Декларация по ндс в адвокатском бюро

Общие положения В целях Закона о бухгалтерском учете адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствии с п. Налог на добавленную стоимость Согласно абзацу четвертому п. Что же касается обязательных отчислений адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание адвокатского образования, то в письме Минфина России от НДС в профессиональных объединениях адвокатов Рассматривая различные адвокатские образования, мы уже отмечали, что коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, адвокатские палаты субъектов Российской Федерации признаются некоммерческими организациями и соответственно считаются плательщиками НДС.

Налогообложение адвокатских образований

Злобин В. Налоги, уплачиваемые при осуществлении адвокатской деятельности. Можно по-разному относиться к обязанности по уплате налогов. Например, философски - смириться с неизбежным отчуждением своей собственности.

Как сказал Бенджамин Франклин: "В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги". Или патриотически - я, как гражданин, участвую в финансовом обеспечении деятельности государства и муниципальных образований. Мы же предлагаем каждому адвокату задуматься над вопросами, возникающими при налогообложении адвокатской деятельности, и обсудить имеющиеся проблемы, так как это непосредственно затрагивает интересы всего адвокатского сообщества.

Общие положения о налогообложении адвокатской деятельности. Налогообложение адвокатов и адвокатских образований регулируется нормами законодательства о налогах и сборах.

Статей 19 Налогового кодекса РФ далее - НК РФ установлено: налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В соответствии со статьей 2 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Адвокат является независимым советником по правовым вопросам. Таким образом, адвокат с точки зрения налогообложения - физическое лицо. Пунктом 1 статьи 20 указанного Федерального закона установлено, что формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. С учетом изложенного, налоги и сборы в установленных законами случаях должны уплачивать, как организации адвокатские образования , так и физические лица адвокаты.

Как следует из статьи 17 НК РФ, при установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщик субъект налогообложения - лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Объект налогообложения - юридические факты события, действия, состояния , на основании которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения к ней применяется ставка налога для исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. Порядок исчисления налога - обязанность налогоплательщика а в предусмотренных законом случаях обязанность налогового агента исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налога - действия, которые необходимо совершить налогоплательщику налоговому агенту для уплаты налога в сроки, установленные законом.

Налоговые льготы - предоставленные законом преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Для удобства рассмотрения налогообложения адвокатской деятельности, подлежащие уплате налоги и сборы можно разделить на уплачиваемые организациями, физическими лицами, а также уплачиваемые как организациями, так и физическими лицами. Налогообложение адвокатов и адвокатских образований связано с результатом адвокатской деятельности. При этом налоговое законодательство не регулирует адвокатскую деятельность, а определяет налоговые последствия, исходя из результатов деятельности.

Обязанность по уплате налога возникает у адвоката и или адвокатских образований при наличии юридического состава налога указания в законе на обязанность по уплате налога и наличии всех элементов налогообложения. Эта обязанность возникает в связи с определенными в налоговом законодательстве юридическими фактами событиями, действиями, состояниями.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 1 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе людьми, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Как следует из пунктов 4 и 5 статьи 38 НК РФ, работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и или физических лиц; услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что для целей налогообложения оказываемая адвокатами юридическая помощь признается услугой работой. Этот вывод подтверждается также положениями пункта 2 статьи 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации". Как следует из пункта 1 статьи 38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации работ, услуг. Следовательно, именно в связи с осуществлением операций по реализации работ, услуг при осуществлении адвокатской деятельности у адвоката может возникнуть обязанность по уплате налога сбора.

Так как налоговым законодательством установлено много видов налогов, то ниже будут рассмотрены основные налоги, обязанность по уплате которых может возникнуть при осуществлении адвокатской деятельности. Кроме того, считаем необходимым дать общее пояснение, чтобы не повторяться при дальнейшем изложении. Во многих нормах налогового законодательства речь идет не обо всех формах адвокатских образований, а только об одной из форм - коллегиях адвокатов ее учреждениях.

Очевидно, что это упущение законодателя, поскольку налоговое законодательство не учитывает изменений законодательства об адвокатуре. Исходя из принципа равенства налогообложения закреплен в пункте 1 статьи 3 НК РФ , полагаем, что до разрешения этого вопроса в законодательном порядке следует признавать права и обязанности всех адвокатских образований одинаковыми, если иное не выгодно конкретному налогоплательщику или налоговому агенту.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов, признаются налоговыми агентами.

