Как учитывать в декларацию ндс с авансов перечисленных

При отгрузке товара в счет аванса он вправе применить вычет данной суммы налога. Однако бывают ситуации, когда в связи с изменением условий договора или его расторжением предоплаченный товар не отгружается или отгружается в меньшем количестве. В таком случае продавец может заявить к вычету НДС с аванса. Также право на вычет налога, начисленного с выручки от продажи товаров, возникает у компании-продавца и при их возврате покупателем. Вычет НДС при возврате аванса В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг у продавца возникает обязанность по начислению НДС. На дату отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету.

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА ИЛИ ТОВАРОВ

Но, как показывает практика, проблемы остаются и по сей день. Причем как у продавцов, так и покупателей. Мы проанализировали разъяснения Минфина России за это время и выявили те ситуации, которые остались неразрешенными или спорными. Была надежда, что на вопросы ответит судебная практика, но, увы, она только-только начала формироваться. О проблемах и их решении читайте в теме номера. Право на вычет НДС по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров работ, услуг , предоставлено покупателям с г.

Это стало возможным с выходом Федерального закона от Для того чтобы реализовать право покупателя на вычет, необходимо соблюдение определенных условий. Во-вторых, предоплата должна быть предусмотрена договором между продавцом и покупателем п. В-третьих, необходим платежный документ, подтверждающий перечисление НДС.

Что касается продавца, то в его обязанности входит выставить счет-фактуру на аванс в двух экземплярах, исчислить сумму налога с предоплаты и заплатить его в бюджет.

После отгрузки еще раз начислить НДС с полной суммы реализации и принять к вычету налог, перечисленный с аванса. В принципе больше ничего не требуется.

Но эта кажущаяся простота на практике порождает массу вопросов. Мы выбрали самые распространенные проблемы и рассмотрели пути их решения. Вычет налога: право или обязанность Вычет является правом налогоплательщика. Это прямо следует из положений Налогового кодекса письма Минфина России от При этом покупатель может принять к вычету НДС с отгрузки, если он не принимал к вычету налог с аванса. Если налогоплательщик не использует свое право на принятие к вычету налога с осуществленной предварительной оплаты частичной оплаты , а производит вычет по полученным товарам работам, услугам , это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет письмо Минфина России от Обратите внимание: при расчетах в безденежной форме или наличными деньгами принять к вычету НДС с предоплаты, произведенной наличными деньгами или в безденежной форме, покупатель не может.

Дело в том, что в этих случаях у него отсутствует платежное поручение письмо Минфина России от Отметим, что закреплять в учетной политике отказ от права принимать НДС к вычету с предоплаты не нужно.

Нормами Налогового кодекса это не предусмотрено письмо Минфина России от Это следует из норм п. Также не платят НДС с полученного аванса компании, имеющие освобождение от налога в силу ст. Это подтверждено в письме Минфина России от При этом у продавца, получившего необлагаемый аванс, отсутствует обязанность выставлять счет-фактуру. Это связано с тем, что на основании п. Следовательно, составлять счета-фактуры в этой ситуации не надо. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от Бухгалтеру важны условия договора Как мы уже сказали, Налоговым кодексом предусмотрено, что условие о предоплате должно быть предусмотрено договором.

Только в этом случае у покупателя возникает право на вычет. Если такое условие отсутствует, НДС к вычету не принимается. То же самое касается ситуации, когда договора нет, а предварительная оплата перечисляется на основании счета письмо Минфина России от Помимо самого условия о предоплате бухгалтеру следует обратить внимание на то, указан ли в договоре ее размер, потому что в случае, если конкретная сумма отсутствует, к вычету следует принимать НДС, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты частичной оплаты , указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом письмо УФНС России по г.

Москве от Если же предоплата вносится в размере процентной стоимости товаров работ, услуг и налог с этой суммы принят к вычету, то в результате восстанавливать нужно будет НДС, указанный в счетах-фактурах на приобретенный товар письмо Минфина России от Иногда может возникнуть ситуация, когда перечисленный аванс больше суммы фактической реализации.

То есть товар отгружен на меньшую сумму. Возникает вопрос: в каком размере необходимо восстановить НДС с аванса? По мнению чиновников, при принятии покупателем товаров работ, услуг на учет восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса, нужно в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах, выставленных продавцом письмо Минфина России от С точки зрения продавца, условия договора менее важны.

Так, при отсутствии договоренности об авансе в соглашении поступившую сумму нужно включить в налоговую базу по НДС. На нее следует выписать счет-фактуру и перечислить НДС с полученного аванса в бюджет.

Далее действовать в соответствии с общим порядком, то есть при отгрузке начислить НДС со всей суммы реализации и принять к вычету НДС, ранее уплаченный с аванса п. Отметим письма Минфина России от Они касаются договоров, согласно которым заявка спецификация поступает после отгрузки, то есть на момент предоплаты не известно, в счет какого товара поступает аванс.

Финансовое ведомство указало, что при оформлении счета-фактуры на поступившую предварительную оплату по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров или групп товаров. В остальных случаях необходимо указывать наименование товара в соответствии с договором.

