии обернуться для налогоплательщика штрафными санкциями.

Сотрудники налогового органа, осуществляющие прием деклараций, на стадии принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности все представленные документы подвергаются визуальному контролю на наличие ряда обязательных реквизитов, а именно: - полного наименования Ф.

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности какого-либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить внести необходимые изменения. Сотрудник налогового органа не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением случая представления вышеуказанных документов не по установленной форме. В случае непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок к нему применяются меры ответственности, предусмотренные НК РФ и КоАП РФ см.

По истечении шести дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении с использованием автоматизированной системы.

По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок, в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам пунктом 4 статьи 31 НК РФ , вызывает на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок.

В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

После получения налоговой декларации она вводится в информационные ресурсы налоговых органов и поступает в отдел камеральных проверок - см. Актуальная проблема Налогоплательщик может попасть в ситуацию, когда налоговый орган отказывает в принятии бухгалтерской и налоговой отчетности организации из-за отсутствия отметки штампа территориального органа статистики о представлении ему бухгалтерской отчетности.

Такие требования налоговиков не соответствуют законодательству - см. Письмо Минфина России от Актуальная проблема В настоящее время получила распространение практика представления в налоговый орган налоговой отчетности через коммерческую службу доставки корреспонденции, в этой связи хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков на то, что в силу статьи 29 Федерального закона от Поэтому во избежание споров с налоговыми органами требуйте у таких организаций соответствующую лицензию.

Это поможет избежать споров в случае несвоевременной доставки корреспонденции. ООО "Расчет" направило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал года в виде почтового отправления с описью вложения, через коммерческую службу доставки корреспонденции.

Опись вложения была заверена штемпелем коммерческой службы доставки корреспонденции. Срок отправки - 15 января года. При этом, в налоговый орган декларация была доставлена 26 января года, то есть позднее предельного срока, установленного для сдачи декларации по НДС.

Налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по статье НК РФ , указав при этом, что штемпель службы коммерческой доставки корреспонденции не подтверждает отправку почтового отправления, так как служба коммерческой доставки корреспонденции не имеет лицензии на оказание услуг почтовой связи.

Арбитражная практика На необходимость наличия лицензии у оператора услуг почтовой связи обращают внимание и арбитражные суды см. Представление налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях записи Итак, система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи рекомендована Минфином и ФНС России. Основой для построения деловых отношений между государством и юридическими лицами с использованием электронных документов стал принятый Согласно данному Закону документ в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью, приобретает юридический статус, то есть имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.

На момент подписания книги в печать принятие налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи , утвержденным Приказом МНС России от Возможно, в ближайшее время следует ожидать издания соответствующего документа Минфина России, который заменит вышеуказанные нормативно-правовые акты МНС России.

При этом налоговая и бухгалтерская отчетность, передаваемая в налоговые органы по безбумажной технологии, должна соответствовать утвержденному ФНС России формату представления. Перечень отчетности, доступной для сдачи в электронном виде, постоянно расширяется.

Форматы представления в электронном виде деклараций по региональным и местным налогам и сборам, принятие которых осуществляется не на федеральном уровне, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании форм налоговых деклараций расчетов и порядка их заполнения, утвержденных Минфином России в соответствии с Едиными требованиями к форматам представления налоговых деклараций в электронном виде по региональным и местным налогам, утвержденным приказом МНС России от Для организации представления электронной отчетности предусмотрены специализированные операторы связи, выступающие организаторами инфраструктуры электронного документооборота налогоплательщиков и налоговых органов.

Специализированные операторы связи - это юридические и физические лица, уполномоченные налоговыми органами предоставлять налогоплательщикам услуги поддержки электронного документооборота, управления ключевой информацией и поддержки актуальных форматов форм налоговых деклараций в системе сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи. К функциям специализированного оператора связи относятся: поддержание транспортной и криптографической системы; техническая поддержка пользователей; подтверждение срока представления отчетности.

Другими словами - специализированные операторы связи - это организации, отвечающие установленным требованиям, имеющие необходимые технологии для представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи и заключившие договор с Управлением -ями ФНС России по субъекту Российской Федерации.

Систему представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в общем виде, можно представить таким образом: Налогоплательщик.

O:У вас или у сервера стоят Zbot. Решение-удалить Zbot.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Елина, ведущий эксперт При аренде государственного и муниципального имущества у органов власти организации и предприниматели, как правило, должны выполнять функции налоговых агентов: исчислять НДС, удерживать его из арендной платы и перечислять в бюджет. Однако аренда земли у органа государственной или муниципальной власти - особый случай. Тонкости есть и при заполнении НДС-декларации арендатором таких земельных участков. Плата органу власти за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не облагается НДС. Это значит, что арендатор такой земли не должен удерживать с арендной платы НДС и перечислять его в бюджет. Однако операцию по аренде земли у госоргана надо показать в разделе 7 НДС-декларации, где отражаются не облагаемые НДС операции. А в какой графе отразить сумму арендной платы, перечисленной органу власти: в графе 2 "Стоимость реализованных переданных товаров работ, услуг , без налога в рублях" или в графе 3 "Стоимость приобретенных товаров работ, услуг , не облагаемых налогом, в рублях"? На этот вопрос нам отвечает специалист ФНС. При этом налогоплательщик либо налоговый агент в графе 2 указывает стоимость операций, а в графе 1 - код этой операции. Налоговые агенты, указанные в ст.

