Отражается ли в квартальной декларации на прибыль дебиторская задолженность

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации. Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет. Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику подрядчику, исполнителю перечислен аванс за поставку товаров выполнение работ, оказание услуг - это нормальная дебиторская задолженность.

Внереализационные доходы

Налоговая база переходного периода При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль: кассовым методом как вновь созданная организация ; методом начисления. Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано.

Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится. Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления.

Это следует из положений пункта 2 статьи Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров работ, услуг , в счет которой она получена п.

Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров работ, услуг, имущественных прав в доходах не учитывалась. При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки п.

В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость реализованных, но неоплаченных товаров работ, услуг следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

Если после перехода на общую систему налогообложения организации поступает оплата за имущество работы, услуги , реализованное в период применения упрощенки, НДС на эти суммы начислять не нужно. Такой порядок следует из положений подпункта 1 и абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи Следует отметить, что порядок формирования доходов переходного периода касается только налогового учета.

Выручка, которая не учитывалась при расчете единого налога, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно. Пример учета дебиторской задолженности, сложившейся в период применения упрощенки, при переходе на общую систему налогообложения. Незакрытые авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, на налоговую базу переходного периода не влияют. В доходы, учитываемые по налогу на прибыль, входят суммы выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , оплата частичная оплата которых не произведена до даты перехода подп.

Так как деньги за товары работы, услуги, имущественные права поступили до смены налогового режима, то к началу применения общей системы налогообложения никакой задолженности покупатели перед организацией не имеют. Все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу. Даже если товары работы, услуги, имущественные права в счет этих авансов будут отгружены после перехода на общую систему налогообложения. Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов. При нем расходы формируются по мере их оплаты п. Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают. При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают п. Дата оплаты расходов на дату их признания не влияет. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость оказанных, но неоплаченных услуг нужно включить в состав расходов.

Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения. Из буквального содержания пункта 2 статьи Однако на практике у организаций, которые платили единый налог с доходов, при признании отдельных расходов могут возникнуть проблемы.

Пример учета кредиторской задолженности, сложившейся в период применения упрощенки, при переходе на общую систему налогообложения. В период применения упрощенки организация платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В этом же месяце продукция, изготовленная из этих комплектующих, была отгружена покупателю. Налоговая отчетность При утрате права на применение упрощенки в течение года организация должна формировать налоговую отчетность: по единому налогу за период применения упрощенки; по налогам, плательщиком которых организация становится после перехода на общую систему налогообложения; по налогам, от уплаты которых в период применения упрощенки организация не освобождалась например, по транспортному и земельному налогам.

Декларацию по единому налогу сдайте не позднее го числа месяца, следующего за кварталом, в котором организация утратила право применять спецрежим п. При этом организации, которые рассчитывали единый налог с разницы между доходами и расходами, должны сопоставить суммы начисленного единого налога с расчетной суммой минимального налога.

Если сумма минимального налога окажется больше, разницу придется доплатить. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи Первым налоговым периодом по НДС является квартал, с начала которого организация переходит на общую систему налогообложения.

Все операции, совершенные в течение этого квартала и влияющие на определение налоговой базы и суммы вычета, должны быть отражены в декларации по НДС.

Такой порядок следует из совокупности норм статьи , пункта 5 статьи и пункта 4. Первым налоговым периодом по налогу на прибыль является период с начала квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, до окончания года. Первым отчетным периодом является период с начала квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, до окончания этого квартала.

Первую декларацию по налогу на прибыль нужно составить и сдать не позднее го числа месяца, следующего за кварталом, с которого организация перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок следует из совокупности норм пункта 4. В декларации следует отразить только те доходы и расходы, которые не были учтены при расчете единого налога при упрощенке.

Рассчитывать налог на прибыль и составлять налоговую декларацию необходимо с учетом показателей налоговой базы переходного периода. Порядок формирования налоговой базы переходного периода при смене упрощенной системы налогообложения на общую установлен пунктами 2 и 3 статьи Однако этот порядок предусматривает лишь особые правила признания доходов и расходов, которые не учитывались при кассовом методе и должны учитываться при методе начисления.