При этом, даже если счет-фактура будет составлен с нарушением порядка, отказать в вычете продавцу налоговые органы не вправе. Аванс и отгрузка в одном налоговом периоде На практике предоплата за товар и фактическая реализация довольно часто происходят в одном налоговом периоде.

Однако требования чиновников не всегда позволяют компаниям действовать так, как удобно. Рассмотрим эту ситуацию с разных сторон. Продавец Позиция чиновников, изложенная еще до внесения изменений в НК РФ, такова: если аванс и реализация происходят в одном налоговом периоде, то суммы НДС, исчисленные с аванса, нужно отразить в декларации и в ней же нужно заявить вычеты с реализации письмо МНС России от Суды считают иначе.

Платеж, поступивший в том же налоговом периоде, когда произошла фактическая реализация товара, не признается авансовым, так как налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода. При этом выставлять счет-фактуру на аванс, поступивший в одном налоговом периоде с фактической оплатой, не нужно.

Однако чиновники разрешают не выставлять счета-фактуры на предоплату только в случае, когда между авансом и отгрузкой проходит менее пяти дней или эти два события вообще оформлены одной датой письма Минфина России от Их можно понять.

Формально Налоговый кодекс исключений из правила не предусматривает кроме необлагаемых авансов. На наш взгляд, мнение судей более соответствует действительности. Ведь оформлять счет-фактуру на аванс в случае предоплаты и отгрузки в одном налоговом периоде продавцу с точки зрения логики смысла не имеет.

Но, учитывая вероятность спора с инспекторами, решение организация должна принимать самостоятельно. То есть в такой ситуации применяется общий порядок подп. Если НДС с предоплаты к вычету не принимался, то при получении счета-фактуры на отгрузку следует произвести вычет по фактически полученным товарам работам, услугам. Однако это требование действует только при определенных в данной статье условиях: в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

Если же предоплата и отгрузка происходят в одном налоговом периоде, то, по мнению судей, обязанности указывать в счетах-фактурах этот реквизит нет, так как полученный платеж не считается авансовым либо иным платежом в счет предстоящих поставок постановление Президиума ВАС РФ от Минфин России, как мы уже сказали, не считает авансами лишь те платежи, которые поступили в один день с полной оплатой или за пять дней до нее.

Соответственно в этом случае не нужно проставлять указанный реквизит. Во всех других счетах-фактурах на авансы этот показатель должен быть заполнен. Договор расторгнут — аванс возвращен Стороны вправе в любой момент расторгнуть соглашение или пересмотреть его условия. Но к этому моменту уже может быть перечислен аванс со всеми вытекающими последствиями: в виде выставления счета-фактуры, принятия НДС покупателем к вычету и т.

Что нужно сделать сторонам для правильного отражения сумм НДС в учете? Продавцу, во-первых, нужно определиться с порядком применения вычетов по НДС с авансов, возвращенных контр-агенту в связи с расторжением договора.

Это зависит от периода, в котором возвращен аванс. Если деньги получены и возвращены в одном налоговом периоде, то нужно отразить в декларации за этот период налог, исчисленный с полученной предоплаты, и в этой же декларации при наличии документов, свидетельствующих о возврате предоплаты, следует заявить налог к вычету. При этом уплаты налога в бюджет чиновники не требуют. Это следует из писем ФНС России от Существует арбитражная практика, где выражена иная точка зрения. Авансы, полученные и возвращенные в одном налоговом периоде в связи с расторжением или изменением договора, НДС облагать не нужно.

Это объясняется тем, что денежные средства, полученные налогоплательщиком до момента предполагаемой отгрузки товаров, в отношении которых стало известно, что фактически отгрузки товаров покупателю в связи с изменением отношений по сделке не произойдет, не могут рассматриваться в качестве авансовых платежей постановления ФАС Центрального округа от Как видим, квалификация платежа здесь тоже играет роль.

В случае если аванс получен и возвращен в разных периодах, сумму уплаченного НДС можно принять к вычету в периоде возврата. Второй вопрос, который может возникнуть у продавца: нужно ли выставлять счет-фактуру на возвращаемый в связи с расторжением договора аванс? Чиновники в данном случае разрешают не оформлять счет-фактуру на эту сумму, так как это не предусмотрено действующим налоговым законодательством. Об этом сказано в письме Минфина России от Что касается покупателя, то у него все проще.

НДС, ранее принятый к вычету по перечисленному авансу, нужно восстановить в бюджет. Если право на вычет использовано не было, то налог восстанавливать не нужно абз.

Ситуации из жизни Рассмотрим несколько частных ситуаций, которые могут произойти на практике. На расчетный счет фирмы поступили ошибочно перечисленные деньги от контрагента. Возникает вопрос: если средства перечислены ошибочно, обязан ли продавец выставить счет-фактуру? Исходя из норм Налогового кодекса в случае поступления ошибочно перечисленных денежных средств выставить счет-фактуру просто так нельзя.

Она выставляется на конкретный товар работу, услугу. Поэтому от покупателя стоит запросить письмо с просьбой вернуть деньги обратно.