Камеральная проверка: развитие событий

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем Инфо Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от В свою очередь, финансовым результатом отчетного периода является конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за вычетом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Из взаимосвязанного толкования названной нормы и п. Это два самостоятельных документа. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно разъяснению, данному в п. Таким образом, налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленных налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога пеней при наличии смягчающих ответственность обстоятельств. По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельствп.

Как уведомить фнс о невозможности подать документы в срок

Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного неудержанного или неперечисленного налога. Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость. Тяжелое материальное положение физ.

Полезное видео:

Материалы журнала "Главная книга"

ИФНС затребовала документы. Компания не успевает подготовить бумаги вовремя. Как оформить ходатайство в налоговую о продлении срока предоставления документов. Если не все бумаги готовы, направьте в налоговую ходатайство о продлении срока предоставления документов При налоговой проверке компании инспекторы вправе запросить документы ст. Также документы могут запросить у контрагентов компании у третьих лиц. На ответ дают: 10 дней со дня получения требования, если документы должна предоставить только сама компания; 20 дней, если проводят проверку консолидированной группы налогоплательщиков; 30 дней, если проверяют международную организацию-плательщика страховых взносов ч. Если не хватает времени, нужно направить в налоговую ходатайство о продлении срока предоставления документов. Просто пропустить срок нельзя.

Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое

Информация для экспортера Экспортный лифт для предприятий региона Обоснованность подтверждения применения налоговой ставки 0 процентов по указанным операциям налоговым органом не подтверждена. Далее, Ранее, письмом ФНС России от Так, согласно положениям пунктов 9 и 10 статьи Кодекса для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, документы их копии , указанные в пунктах 1 - 3 статьи Кодекса, представляются налогоплательщиками в срок не позднее календарных дней, считая с даты помещения этих товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с представлением налоговой декларации по НДС. Если по истечении календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы их копии , указанные операции по реализации товаров подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи Кодекса. При этом, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи Кодекса как день отгрузки товаров. В указанном случае, операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, подлежат отражению в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров. Согласно пункту 9 статьи Кодекса при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи Кодекса, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей Кодекса. Таким образом, за тот налоговый период, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения в дальнейшем налогоплательщиком нулевой ставки по операциям реализации товаров на экспорт, снова возникает момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 9 статьи Кодекса и налогоплательщик в порядке и в срок, установленные пунктом 5 статьи Кодекса, должен представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением в ней данных операций по нулевой ставке и указанный пакет документов. При этом, в соответствии с положениями пункта 10 статьи и пункта 3 статьи Кодекса налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов не была документально подтверждена. Одновременно ФНС России сообщает, что в случае несогласия Общества с решением налогового органа, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, указанное решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и или в суд в порядке, предусмотренном Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган регламентируются нормами главы 19 Кодекса.

Правовые последствия непредставления налоговых деклараций

Смягчающие обстоятельства ст. При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен как минимум в 2 раза по сравнению с размером, предусмотренным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ. На это прямо указано в п. Согласно п. Если в акте налоговым органом не были учтены смягчающие обстоятельства для снижения штрафа или, по мнению налогоплательщика, они были учтены не в полном объеме, можно обратиться с ходатайством об учете смягчающих обстоятельств и снижении размера штрафа. С ходатайством нужно обращаться в налоговый орган в течение месяца с момента получения акта выездной или камеральной проверки п. Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Н. Ломако, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М. Барыкиным, рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда, расположенного по адресу: г. Чита ул. Определением суда от 19 февраля года заявление налогового органа принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Определением от 13 апреля года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства и назначил дело к рассмотрению в судебном заседании.

Указать на уведомление смягчающие оюстоятельства при несвонвременном представленнии декларации. Онлайн консультация с юристом; Заказать.

Однако, суд признал возможным освобождение от ответственности и в случае подачи самого просроченного документа и специальной декларации в различные сроки. Фабула дела Индивидуальный предприниматель далее - ИП приобрел доли в двух иностранных организациях в году, о чем в установленный законом срок в 3 месяца с даты начала участия не уведомил свой налоговый орган. Позднее, 24 августа г. ИП подал в свой налоговый орган само уведомление об участии в двух иностранных организациях по установленной форме в связи с приобретением долей в них, указав дату начала участия - 15 мая г. Решение налогового органа по месту учета ИП было оспорено ИП в досудебном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. ИП в своей жалобе ссылался на тот факт, что налоговым органом при вынесении решения о взыскании штрафа не был учтен пункт 3. В удовлетворении жалобы было отказано по следующим основаниям: Правонарушение было совершено в результате невыполнения обязанности по уведомлению об участии в иностранных организациях не позднее 3 месяцев с даты возникновения у ИП такой обязанности а именно 15 мая г.

При оформлении доверенности обратите особое внимание на дату ее выдачи, так как в силу пункта 1 статьи НК РФ доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна. На этом основании налоговый орган может не принять налоговые декларации. Как разъяснено в Письме Минфина России от Дело в том, что в данной ситуации, по мнению Минфина России, бухгалтер является представителем налогоплательщика - физического лица, который в силу пункта 3 статьи 29 НК РФ осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Наверх