Декларация по прибыли по обособленным подразделениям

Актуально на: 16 августа г. Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения Налоговая декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения образец заполнения за 9 мес. Если в состав организации, находящейся на ОСН, входят обособленные подразделения ОП , такая организация должна в общем случае представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль не только по своему месту нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений п. Но нужно иметь в виду, что если обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ, что и головная организация, и такая головная организация приняла решение самой уплачивать за свое ОП налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и уведомила о таком намерении налоговую инспекцию, представлять налоговую декларацию по месту нахождения обособленного подразделения не нужно.

Обособленные подразделения и налог на прибыль по ним в 2018 году

Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения X.

Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений.

Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. Строка заполняется на основании данных строки Листа 02 Декларации. При закрытии обособленных подразделений группы обособленных подразделений в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения.

Разность между показателями строк и должна соответствовать сумме показателей по строкам Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен код " по закрытым обособленным подразделениям. По строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями и Кодекса.

Данные строки определяются путем умножения показателя строки или строки при наличии у организации закрытых обособленных подразделений на данные строки По строке указывается налоговая база, авансовые платежи налог по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке. Если показатель по строке Листа 02 равен нулю, то, соответственно, по строкам и Приложения N 5 к Листу 02 также указывается ноль "0".

По строке Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения. Показатели строки определяются путем умножения данных строки на строку Сумма строк Приложений N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений переносится в строку Листа По строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Показатель по строке определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Российской Федерации и зачтенные в предыдущем отчетном периоде в порядке, изложенном в абзаце шестом пункта 5. Кроме того, показатель по строке уменьшается на суммы торгового сбора, уплаченного в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений группе обособленных подразделений , и учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период строка Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равная показателю строки Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за отчетный налоговый период.

Сумма строк Приложений N 5 к Листу 02 Декларации должна быть равна сумме, отраженной по строке Листа Строки Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей Кодекса. Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты строки и Листа 02 в общей сумме налога на прибыль строка Листа Исчисленная сумма налога за отчетный налоговый период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений группе обособленных подразделений , подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке.

Часть суммы налога, на которую уменьшается налог, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный налоговый период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями группе обособленных подразделений исходя из доли налоговой базы, указанной в строке Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный налоговый период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями группе обособленных подразделений , уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный налоговый период согласно Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный налоговый период, отраженные по строке Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке , на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.

Суммы торгового сбора, фактически уплаченные в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений группе обособленных подразделений в муниципальных образованиях городах федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя , в которых установлен указанный сбор, отражаются по строкам , и Приложений N 5 к Листу 02 Декларации.

При этом: - по строке указывается сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода; - по строке - сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период; - по строке - сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи налог в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный налоговый период.

По строке указывается сумма уплаченного торгового сбора, отраженная по строке Однако если сумма уплаченного торгового сбора строка превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного налогового периода авансового платежа налога строка , то торговый сбор по строке учитывается в пределах этого исчисленного авансового платежа налога. Таким образом, показатель строки не может быть больше показателя строки Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации строка , и учитывает уплаченный торговый сбор строка , то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа налога , отраженного по строке В том случае, если на территории субъекта Российской Федерации находится несколько обособленных подразделений организации и по ним составляются отдельные Приложения N 5 к Листу 02 Декларации, то при заполнении таких Приложений N 5 сумма уплаченного торгового сбора и сумма торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи налог в бюджет этого субъекта Российской Федерации, распределяются налогоплательщиком между указанными обособленными подразделениями самостоятельно.

При этом совокупная сумма торгового сбора, уменьшающего с учетом сумм засчитываемого налога, уплаченного за пределами Российской Федерации авансовые платежи налог строки и , не может быть больше суммы исчисленных авансовых платежей налога для уплаты в бюджет указанного субъекта Российской Федерации строка Если показатель строк меньше суммы показателей строк , , , то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению строки , определяются в виде разницы суммы строк , и со строкой По строкам отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом.

Соответственно, показатель строки определяется как показатель строки Листа 02, умноженный на показатель строки Приложения N 5 к Листу 02 и деленный на Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам Деклараций за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих Декларациях в подразделах 1. Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом , филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.

В случае возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение" проставляется код "1".

Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика код " кода "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель. Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика код ".

Резиденты участники особой свободной экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика код " кода "3". По иным видам деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика код ". При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен код " по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке указывается доля налоговой базы, а по строке - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.