После этого можно выписать счет-фактуру на предоплату. Каждая из сторон договора выступает и как покупатель, и как продавец в отношении друг друга. Каков порядок вычета НДС при взаимном перечислении авансов? НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцами товаров с полученных друг от друга сумм предварительной оплаты, подлежит вычету при заключении соглашения о взаимозачете.

Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике. В соответствии с НК РФ механизм использования вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом.

Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС

Итоги Условия вычета НДС с авансов выданных для покупателя Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в ст. Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав , приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок подп. Постановлением Правительства РФ от В данном случае налог не принимается к вычету. Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса. Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

НДС с авансов: разбираемся с новыми правилами

Только обратите внимание: в письме покупатель должен прямо написать, что отказывается от поставки, а не просто требует возврата аванса. Предупреждаем: есть риск, что инспекция с таким вычетом не согласится. Его отсутствие может аукнуться и покупателю, если тот ранее принял НДС с перечисленного аванса к вычету. При изменении условий договора и получении аванса обратно этот НДС следует восстановит Но когда двустороннего документа об изменении нет, а деньги вернулись, налоговики могут решить, что восстанавливать налог нет оснований. Чиликина, Ставрополье Наш директор долго игнорировал требование покупателя вернуть аванс за не поставленный в срок товар. Покупатель обратился в суд и выиграл спор. По исполнительному листу наша организация деньги вернула.

Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем

Отражение НДС в декларации Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу поставщику, исполнителю в составе аванса или частичной оплаты п. Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС. После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права , организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит. Условия применения вычета Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса частичной оплаты , если одновременно выполнены следующие условия: есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС; покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества работ, услуг, имущественных прав , предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме; есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику; в договоре с поставщиком есть условие об авансе частичной оплате в счет предстоящей поставки.

Препятствия для принятия к вычету «авансового» НДС

А поэтому, при получении счета-фактуры по предварительной оплате частичной оплате до го числа включительно месяца, следующего за налоговым периодом, в котором суммы такой оплаты частичной оплаты перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом по такому счету-фактуре. Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры Письмо Минфина РФ от Например, если налогоплательщик перечислил поставщику аванс А за нарушение данного условия - штраф.

НДС с авансов у продавца

Рассказываем о порядке уплаты налога и получении вычетов НДС с предоплаты. НДС с полученной предоплаты При получении частичной оплаты аванса в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС, продавец обязан исчислить сумму налога пп. Кроме того, не позднее пяти календарных дней со дня получения авансового платежа компания-поставщик должна: составить счет-фактуру на аванс в двух экземплярах; зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж п. Налоговой базой по НДС при получении от покупателя авансового платежа выступает сумма полученной оплаты с учетом НДС абз. Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Если не исчислить НДС с полученной предоплаты, плательщика могут привлечь к ответственности по ст. Кстати, с точки зрения Минфина, к предоплате приравнивается и задаток письмо Минфина РФ от

Как влияют авансы полученные на налог на прибыль и НДС?

Переходный период по НДС Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования. Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним. Операции с НДС по авансу выданному Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки: Д 60 К 50 52, 51 — перечислена предоплата продавцу. АВ — поставлен к вычету при наличии счет-фактуры от поставщика НДС. Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

Авансовый НДС.

При этом составление документов на предоплату должно производиться поставщиком в том налоговом периоде, в котором получена сумма авансового платежа. Поскольку в Налоговом кодексе понятие оплаты не определено, то говорит Минфин в данном случае предварительной оплатой частичной оплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты частичной оплаты и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров оказанных услуг. В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты частичной оплаты , полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары услуги не отгружались не оказывались. Поставки по договорам, предусматривающим отгрузку товаров в соответствии с заявкой спецификацией В случае получения предоплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой спецификацией , оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров. Поэтому при оформлении "авансового" счета-фактуры по таким договорам следует отражать обобщенное наименование товаров или групп товаров см. Письма Минфина России от Два в одном Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ оказание услуг , то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ оказываемых услуг. Москве от Если аванс возвращен покупателю Итак, вкратце: при получении предоплаты продавец в общем случае исчислит по расчетной ставке НДС, выпишет "авансовый" счет-фактуру покупателю, зарегистрирует свой экземпляр документа в книге продаж, отразит исчисленный налог по строке разд. А как быть с НДС, если в дальнейшем стороны решили расторгнуть договор или изменить его условия, в связи с чем продавец возвращает полученную в счет предварительной поставки сумму в полном размере либо частично или производит зачет ее в счет долга контрагента, ранее перечислившего аванс?

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в.

Семь вопросов по «авансовому» НДС

Статьи НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок Проблема исчисления НДС с авансовых платежей является одной из наиболее актуальных. Связано это не только с ошибками налогоплательщика, но и с пробелами законодательного регулирования исчисления и уплаты НДС с авансовых платежей. Кроме того, налоговые органы при проверках уделяют вопросу НДС с авансов повышенное внимание.

Но, как показывает практика, проблемы остаются и по сей день. Причем как у продавцов, так и покупателей. Мы проанализировали разъяснения Минфина России за это время и выявили те ситуации, которые остались неразрешенными или спорными. Была надежда, что на вопросы ответит судебная практика, но, увы, она только-только начала формироваться.

Наверх