Сама же классификация доходов и расходов с переходом на общую систему налогообложения не меняется. Следовательно, отражать не оплаченные на момент перехода поступления и затраты в декларации по налогу на прибыль нужно в тех же строках, в которых были бы отражены аналогичные доходы и расходы, возникшие в период применения общей системы налогообложения. Например, непогашенную дебиторскую задолженность за реализованную готовую продукцию нужно включить в состав выручки от реализации и отразить в строке приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

А начисленную, но не полученную плату за сданное в аренду помещение укажите в составе внереализационных доходов по строке этого же приложения. Стоимость неоплаченных, но израсходованных в производстве сырья и материалов нужно отразить в составе расходов, связанных с производством и реализацией, по строке приложения 2 к листу Такие требования основаны на положениях недействующей редакции статьи Доходы и расходы, возникшие в период применения упрощенки, но оплаченные после перехода на общую систему налогообложения, некоторые инспекторы рассматривают как доходы и убытки прошлых лет отчетных периодов , выявленные в текущем отчетном налоговом периоде.

Первым налоговым периодом по налогу на имущество является период с начала квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, до окончания года. Не позднее 30 календарных дней по окончании этого периода в налоговую инспекцию нужно сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Особых правил расчета налога на имущество для организаций, утративших право на применение упрощенки, законодательство не устанавливает.

Поэтому налоговую базу и сумму налога авансовых платежей определяйте в общем порядке. При этом остаточную стоимость имущества в тех месяцах, когда организация применяла упрощенку, признавайте равной нулю. Порядок подачи деклараций по налогам, от которых в период применения упрощенки организация не освобождалась, после перехода на общую систему налогообложения не меняется.

Ваши коллеги сейчас читают:.

Рассчитываем пени Исправления в бухгалтерском учете этих ошибок влияют на налоговую базу при расчете налогов.

Декларация по налогу на прибыль за I квартал

Декларация по налогу на прибыль за I квартал Первый отчет. Не успели бухгалтеры отдохнуть после составления годовой отчетности, как начинаются новые испытания. Мы имеем в виду отчетность за первый квартал. Особое внимание надо обратить на заполнение новой декларации по налогу на прибыль. И дело не только в том, что при ее составлении у бухгалтеров возникают различные проблемы. Саму прибыль тоже нужно рассчитывать по-новому, руководствуясь 25 главой НК РФ. А эта глава содержит массу противоречий и недоработок.

Данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль, разнятся с данными в бухгалтерской отчетности

По строке указывается общая сумма других не поименованных в предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных статьей НК. В частности, по данной строке указывается убыток от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи НК. По строке показывается стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном налоговом периоде. Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета покупных товаров, предусмотренном в учетной политике для целей налогообложения организации, и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК. По строке отражаются прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, за минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяемым в соответствии со статьей НК. Показатели должны быть сформированы в отдельном налоговом регистре. По строке показывается стоимость цена приобретения реализованного прочего имущества за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества , доходы от которого отражены по строке "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном налоговом периоде, а также расходы, связанные с его реализацией. По строке показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества. Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи статьей НК.