При снижении налоговой базы в целом по организации строка Листа 02 по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения.

Строка Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке на показатель строки В Приложениях N 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки , не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке. При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен код " в группу обособленных подразделений может входить организация без входящих в ее состав обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Приложения N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", Приложения N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и Приложение N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" включаются в состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков.

Заполнение Приложений N 6а к Листу 02 осуществляется в порядке, установленном для Приложения N 5 к Листу 02 с учетом следующих особенностей. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с первым абзацем пункта 2 статьи Кодекса ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков заполняются Приложения N 6а к Листу 02 с кодами "1", "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен код " по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде.

Помимо указания в верхней части страницы ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы плательщиков, в Приложении N 6а к Листу 02 с кодами "1", "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен код " указываются также ИНН и КПП, который был присвоен участнику консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом по месту его нахождения месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту нахождения его обособленного подразделения.

По строкам и приводятся показатели среднесписочной численности работников расходы на оплату труда и средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в его состав обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на них доли налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 2 и пунктом 6 статьи Кодекса.

По строке приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки и удельного веса показателя строки по каждому участнику без входящих в его состав обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы абзац первый пункта 2 статьи Кодекса. По строке указывается доля налоговой базы каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из обособленных подразделений участников консолидированной группы налогоплательщиков в консолидированной налоговой базе.

При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи Кодекса Приложения N 6а к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен код " составляются по каждой группе, в которую включаются участник без входящих в его состав обособленных подразделений и или обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации.

При этом указывается ИНН и КПП участника по месту его нахождения месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту нахождения обособленного подразделения, которое выбрано в качестве ответственного обособленного подразделения. По строкам и приводятся показатели среднесписочной численности работников расходы на оплату труда и средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемого имущества по группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и или обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Показатели используются для определения доли налоговой базы, приходящейся на указанную группу в соответствии с абзацем вторым пункта 2 и пунктом 6 статьи Кодекса.

По строке приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки и удельного веса показателя строки по каждой группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и или обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы абзац второй пункта 2 статьи Кодекса.

По строке указывается доля налоговой базы, приходящаяся на группу из участника без входящих в него обособленных подразделений и или обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в консолидированной налоговой базе. По строке Приложений N 6а к Листу 02 указывается налоговая база, авансовые платежи налог по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке, установленной в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи Кодекса.

В Приложениях N 6а к Листу 02 по строке в соответствии с пунктом 6 статьи Кодекса указываются налоговые ставки, действующие на территории, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и или их обособленные подразделения. При расчете авансовых платежей налога по налоговой базе, указанной по строке , в строке приводится пониженная налоговая ставка, установленная в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи Кодекса.

КонсультантПлюс: примечание. В Приложениях N 6 к Листу 02 приводятся расчеты сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации за всех участников без входящих в их состав обособленных подразделений и или обособленных подразделений участников, расположенных на территории этого субъекта Российской Федерации.

Количество Приложений N 6 к Листу 02 зависит от числа субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков и их обособленные подразделения. При этом в Приложении N 6 к Листу 02 указывается ИНН, КПП и код по ОКТМО одного из участников или участника по месту нахождения обособленного подразделения ответственного обособленного подразделения , через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, код которого указан в данном Приложении N 6 к Листу При составлении Приложения N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации показатели строк , и формируются как сумма аналогичных показателей Приложений N 6а , в которых указаны коды по ОКТМО , относящиеся к этому же субъекту Российской Федерации.

По строке указывается налоговая база, авансовые платежи налог по которой исчислены по пониженным налоговым ставкам, установленным в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи Кодекса.

Показатели строки формируются путем суммирования показателей строк Приложений N 6а к Листу Показатели строк с по Приложения N 6 к Листу 02 заполняются в порядке, установленном для Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с учетом положений пункта Если участник консолидированной группы налогоплательщиков является плательщиком торгового сбора, то ответственный участник этой группы вправе уменьшить суммы исчисленных по итогам отчетного налогового периода авансовых платежей налога , приходящиеся на этого участника - плательщика торгового сбора и подлежащие зачислению в бюджет того субъекта Российской Федерации, в котором у такого участника группы имеется объект обложения указанным сбором, на суммы торгового сбора, фактически им уплаченного с начала налогового периода, с отражением их по строкам и Приложения N 6а к Листу 02 и по строкам , , Приложения N 6 к Листу Если сумма уплаченного участником консолидированной группы налогоплательщиков торгового сбора строка Приложения N 6а превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного налогового периода авансового платежа налога строка Приложения N 6а , то торговый сбор учитывается в уменьшение авансового платежа налога в пределах этого исчисленного авансового платежа налога.