В некоторых случаях законодатель упоминает только коллегии адвокатов не учтены изменения в законодательстве об адвокатской деятельности. В связи с этим, следует признать, что все адвокатские образования в предусмотренных налоговым законодательством случаях выполняют функции налогового агента. Налогообложение адвокатов. К налогам, уплачиваемым адвокатами, как налогоплательщиками - физическими лицами, относятся налог на доходы физических лиц глава 23 НК РФ и единый социальный налог глава 24 НК РФ.

Кроме того, адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ Федеральный закон от Налог на доходы физических лиц. За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение пункт 4 статьи 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации". В соответствии со статьей НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье НК РФ, доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Статьей НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу. В соответствии со статьей 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", адвокат оказывает юридическую помощь на основании соглашения гражданско-правового договора , а некоторые виды юридической помощи на основании договора возмездного оказания услуг пункты 1 и 2 статьи При этом Федеральным законом предусмотрено пункт 4 статьи 25 , что адвокат адвокаты , понесший расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, имеет право на их компенсацию.

Порядок и размер компенсации должен быть указан в соглашении. Между тем, очевидно, что на момент заключения соглашения предусмотреть все расходы, которые будут понесены адвокатом в связи с исполнением поручения доверителя, достаточно сложно. Полагаем, что такими расходами являются расходы, связанные с поездками командировочные расходы , уплата обязательных платежей, почтовые расходы, изготовление фотокопий и др. Кроме того, за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на: общие нужды адвокатской палаты; содержание соответствующего адвокатского образования; страхование профессиональной ответственности; иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельностью.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" отчисление средств на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования является обязанностью адвоката. Полагаем, что расходами, связанными с содержанием соответствующего адвокатского образования являются: расходы по оплате его сотрудников - неадвокатов работников , арендные платежи, оплата за коммунальные услуги, содержание необходимой для работы техники, затраты на телекоммуникацию во всех ее разновидностях например, оплата офисных телефонов , необходимые программные продукты и др.

В соответствии с подпунктом 2 статьи НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ оказанием услуг.

Как указано в этой же статье НК РФ, к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье за исключением налога на доходы физических лиц , начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Таким образом, согласно НК РФ для того, чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты адвокат должен подать адвокатскому образованию налоговому агенту письменное заявление. Считаем, что это правило установлено в НК РФ без учета особенностей адвокатской деятельности.

С учетом изложенного, для целей налогообложения доходом адвоката физического лица является не вся сумма вознаграждения, поступившая в кассу или на расчетный счет адвокатского образования от доверителя, а сумма вознаграждения за вычетом указанных выше средств, отчисляемых адвокатом в связи с осуществлением адвокатской деятельности. При этом условием принятия указанных расходов к вычету является их фактическая уплата, документальное подтверждение и непосредственная связь с осуществлением адвокатской деятельности.

Как следует из статьи НК РФ, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов их учреждениями. Единый социальный налог В соответствии со статьей НК РФ адвокаты признаются плательщиками единого социального налога. Объектом налогообложения для адвокатов согласно пункту 2 статьи НК РФ признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ, налоговая база адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Ставки единого социального налога для адвокатов установлены пунктом 4 статьи НК РФ. Пунктом 6 статьи НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов их учреждениями в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - работодателей. Согласно положениям пункта 7 статьи НК РФ адвокаты обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу и справку от коллегии адвокатов ее учреждений о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

О порядке подачи декларации говориться в Письме Министерства по налогам и сборам РФ от

В целях исчисления НДФЛ адвокаты выделены в особую категорию налогоплательщиков. В зависимости от того, в каком адвокатском образовании состоит адвокат, налог рассчитывает либо сам адвокат, либо налоговый агент.

Режим налогообложения коллегий

Коллегия адвокатов применяет общий режим налогообложения Какие налоговые декларации и в каком порядке должна сдать коллегия адвокатов в сентябре? Коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве и действующей на основании устава, утверждаемого ее учредителями, и заключаемого ими учредительного договора п. При составлении отчетности для представления в налоговый орган необходимо иметь в виду следующее. НДС В соответствии со ст. То есть коллегия адвокатов является плательщиком НДС. На основании пп. Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения , перечислены в ст.