О налоге на прибыль

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность может иметь две разновидности: 1 обусловлена обычными процессами хозяйственной деятельности и может подразумевать аванс, перечисленный поставщику, или стоимость товаров работ, услуг , отгруженных выполненных , но не оплаченных покупателями заказчиками по условиям договора и иным причинам; 2 выражается долгами в результате судебных споров между поставщиком и покупателем из-за несоответствия количества или качества товаров работ, услуг установленному ассортименту, несвоевременной оплаты или ее отсутствия, иных причин расхождения в договорных отношениях. В бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности отражается по коду строки , где указывают дебетовое сальдо следующих счетов : - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг. По счету 60 используются субсчета: 2 "Расчеты по авансам выданным в рублях "; 7 "Расчеты по авансам выданным в условных единицах "; 22 "Расчеты по авансам выданным в валюте "; - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части стоимости товаров работ или услуг , отгруженных выполненных , но не оплаченных покупателями или заказчиками. Субсчета: 1 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях "; 3 "Векселя полученные"; 6 "Расчеты с покупателями и заказчиками в условных единицах "; 11 "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте "; - 68 "Расчеты по налогам и сборам". По счету 76 используются субсчета: 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях "; 2 "Расчеты по претензиям в рублях "; 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 11 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте "; 22 "Расчеты по претензиям в валюте ". По дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары выполненные работы или услуги , которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, организация может создавать специальный резерв, стоимостная оценка которого отражается на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Полезное видео:

Оперативно и достоверно №6 (361), 26.03.2018

Общие положения 1. Определение понятий "место нахождения российской организации" и "место нахождения обособленного подразделения российской организации" дано в пункте 2 статьи 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК. Декларация по налогу на прибыль организаций далее - Декларация составляется нарастающим итогом с начала года, показатели Декларации указываются в полных рублях. В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк абзац дополнительно включен с 8 февраля года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря года.

Что проверит инспектор в новой декларации по прибыли

При этом количество истребуемых документов не должно быть больше Отметим, что налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр. Однако в том случае если компания не представит Реестр по рекомендуемой форме, то налоговики не смогут реализовать предложенный в письме алгоритм.

Дебиторская задолженности

Налоговая база переходного периода При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль: кассовым методом как вновь созданная организация ; методом начисления. Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится. Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи

Списание и отражение в декларации дебиторской задолженности

Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН: как объясниться с налоговой? Семинары и вебинары Аюдар Инфо НДФЛ и страховые взносы в свете последних изменений 06 октября - 11 октября г. Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую финансовую бухгалтерскую отчетность. Подавляющее большинство организаций так и поступило: выполнило все требования налогового законодательства. Но вдруг в апреле года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за год. Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным? Как составить ответ налоговикам? Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие либо пояснения в анализируемом случае. В соответствии со ст.

Отражение доходов и расходов переходного периода в декларации по НП

Узнайте, как составить пояснения к декларации в этих случаях. Скачайте бесплатно образцы пояснений к декларации по налогу на прибыль в едином архиве Когда налоговики запросят пояснения к декларации по налогу на прибыль Инспекторы вправе запросить пояснения на камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, если найдут противоречия внутри отчета или между документами. Срок для ответа на запрос — пять дней п. В случае опоздания — штраф руб. В случае, если в ваши расчеты закралась ошибка, придется подать уточненку. Но если причина нестыковок обоснована, то достаточно письменно сообщить причины расхождений инспектору. Чтобы в срок ответить на запросы, используйте готовые образцы. Дзен Разный размер выручки в декларации по налогу на прибыль и НДС Тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС может вызвать вопросы. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.

Следовательно, в годах налоговая база по вышеуказанной деятельности определялась налогоплательщиком отдельно. Согласно п. В связи с вышеизложенным плательщик налога на прибыль имел право направить на погашение убытка, полученного в году при осуществлении деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции, прибыль, полученную в году только от этой деятельности. Таким образом, вышеуказанный плательщик не имел права направить прибыль, полученную в году от других видов деятельности, на погашение этого убытка. Учет имущества обособленного подразделения организации Недвижимое имущество, которое находится на балансе головной организации, приобретено по месту нахождения обособленного подразделения организации, не выделенного на самостоятельный баланс. Доля прибыли, приходящаяся на головную организацию и ее обособленное подразделение, рассчитывается в соответствии со ст. Как в целях распределения налога на прибыль рассматривать понятие "амортизируемое имущество, принадлежащее обособленному подразделению", если приобретенное по месту нахождения обособленного подразделения имущество числится на балансе головной организации, находящейся в другом субъекте Российской Федерации? В соответствии с п.

Наверх