При составлении Приложения N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации показатели строк и формируются как сумма аналогичных показателей Приложений N 6а , в которых указаны коды по ОКТМО , относящиеся к этому же субъекту Российской Федерации. Если в Приложении N 6 к Листу 02 производится зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации строка , и учитывается уплаченный торговый сбор строка , то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа налога , отраженного по строке Показатель по строке Приложения N 6 к Листу 02 Декларации за отчетный налоговый период переносится из строки Приложения N 6 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

В Приложении N 6б к Листу 02 Декларации приводятся данные о доходах и расходах участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, по данным налогового учета каждого участника. При этом сумма показателей строк и Приложения N 6б должна соответствовать сумме показателей, соответственно, строк и Листа 02 Декларации, а сумма показателей строк и Приложения N 6б - сумме показателей, соответственно, строк и Листа Сумма показателей строк Приложения N 6б - строке Листа По строке Приложения N 6б указывается суммарный показатель убытков по операциям, поименованным в строке Приложения N 3 к Листу 02, по данным участника консолидированной группы налогоплательщиков.

По строке Приложения N 6б приводятся данные о прибыли от операций по реализации ценных бумаг и операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при формировании показателей строк - Листов 05 с кодами "1", "2", "3" по реквизиту "Вид операции".

Открыть полный текст документа.

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями выполняется с учетом требований п. Указанные ставки налога на гг.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения X. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. Строка заполняется на основании данных строки Листа 02 Декларации.

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т. Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании.

Заполняем декларацию по налогу прибыль при закрытии обособленного подразделения

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения. Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в соответствии со статьей Налогового кодекса. А декларацию подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября г. Налоговая декларация по налогу на прибыль: раздел 1 В этом разделе отражаются итоговые суммы, подлежащие уплате возмещению в бюджет по месту нахождения конкретного подразделения или головной организации.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Правила представления декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленных подразделений Вопрос: Организация в декабре г. Сообщения о закрытии получены из половины налоговых инспекций в конце декабря г. В каком порядке нужно представить налоговые декларации по налогу на прибыль за г. Должна ли организация в г. Если да, то в какой налоговый орган их нужно представлять? Ответ: Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период г. В соответствии с п. При этом декларации по налогу на прибыль указанные организации обязаны представлять по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту расположения каждого ОП независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и или авансовых платежей абз. В случае прекращения деятельности закрытия ОП организации необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации.

Правила представления декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленных подразделений

Оформление декларации по налогу на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения С 1 января года налогоплательщик перешел на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации через головную организацию за все свои обособленные подразделения, находящиеся на территории того же субъекта Российской Федерации, что и головная организация. Следует ли в данном случае при нахождении головной организации и ее обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации включать в состав декларации по налогу на прибыль и представлять в налоговую инспекцию Приложение N 5 к Листу 02? Согласно ст. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. Вышеуказанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный налоговый период. Согласно дополнениям, внесенным Федеральным законом от При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то ответственное обособленное подразделение, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Удельный вес остаточной стоимости основных средств Авансовые платежи Несколько подразделений в одном субъекте Подразделения за границей Для организаций, у которых есть обособленные подразделения , предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. Распределение налога на прибыль между подразделениями Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации п. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями п.

Декларирование налога на прибыль

За I квартал года представлена декларация в ИФНС по месту регистрации общества по налогу на прибыль в целом по организации без обособленного подразделения, так как уведомление о постановке на учет было получено обществом самостоятельно позже. То есть на момент представления декларации информации о присвоенном КПП обособленного подразделения не было. Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ уплачены в полном объеме по месту нахождения головной организации. Возникает ли у общества в данном случае обязанность по уплате: штрафа за непредоставление декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения; пени за неперечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения, принимая во внимание, что ст. Ответ: В силу п. В то же время неясно, какой день считать днем создания обособленного подразделения, ведь законодательством это не установлено. Более того, согласно п. По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место постановления ФАС Московского округа от При этом по общему правилу в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения самой организации пп.

О представлении налоговой декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению организации О представлении налоговой декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению организации А. Назаров Согласно п. В связи с этим возникает множество вопросов. Рассмотрим, в частности, следующую ситуацию.

Наверх