О представлении форм отчетности коллегиями адвокатов

Санкт-Петербургская городская коллегия адвокатов "ПАРИТЕТ" некоммерческая организация, в состав которой входят адвокаты, которые оказывают согласно Договоров Соглашений с клиентами юрлицами и гражданами на оказание юридической помощи, стороной Договора является адвокат и клиент, согласно НК РФ адвокатов нет в перечне плательщиков НДС и поэтому услуги адвоката НДС не облагаются. Коллегия как юрлицо никакой другой деятельности не ведет. Но Коллегия не проводила операций подпадающие под эти разделы, подскажите позицию налоговой и как поступить чтобы не попасть под штрафы. Тема: Декларация по НДС Коллегия адвокатов не должна составлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж в отношении вознаграждений адвокатов и обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужны, а также отражать указанные вознаграждения и отчисления в декларации по НДС то есть не должна заполнять разделы 8,9,10, Составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж должны налогоплательщики НДС в отношении операций, признаваемых объектов обложения данным налогом, в том числе освобожденных от НДС по статье НК РФ п. Коллегия адвокатов является некоммерческой организацией п.

Налогообложение адвокатской деятельности

Злобин В. Налоги, уплачиваемые при осуществлении адвокатской деятельности. Можно по-разному относиться к обязанности по уплате налогов. Например, философски - смириться с неизбежным отчуждением своей собственности. Как сказал Бенджамин Франклин: "В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги". Или патриотически - я, как гражданин, участвую в финансовом обеспечении деятельности государства и муниципальных образований. Мы же предлагаем каждому адвокату задуматься над вопросами, возникающими при налогообложении адвокатской деятельности, и обсудить имеющиеся проблемы, так как это непосредственно затрагивает интересы всего адвокатского сообщества.

Полезное видео:

О применении налога на добавленную стоимость коллегиями адвокатов

Приказом Минфина РФ от Коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве и действующей на основании устава, утверждаемого ее учредителями, и заключаемого ими учредительного договора. Устав должен содержать сведения об учредителях организации, о месте нахождения коллегии адвокатов, об источниках образования ее имущества и направления его использования.

О налогообложении адвокатов и их профессиональных объединений

Россия, Москва и Московская область, Москва 23 мин. Возможные системы налогообложения в РФ 1. На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги: Из вышеприведенной таблицы видно, что использование какой либо системы налогообложения не означает полный запрет на применение налогообложения налогов из другой системы. Возможные системы налогообложения адвокатов и нотариусов Из вышесказанного, можно сделать выводы, что адвокаты и нотариусы не могут использовать: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; единый налог на вмененный доход; систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. НК РФ, а также уплачивать торговый сбор. Таким образом, адвокаты и нотариусы обязаны применять общую классическую систему налогообложения! А следовательно будут является плательщиками следующих налогов: Налога на добавленную стоимость. Налога на имущество физических лиц. Транспортного налога.

Адвокаты не платят НДС при покупке услуг у иностранных компаний

При этом адвокаты самостоятельно избирают форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Перечисленные выше адвокатские образования, за исключением адвокатского кабинета, являются юридическими лицами. Согласно ст. По партнерскому договору адвокаты-партнеры обязуются соединить свои усилия для оказания юридической помощи от имени всех партнеров.

Защита документов

Re: Бухгалтерский учет в адвокатском бюро Цитата: Мы взыскивали по суду. По вопросу "толка" - зависшая задолженность естественно никому не нужна. Вопрос в правильном ведении бухгалтерского учета. Я вот сомневаюсь. Я сейчас специально смотрю ролик демо версии программы 1С для юристов. Они, кстати акты отражают проводками Д62 К

Прошу дать ответ по вопросу сдачи Декларации по НДС. . услуги адвокатов , а также услуги коллегий адвокатов, адвокатских бюро.

О применении НДС коллегиями адвокатов

Ответ: В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения налога на добавленную стоимость коллегиями адвокатов сообщает следующее. В соответствии с пп. Согласно п. При этом п. На основании п. В то же время в соответствии со ст. Предусмотренные Законом обязательные отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание коллегии адвокатов являются формой целевого финансирования соответствующей некоммерческой организации, что в соответствии с пп. Учитывая изложенное, коллегии адвокатов в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты счета-фактуры не выставляют, книги покупок и книги продаж не ведут. Что касается отражения указанных вознаграждений и отчислений в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, то Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Минфина России от Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Отчетность в налоговые органы для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Зубаревой Н. Решением арбитражного суда от В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. В кассационной жалобе коллегия адвокатов просит отменить решение от По мнению подателя жалобы, коллегия адвокатов в силу подпункта 14 пункта 3 статьи НК РФ освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем, не обязана представлять и декларацию по данному налогу. Жалоба рассмотрена без участия представителей сторон, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Наверх